清楚！個人電話費發(fā)票不僅可以報銷，還可以抵稅！但是會計師必須這樣做！

財稅問題交流群免費加入

工作中不能解決問題怎么辦？如果您不知道在哪里學(xué)習(xí)新政策怎么辦？太久沒給自己充電，怕被淘汰怎么辦？祥順財稅社為您推薦：財稅問題群與行業(yè)精英交流分享稅定期直播課程+學(xué)習(xí)干貨每日分享稅新政策每周總結(jié)，只等你！

個人開具的發(fā)票，可以報銷嗎？可以在稅前扣除嗎？

這是你在祥順財稅社讀到的第15、538篇文章

先來看看12366，兩個比較不錯的回答個人發(fā)票能不能稅前扣除的問題。

安徽稅務(wù)：

提問內(nèi)容：

公司人員因辦公需要產(chǎn)生的辦公話費是否可以開具個人發(fā)票并在稅前扣除？本人實際開具的個人發(fā)票上的辦公電話費，如果允許在稅前扣除，限額是多少？

安徽省稅務(wù)局12366稅務(wù)服務(wù)中心回復(fù)：

企業(yè)需要取得真實、合法、有效的憑證，方可進(jìn)行稅收抵扣。個人發(fā)生的通訊費用不能確定為受益人，需要從受益人中扣除。嚴(yán)格把握所得個人發(fā)票不得在稅前扣除。

福建稅務(wù)：

問題的內(nèi)容：

我公司員工出差，取得航空公司（開具：運輸服務(wù)）、長途客運中心（開具：運輸服務(wù)）、保險公司（開具：航空意外險）開具的增值稅普通電子發(fā)票、發(fā)票應(yīng)該是員工名下（旅客是個人），請問企業(yè)是否可以在企業(yè)所得稅前扣除。

我公司的員工使用個人手機(jī)進(jìn)行工作交流。公司承諾一定額度內(nèi)允許報銷，但電話接線員只支持開具員工姓名的增值稅電子普通發(fā)票。公司能否繳納企業(yè)所得稅稅款扣除。

福建省 12366稅務(wù)服務(wù)中心回復(fù)：

尊敬的納稅人，！企業(yè)取得的與應(yīng)納稅所得額相關(guān)的費用可以在稅前扣除，個人發(fā)生的部分消費支出，雖然發(fā)票是以個人名義取得的，但一般同時滿足以下兩個條件。預(yù)扣：

1 如果公司取得開具給員工個人的發(fā)票或有效憑證，屬于客觀原因確定的一些支出，發(fā)票只能開具給員工個人，不能開具給公司。

2 相關(guān)費用由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)。即根據(jù)收入相關(guān)性原則，個人支出是公司獲得收入的必要支出，應(yīng)由公司承擔(dān)。

文件依據(jù)：

-根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》：“第八條企業(yè)為取得收入而發(fā)生的實際、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他費用，允許計算應(yīng)納稅所得額時予以扣除?！?/p>

2 根據(jù)關(guān)于印發(fā)新企業(yè)所得稅法精神宣傳綱要的第十二號通知（國稅函[2008]159號）第十二條支出的稅前扣除相關(guān)性指與所得收入直接相關(guān)的支出。相關(guān)性的具體判斷一般是基于對支出的良好、順利性質(zhì)的分析，而不是支出的結(jié)果。

安徽局答復(fù)：敢于發(fā)聲，對稅務(wù)干部和納稅人來說，可操作性強(qiáng)。福建局答復(fù)：在深入理解文件精神的前提下，細(xì)化了更為具體的稅前扣除原則。

有些人可能會感到困惑。安徽局和福建局的回答完全不同。個人發(fā)票可以報銷嗎？他們應(yīng)該被扣除嗎？

1

個人發(fā)票可以報銷嗎？

會計要注意什么？為真實、及時地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得單單依賴交易或事項的法律地位?；谛问?。

因此，會計處理的首要原則是業(yè)務(wù)的真實性。個人發(fā)票能不能列的前提還是成立的。發(fā)生的費用與企業(yè)的經(jīng)營活動有關(guān)。與企業(yè)相關(guān)的個人發(fā)票實際上不是障礙。

但是，在日常工作中，發(fā)票是一種形式要素，以個人開具的發(fā)票形式很難區(qū)分公私。所以，基本上我們的會計是不會承認(rèn)個人發(fā)票的，其實就是對真實性的審核。

因此，與企業(yè)消費相關(guān)，涉及個人行為的，如員工差旅住宿、員工餐飲娛樂等，均需向公司開具發(fā)票。

2

什么時候開個人發(fā)票

是否允許報銷？

那是因為客觀原因，只能拿到個人發(fā)票，一般是機(jī)票、火車票等實名發(fā)票。當(dāng)然，取得這些單據(jù)還需要補(bǔ)充更多的原始文件，以證明其業(yè)務(wù)與企業(yè)有關(guān)。只有這樣，才能從形式和實質(zhì)上證明業(yè)務(wù)是真實可靠的。

因此，一般情況下，日常會計中默認(rèn)不允許使用個人發(fā)票。費用在個別情況下是允許的，因為在目前的商業(yè)慣例下，沒有辦法獲得公司抬頭的發(fā)票，只有個人抬頭的發(fā)票，而個人抬頭的發(fā)票是用于業(yè)務(wù)費用的，還有其他足夠的與業(yè)務(wù)運營相關(guān)的證明。

3

稅收呢？

個人發(fā)票可以在稅前扣除嗎？

實際上，企業(yè)所得稅法強(qiáng)調(diào)真實性，與企業(yè)經(jīng)營有關(guān)。如何有效地證明個人發(fā)票，其實我們在記賬的時候會有要求，比如證明付款憑證、合同、原因的合理性等。

但是，除了對稅收進(jìn)行實質(zhì)性審查外，還有形式上的審查。這種形式要求最直接的形式就是發(fā)票。在實踐中，個別發(fā)票將被認(rèn)定為不合規(guī)發(fā)票，不允許進(jìn)行稅前扣除。當(dāng)然，也有例外。

4

這6張個人發(fā)票

可以在稅前扣除

誤區(qū)二：目前仍有會計師認(rèn)為，只有企業(yè)發(fā)票可以報銷稅前扣除，個人發(fā)票不能在企業(yè)所得稅前扣除，更不用說扣除增值稅了。

其實，這種理解是片面的。隨著增值稅深化改革的深入，即使公司員工的出差票是個人自籌的，也可以同時抵扣增值稅和企業(yè)所得稅。 .

這張火車票的免稅額

=263/ * =

如果是公司管理人員乘火車出差的費用。

借：行政費用 - 差旅費

借：應(yīng)付稅款 - 應(yīng)付增值稅（進(jìn)項稅）

貸方：銀行存款 263

提醒：這些賬單可以親自出具 稅收減免當(dāng)然是與業(yè)務(wù)相關(guān)的。

允許稅前扣除的醫(yī)療費用；機(jī)票、火車票、出差期間的人身意外傷害保險；職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等符合職工教育費用范圍的費用；員工入職前到醫(yī)療機(jī)構(gòu)進(jìn)行體檢 費用賬單；企業(yè)報銷員工出差，簽證費憑個人財務(wù)收據(jù)開具；允許稅前扣除的外籍個人住房補(bǔ)貼，員工憑發(fā)票報銷，但因員工與業(yè)主簽訂租賃合同，發(fā)票為個人支付。

注：其實不限于以上6類，具體問題詳細(xì)分析。

5

個人支付的住宿費

電話費等發(fā)票不得稅前扣除

1、個人應(yīng)繳納的電話費不得稅前扣除

以個人名義開具的發(fā)票 電話費發(fā)票不能在稅前扣除，需要進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整。

依據(jù)：關(guān)于印發(fā)《進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施的通知》（國稅發(fā)[2009]114號）第六條、關(guān)于加強(qiáng)預(yù)征稅管理的規(guī)定——企業(yè)所得稅稅前扣除項目“未規(guī)定取得合法有效憑證的，不得在稅前扣除”。

因此，發(fā)票是個人名下的電話費，不能在企業(yè)所得稅前扣除。該公司是個人報銷電話費的稅收調(diào)整只需調(diào)整一次，不能重復(fù)調(diào)整。

建議：公司可以將通訊補(bǔ)貼納入公司員工的工資薪金體系，與工資薪金一并發(fā)放。員工無需提供發(fā)票?？梢灾苯幼鳛楣べY和工資支出扣除，從而減輕公司的稅負(fù)。

2、個人開具的住宿發(fā)票不能在稅前扣除。

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理的通知》（國稅發(fā)[2008]80號）第八條第（二）項規(guī)定：

“納稅人使用不符合要求的發(fā)票，特別是未填寫付款人全名的發(fā)票，不得用于稅前扣除、稅前扣除、出口退稅和財務(wù)報銷。”

因此，員工出差開具的住宿費發(fā)票不能在稅前扣除。

同時，注意當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的特殊要求，如：

廣州稅法規(guī)定，為消費者提供住宿服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。但是，如果個人出差，住宿后需要向所屬單位開具增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額，在索取增值稅專用發(fā)票時，賣方必須提供買方的公司名稱、納稅人身份證號、地址及電話、開戶等銀行及賬戶信息，無需提供相關(guān)文件或其他證明材料。同時，開具人應(yīng)在發(fā)票備注欄中填寫住宿個人的姓名和身份證號。

江西稅務(wù)在營業(yè)稅改征增值稅的問答中也有類似規(guī)定。

6

發(fā)票抬頭十問十答

問題一：發(fā)票抬頭可以多字還是少字？

答：發(fā)票抬頭錯誤或缺失的，不得涂改或涂改。再次添加文字。

問題2：增值稅發(fā)票抬頭可以為空嗎？

答：發(fā)票不完整，不能作為企業(yè)所得稅前扣除的合法憑證。

問題3：發(fā)票標(biāo)題可以使用縮寫嗎？

答：發(fā)票抬頭必須填寫買方全名，不允許任何形式的縮寫，只有發(fā)票抬頭信息完整、正確?？梢栽诙惽翱鄢?。

問題四：普通發(fā)票，標(biāo)題是個人，但稅號欄填的是公司稅號?？梢允褂脝幔?/p>

答：不能用于公司報銷。用于公司報銷的發(fā)票必須開具公司全稱和公司社會統(tǒng)一信用代碼。

問題5：普通發(fā)票需要填寫嗎？

答：普通發(fā)票如果抬頭填寫公司名稱和稅號，或者不填寫地址和電話，都可以正常使用。

發(fā)布2017年第16號公告明確：發(fā)票必須填寫納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼！ （不管是特價票還是普通票）。賣方為其開具增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)在“買方納稅人識別號”一欄填寫買方納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼；不符合要求的發(fā)票不得作為納稅憑證。

問題六：開票發(fā)票名稱可以不一致嗎？

答：不可以。作為商業(yè)企業(yè)的一般納稅人，不自行辦理，開具的輸出發(fā)票必須有對應(yīng)的輸入發(fā)票，名稱必須一致。

總結(jié)一下，有幾點需要注意：

1 發(fā)票必須按實際產(chǎn)品開具，不得更改名稱，不能按客戶的不合理要求開具；

2 作為商業(yè)企業(yè)，必須保證開具發(fā)票的產(chǎn)品有相應(yīng)的輸入發(fā)票。 ：發(fā)票、貨品、資金三方面是一致的。

問題七：公司還沒有注冊，發(fā)票怎么開？

答：如果公司名稱已獲批，可用于開具發(fā)票。公司執(zhí)照簽發(fā)前，所產(chǎn)生的費用可轉(zhuǎn)入開辦費，發(fā)票上應(yīng)注明法定代表人姓名。如果商戶可以先開具欠款收據(jù)，也可以在開出牌照后開具正規(guī)發(fā)票。如果稅務(wù)局認(rèn)為不合理，收入即使入賬也不能扣除，需要轉(zhuǎn)出財務(wù)。

問題8：餐飲發(fā)票標(biāo)題有錯字，一個月后如何補(bǔ)救？

答：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目開具，一次如實開具。 ，并加蓋發(fā)票專用章。上述發(fā)票不能使用，需由開證方重新開具。

問題9：員工的機(jī)票發(fā)票可以個人報銷嗎？

答：出差請?zhí)顚懖盥觅M報銷單報銷。行程標(biāo)題為個人，發(fā)票為公司；非因公出差，可計入工資總額，與工資一起征稅。

您對本文有任何疑問嗎？歡迎留言咨詢~好順佳會盡量一一回復(fù)。如果文章可以幫助到大家，別忘了點擊文章右下角的“關(guān)注”。您的支持是我們最強(qiáng)大的動力~

文章稅務(wù)一線、福建稅務(wù)、安徽稅務(wù)、廣東稅務(wù)、江西稅務(wù)、二哥稅務(wù)等。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)交流之用。文章歸原作者所有。如有不當(dāng)，請聯(lián)系刪除。