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2022-10-09 09:57:23
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年底，公司如何向員工發(fā)放購物卡?一個統(tǒng)一的響應(yīng)
懷疑
今年年底，我們公司計劃購買5萬元的禮品卡。我知道發(fā)票必須是無稅發(fā)票。我可以問一下我們的會計如何記賬嗎?
答:購卡行為屬于預(yù)付行為，應(yīng)計入資產(chǎn)賬戶，不得直接計入費(fèi)用。
購卡賬務(wù)處理:
借方:預(yù)付賬戶或其他應(yīng)收款- 50,000的禮品卡
D:銀行存款5萬元
根據(jù)卡片的使用分成不同的科目
1. 如果我們公司給員工發(fā)放禮品卡的春節(jié)福利，100名員工每人可獲得500元的禮品卡。
會計:
借款:辦理職工工資-福利基金5萬元
C:預(yù)付卡- 50000元預(yù)付卡
提醒:
(1)可隨附件附上禮品卡購買發(fā)票復(fù)印件及領(lǐng)取禮品卡的員工簽字;
(2)個人福利，應(yīng)納入每月工資中按“工資”所得代扣個人所得稅。
2. 如果我們公司將購買的禮品卡作為社會費(fèi)用贈送給客戶，以維護(hù)客戶關(guān)系。
會計:
借款:管理費(fèi)用-商務(wù)招待費(fèi)50000元
C:預(yù)付卡- 50000元預(yù)付卡
提醒:
(1)購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票復(fù)印件及相關(guān)禮券按商務(wù)招待費(fèi)稅前扣除;
(二)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的營業(yè)招待費(fèi)，按發(fā)生金額的60扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(業(yè)務(wù))收入的5‰。
3.如果我公司將購買的禮品卡在產(chǎn)品銷售時以購買禮品的形式贈送給客戶，例如可以將具有一定銷售額的預(yù)付卡作為禮品贈送給客戶。
會計:
借款:銷售費(fèi)用-促銷費(fèi)用5萬元
C:預(yù)付卡- 50000元預(yù)付卡
提醒:
（1)對于非隨機(jī)贈與個人的情況，無需考慮代扣個人所得稅的問題;
(2)銷售時，以購買的形式贈送給客戶。例如，當(dāng)達(dá)到一定銷售額時，可以贈送一定金額的預(yù)付卡作為禮物。此時購買預(yù)付卡時獲得的發(fā)票及相關(guān)禮券按銷售費(fèi)用-稅前促銷費(fèi)用扣除。
4. 如果我們公司用禮品卡購買辦公用品，獲取辦公用品清單。
會計:
借款:行政費(fèi)用-辦公費(fèi)50000元
C:預(yù)付卡- 50000元預(yù)付卡
提醒:
購買辦公用品可憑購卡發(fā)票和購物清單復(fù)印件入賬，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。
注意:
拿著購物卡去商場消費(fèi)的時候還會再索要增值稅發(fā)票嗎?
答:
不得重新索要增值稅發(fā)票。
參考
關(guān)于“營改增”試點(diǎn)有關(guān)征管問題的通知(通知20第53號):
(三)持卡人使用單一用途卡購買商品或者服務(wù)的，銷售者應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，不得向持卡人開具增值稅專用發(fā)票。
天津稅務(wù)2018所得稅匯出面談回復(fù):
企業(yè)購進(jìn)充值的預(yù)付卡，應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時稅前扣除。根據(jù)購買或充值、分配、使用等不同情況，分別進(jìn)行以下稅收處理:
一是預(yù)付卡在購買或充值過程中應(yīng)作為企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行管理，購買或充值過程中發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除。
二是在交付環(huán)節(jié)，憑相關(guān)的內(nèi)外憑證、預(yù)付卡權(quán)屬已轉(zhuǎn)移證明，按使用分類，按稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除(如:給職工可以作為工資、福利基金，用于社交娛樂的作為企業(yè)娛樂費(fèi)用進(jìn)行稅前扣除);
三是企業(yè)內(nèi)部使用預(yù)付卡，當(dāng)實(shí)際發(fā)生相關(guān)支出時，用相關(guān)憑證在稅務(wù)上抵扣。
2012年4月11日，所得稅司在網(wǎng)站發(fā)布關(guān)于所得稅相關(guān)政策的回復(fù)，指出集體、不可分割、非現(xiàn)金的福利不需要繳納個人所得稅。
根據(jù)官網(wǎng)關(guān)于2018年第三季度稅收政策的解釋，用人單位給予個人的福利，無論是現(xiàn)金還是實(shí)物，都要依法繳納個人所得稅。但對于個人集體享有的、不可分割的、不能量化的非現(xiàn)金福利，原則上不征收個人所得稅。
資料:郝老師說會計回到搜狐，查看更多
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