會(huì)計(jì)代理記賬是否交印花稅

好順佳集團(tuán)
2022-10-22 10:32:03
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內(nèi)容摘要：好順佳認(rèn)為，幾乎所有的經(jīng)濟(jì)合同都需要繳納印花稅，但也有一些不需要繳納的合同，好順佳也粗略的總結(jié)了不需要繳納的合同。我希望所有的學(xué)生都努力學(xué)習(xí)。好順佳提醒，印花稅是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)往來(lái)中書寫和接...

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好順佳認(rèn)為，幾乎所有的經(jīng)濟(jì)合同都需要繳納印花稅，但也有一些不需要繳納的合同，好順佳也粗略的總結(jié)了不需要繳納的合同。我希望所有的學(xué)生都努力學(xué)習(xí)。好順佳提醒，印花稅是對(duì)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)往來(lái)中書寫和接受法律文書的行為征收的一種稅。因在應(yīng)稅憑證上使用印花稅票作為納稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立并取得經(jīng)濟(jì)證明的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍隊(duì)、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

1. 哪些合同免征印花稅？

1、與國(guó)家電網(wǎng)單位簽訂的供電合同

根據(jù)財(cái)稅2006年162號(hào)規(guī)定，國(guó)家電網(wǎng)與用戶簽訂的供電合同不屬于印花稅應(yīng)稅憑證，不征收印花稅。轉(zhuǎn)售電費(fèi)原則上也屬于這一類。只要電費(fèi)不增值，不需要繳納增值稅，轉(zhuǎn)售時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅率和銷項(xiàng)稅率相同，不存在增值行為。

2、總公司向分公司調(diào)撥物資結(jié)算單

施工企業(yè)經(jīng)?？吹娇偣窘y(tǒng)一采購(gòu)材料，然后分配到各分公司的項(xiàng)目部。通常有結(jié)算文件。這種結(jié)算憑證屬于集團(tuán)內(nèi)部使用的憑證。根據(jù)1991年國(guó)稅發(fā)156號(hào)、1997年國(guó)稅函505號(hào)、2009年國(guó)稅函9號(hào)的規(guī)定，免征印花稅。

3. 一般培訓(xùn)合同

并非所有培訓(xùn)合同都需要繳納印花稅。只有設(shè)計(jì)“技術(shù)培訓(xùn)”的合同才需要繳納印花稅，印花稅必須按照“技術(shù)合同”的稅目繳納。普通培訓(xùn)合同如財(cái)務(wù)培訓(xùn)等，不屬于技術(shù)合同范圍，無(wú)需繳納印花稅。

4、工程監(jiān)理合同

施工企業(yè)與工程監(jiān)理單位簽訂的工程監(jiān)理合同，在許多地區(qū)不計(jì)入“技術(shù)合同”稅目中的技術(shù)咨詢合同，屬于分析、論證、對(duì)價(jià)、預(yù)測(cè)勘察的技術(shù)合同。因此，許多地區(qū)不需要對(duì)信件征收印花稅。但不是普遍的，因?yàn)槟壳?，?guó)家稅務(wù)總局并沒(méi)有相應(yīng)的明確規(guī)定，只有一些地方稅務(wù)局發(fā)布的一些通知。比如湖北武漢就出臺(tái)了相關(guān)規(guī)定。

5、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)咨詢合同

建筑公司一般與公司簽訂審計(jì)合同，有的還聘請(qǐng)稅務(wù)顧問(wèn)，因此涉及到會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)咨詢等合同。根據(jù)《關(guān)于征收技術(shù)合同印花稅的通知》[(89)國(guó)稅地字第034號(hào)]，一般法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，不需要繳納印花稅。

6.如果采購(gòu)合同金額小于最終實(shí)際采購(gòu)金額

施工企業(yè)在施工過(guò)程中，需要采購(gòu)大量材料，簽訂的合同金額往往小于實(shí)際供應(yīng)量或合同量大于實(shí)際供應(yīng)量。如果在這種情況下，不需要繳納印花稅，并且印花稅是不允許退還的。根據(jù)《印花稅暫行條例》和（88）國(guó)地稅字第025號(hào)，印花稅的征稅對(duì)象為合同，計(jì)稅基礎(chǔ)為合同金額，而非實(shí)際交易金額。但是，如果是總承包或分包，合同金額與最終工程結(jié)算金額有偏差，一般結(jié)算金額大于合同金額時(shí)，超出部分要繳納印花稅，因?yàn)楹芏喈惖仨?xiàng)目需要涉稅解釋。印花稅繳納金額如有偏差，將予以追回，并可能產(chǎn)生滯納金。

7、其他不需要繳納印花稅的合同文件

如果您與非金融機(jī)構(gòu)簽訂貸款合同，則無(wú)需繳納印花稅。與非金融機(jī)構(gòu)簽約；根據(jù)國(guó)稅1991第155號(hào)，代理合同無(wú)需繳納印花稅；土地租賃合同不屬于“物業(yè)租賃合同”稅目，無(wú)需繳納印花稅；除了保安服務(wù)合同、物業(yè)管理服務(wù)合同、翻譯服務(wù)合同、日常保潔綠化服務(wù)合同、質(zhì)量認(rèn)證合同等不需要繳納印花稅，沒(méi)有對(duì)應(yīng)的稅目，也沒(méi)有在合同清單中合同。

3. 在哪里繳納印花稅？付款基礎(chǔ)中的合同金額是否包括或不包括增值稅？

我們已經(jīng)描述了建筑公司的哪些合同需要繳納印花稅，哪些合同不需要。那我們?cè)倭牧拇蠹冶容^關(guān)心的問(wèn)題，印花稅在哪里繳納，基礎(chǔ)款的合同金額是否不含增值稅。

一、印花稅繳納地點(diǎn)及繳納時(shí)間

根據(jù)印花稅管理規(guī)定可知，印花稅一般是當(dāng)場(chǎng)繳納，但沒(méi)有明確說(shuō)明現(xiàn)場(chǎng)繳納。對(duì)于建筑業(yè)而言，當(dāng)在機(jī)構(gòu)所在城市簽訂合同，在異地提供建筑服務(wù)時(shí)，這里的“本地支付”是指是否在項(xiàng)目所在地支付，合同是簽訂的，還是機(jī)構(gòu)所在地？一直糾纏于我們建筑企業(yè)的財(cái)稅人員，雖然是一筆小稅，卻經(jīng)常被稅務(wù)機(jī)關(guān)搶稅。一般來(lái)說(shuō)，繳納印花稅的期限是在合同簽訂時(shí)。如果簽字地在國(guó)外，印花稅還是要在中國(guó)繳納（化肥水不外流）。

因此，鐵丹建議在簽訂合同時(shí)，在機(jī)構(gòu)所在地繳納印花稅。每次在異地開(kāi)具發(fā)票時(shí)預(yù)繳增值稅時(shí)，不要同時(shí)繳納印花稅和附加稅。雖然它可以減少一次性資本支出，但它違反了印花稅規(guī)定。在異地提供施工服務(wù)時(shí)，申請(qǐng)涉稅說(shuō)明（涉外經(jīng)濟(jì)證明）時(shí)，需先繳納總承包合同。異地預(yù)繳增值稅及附加時(shí)，只需提供完稅證明即可。因此，無(wú)論是辦理涉稅解釋，還是遇到機(jī)構(gòu)所在地的印花稅審計(jì)，都是合法合規(guī)的，不存在補(bǔ)繳或逾期繳款的風(fēng)險(xiǎn)。

2、印花稅繳納基數(shù)是含稅合同金額還是不含稅合同金額

在2016年國(guó)家稅務(wù)總局視頻會(huì)議的解釋中，明確表示合同中所含金額和增值稅單獨(dú)規(guī)定的，按照不同的計(jì)稅依據(jù)確定合同金額包括增值稅。沒(méi)有單獨(dú)注明的，以總價(jià)和稅金作為繳納印花稅的計(jì)稅依據(jù)。

因此，在簽訂合同時(shí)，應(yīng)盡可能將價(jià)格和稅金分開(kāi)注明。比如總承包合同規(guī)定原工程造價(jià)1億元，增值稅1000萬(wàn)元，則價(jià)格為1億元。如果合同直接約定總價(jià)稅為億元，則不能人為將價(jià)稅分開(kāi)，印花稅只能按億元繳納。

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