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好順佳集團(tuán)
2022-10-17 09:53:57
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1、所有者權(quán)益融資業(yè)務(wù)
（一）所有者權(quán)益投入資本構(gòu)成
憲法
解釋
實(shí)收資本（或股本）
投資后，獲得公司認(rèn)可的資金，將作為未來公司分紅的依據(jù)。
資本公積
一級(jí)只涉及二級(jí)標(biāo)的——資本（股本）溢價(jià)，它是由投資形成的，是后來股東為減少風(fēng)險(xiǎn)而付出的額外資金。
(2) 賬戶設(shè)置
賬戶
解釋
實(shí)收資本（或股本）
（一）賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益賬戶。
（二）賬戶用途：用于計(jì)算投資者按規(guī)定投入企業(yè)的資金。
（3）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：信用+；借記-;貸方余額為期末實(shí)收資本金額
（四）實(shí)收資本用于有限責(zé)任公司，股本用于有限責(zé)任公司
資本公積
（一）賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益賬戶。 (2) 開戶用途：
①用于計(jì)算企業(yè)收到的出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額（即資本金或股本溢價(jià)）的部分；
②直接計(jì)入所有股東權(quán)益的損益也通過該科目核算。
（3）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：信用+；借記-
(3) 會(huì)計(jì)處理
1、接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資
（一）有限責(zé)任公司以外的企業(yè)
借：銀行存款
學(xué)分：實(shí)收資本
資本公積-資本溢價(jià)（差額）
(2) 有限公司
借：銀行存款
\n貸款：股本[每股面值×總股數(shù)]
資本公積-股本溢價(jià)（差額）
【注】股份有限公司發(fā)行股份所產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，應(yīng)從溢價(jià)中扣除資本公積（股本溢價(jià)）。
2.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資
借款：固定資產(chǎn)/原材料/無形資產(chǎn)等【按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（不公平除外）】
應(yīng)納稅額費(fèi)用——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）
貸方：實(shí)收資本/股本
資本公積——資本溢價(jià)/股本溢價(jià)（差額）
二、負(fù)債融資業(yè)務(wù)
(1) 債務(wù)融資構(gòu)成
類型
解釋
短期貸款（臨時(shí)貸款）
機(jī)構(gòu)：銀行或其他金融機(jī)構(gòu)
時(shí)間：1年內(nèi)還本付息
長期貸款（資金貸款）
機(jī)構(gòu)：銀行或其他金融機(jī)構(gòu)
時(shí)間：1年以上（不含1年）還本付息
結(jié)算形成的負(fù)債（自然負(fù)債）
例如：應(yīng)付賬款、應(yīng)付員工工資、應(yīng)付稅金等。
（二）賬戶設(shè)置
科目
解釋
短期貸款
(1)賬戶性質(zhì)：負(fù)債賬戶。
（2）賬戶用途：用于核算企業(yè)短期借款和歸還的資金。
（3）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：信用+；借記-。貸方余額為期末尚未歸還的短期借款
【注】本科目僅用于計(jì)算“本金”部分，利息按“財(cái)務(wù)費(fèi)用”和“應(yīng)付利息”兩個(gè)科目計(jì)算。
長期貸款
(1)賬戶性質(zhì)：負(fù)債賬戶。
（二）賬戶用途：用于核算企業(yè)長期借款和歸還的資金。
（3）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：信用+；借記-。貸方余額為期末尚未歸還的長期借款
（4）明細(xì)科目：“本金”、“調(diào)息”、“應(yīng)計(jì)利息”等（初級(jí)不涉及）
【注意】短期貸款 與長期貸款不同：“短期貸款”只占本金部分，“長期貸款”需視情況而定：
①如果長期借款到期還本付息一次，通過“長期借款-“應(yīng)計(jì)利息”為次要科目計(jì)息；（利息計(jì)入“長期借款”）
②長期借款到期還本付息的，按“應(yīng)付利息”計(jì)算利息。
應(yīng)付利息
(1) 賬戶性質(zhì)：責(zé)任賬戶。
（2）賬戶用途：用于計(jì)算企業(yè)應(yīng)支付的利息。
（3）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：信用+；借記-。貸方余額為期末應(yīng)付和未付的利息
財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)
(1)賬戶性質(zhì)：損益賬戶。
（二）賬戶用途：用于計(jì)算企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營資金所發(fā)生的融資費(fèi)用，包括利息費(fèi)用、損益匯總、手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣等。
（3）會(huì)計(jì)規(guī)則：借方+；信用 -。期末轉(zhuǎn)入當(dāng)年利潤賬戶，無余額。
(3) 會(huì)計(jì)處理
1、短期貸款
經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
會(huì)計(jì)處理
獲得短期貸款
借：銀行存款
貸款：短期貸款
短期貸款利息
用于直接支付利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸款：銀行存款
應(yīng)計(jì)利息
①資產(chǎn)負(fù)債表日 計(jì)息確定利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸款：應(yīng)付利息
②實(shí)際支付利息時(shí)
借：應(yīng)付利息
貸款：銀行存款
歸還短期貸款
借款：短期借款
貸款：銀行存款
【注】貸款到期時(shí)利息與本金一并償還的，企業(yè)應(yīng)將償還的利息通過“應(yīng)付利息”或“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算。
2、長期借款（以分期還本付息為例）
①獲得貸款時(shí)：
借貸：銀行存款
? ? 貸款：長期貸款-本金
②期末計(jì)提利息時(shí)：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
? ?9 貸款：長期借款 - 應(yīng)計(jì)利息
③ 到期還本付息
借款：財(cái)務(wù)費(fèi)用
? 長期借款 - 應(yīng)計(jì)利息
? - 校長
『 』 貸款：銀行存款
PS：如果是到期還本，分期付息的情況，可以參考短期貸款對(duì)比。
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