國(guó)外境外公司如何做賬

好順佳集團(tuán)
2022-10-12 09:45:09
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內(nèi)容摘要：一、境外單位代扣代繳稅款的會(huì)計(jì)處理A公司與境外A公司簽訂加盟費(fèi)合同，合同約定加盟費(fèi)包括增值稅金額為106萬(wàn)元。2021年6月支付期間，代扣10萬(wàn)元所得稅、6萬(wàn)元增值稅、1萬(wàn)元增值稅，剩余1萬(wàn)元支付給...

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一、境外單位代扣代繳稅款的會(huì)計(jì)處理

A公司與境外A公司簽訂加盟費(fèi)合同，合同約定加盟費(fèi)包括增值稅金額為106萬(wàn)元。2021年6月支付期間，代扣10萬(wàn)元所得稅、6萬(wàn)元增值稅、1萬(wàn)元增值稅，剩余1萬(wàn)元支付給了a公司。a公司這個(gè)業(yè)務(wù)怎么做賬?

當(dāng)發(fā)生版稅時(shí)，公司A進(jìn)行了入賬

借:行政費(fèi)用-版稅106

借:應(yīng)付賬款

應(yīng)納稅額-代扣代繳增值稅

應(yīng)付稅款-代扣代繳稅款

應(yīng)繳稅款-代扣代繳學(xué)費(fèi)及附加費(fèi)

應(yīng)納稅款-代扣代繳地方教育費(fèi)附加費(fèi)

應(yīng)納稅額-預(yù)扣所得稅

納稅時(shí)進(jìn)行登記

借款:應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳增值稅6

應(yīng)付稅款-代扣代繳稅款

應(yīng)繳稅款-代扣代繳學(xué)費(fèi)及附加費(fèi)

應(yīng)納稅款-代扣代繳地方教育費(fèi)附加費(fèi)

應(yīng)納稅額-預(yù)扣所得稅

借:銀行存款

向海外A公司付款的入口

借:應(yīng)付賬款

借:銀行存款

根據(jù)財(cái)水[2016]號(hào)的規(guī)定。36 "來(lái)自境外的單位或者個(gè)人，原增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定將代扣代繳的銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，由稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人在完稅憑證之間注明。"

因此，扣繳義務(wù)人代扣代繳的增值稅可以按規(guī)定抵扣，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從代理成本中抵扣入賬。

借款:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)6

借:費(fèi)用-版稅-6

考慮到損益表只計(jì)算間接費(fèi)用借方的數(shù)量，因此在分錄中，貸方發(fā)生的60,000美元被記為借方的負(fù)數(shù)。

留存?zhèn)洳榈奈募〞?shū)面合同、付款憑證、境外實(shí)體的報(bào)表或發(fā)票等。如果供日后參考的資料不完整，則不能扣除。

在實(shí)踐中，離岸機(jī)構(gòu)通常只開(kāi)具實(shí)際收到的金額的收據(jù)。無(wú)論開(kāi)具多少收據(jù)，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的實(shí)質(zhì)或境外單位服務(wù)費(fèi)的部分均應(yīng)列于境外單位服務(wù)費(fèi)中?？紤]到業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)和稅前扣除的證明，建議扣繳義務(wù)人在索取收據(jù)時(shí)，要求將代扣代繳的稅款計(jì)入收據(jù)金額。

2. 代扣代繳境外稅款及其他涉稅事項(xiàng)

1. 如何確定扣繳義務(wù)人:

中華人民共和國(guó)境外(以下簡(jiǎn)稱境外)單位和個(gè)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)有納稅行為，且在境內(nèi)沒(méi)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部另有規(guī)定的除外。

2. 扣繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間

增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生的時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。

提成支付義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為合同約定的支付時(shí)間或?qū)嶋H支付時(shí)間，所以一般由扣繳義務(wù)人在約定支付時(shí)進(jìn)行代扣代繳。

3.納稅地點(diǎn)

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納所扣繳的稅款。

4. 填寫(xiě)退貨單

納稅人在繳納代扣代繳稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《代扣代繳稅款申報(bào)表》，根據(jù)報(bào)送的數(shù)據(jù)繳納稅款。

納稅人在代扣代繳稅款的納稅期限內(nèi)辦理代扣代繳增值稅抵扣憑證，應(yīng)當(dāng)在本期《增值稅納稅申報(bào)表》第二附表第七行“代扣代繳完稅憑證”一欄填寫(xiě)代扣代繳增值稅抵扣憑證的相關(guān)信息。

5. 現(xiàn)金流量列報(bào)

根據(jù)前面的分析，實(shí)際代扣代繳稅款作為境外服務(wù)費(fèi)的一部分，所繳納的稅款應(yīng)與該服務(wù)費(fèi)申報(bào)的現(xiàn)金流項(xiàng)目一致。

作者:盛先生(好順佳財(cái)稅咨詢專家)

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