沒有繳獲的股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么辦

(1)公司對(duì)受讓方股份的會(huì)計(jì)處理一旦到位。一種情況是受讓人通過公司再向受讓人支付股款。股權(quán)轉(zhuǎn)讓、交割，在匯出公司股份時(shí)，受讓方借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款項(xiàng)—轉(zhuǎn)讓方”;同時(shí)借記“實(shí)繳資本(或股本)—受讓方”，貸記“實(shí)繳資本(或股本)—受讓方”。公司將股份匯出給轉(zhuǎn)讓方時(shí)，借記“其他應(yīng)付款項(xiàng)—轉(zhuǎn)讓方”，貸記“銀行存款”。如果出讓方是自然人，且應(yīng)被實(shí)際轉(zhuǎn)讓的股份收益大于該金額，則應(yīng)注意轉(zhuǎn)讓方應(yīng)向公司代扣代繳個(gè)人所得稅等，借記“其他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款”(轉(zhuǎn)讓股份收益，應(yīng)繳個(gè)人所得稅)，“應(yīng)交稅金-應(yīng)繳所得稅”(轉(zhuǎn)讓股份收益，轉(zhuǎn)讓方原投資金額)×20稅率]。

另一種情況是受讓人沒有直接通過公司的股權(quán)資金向受讓人支付款項(xiàng)。根據(jù)受讓方的匯出證明和受讓方的匯出證明和收據(jù)借記“實(shí)繳資本(或股本)—轉(zhuǎn)讓方”，貸記“實(shí)繳資本(或股本)—受讓方”;轉(zhuǎn)讓方為自然人，轉(zhuǎn)讓的股份金額大于轉(zhuǎn)讓方原始出資額的實(shí)際數(shù)額的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

(2)公司對(duì)受讓方分期支付股份的會(huì)計(jì)處理情況。在一種情況下，受讓方通過公司支付轉(zhuǎn)讓方的股權(quán)。當(dāng)支付金額低于股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議價(jià)格的50時(shí)，將記入“銀行存款”，記入“其他應(yīng)付款項(xiàng)-轉(zhuǎn)讓方”。當(dāng)支付金額大于或等于股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議價(jià)值的50時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款項(xiàng)—轉(zhuǎn)讓方”，貸記“實(shí)收資本(或股本)—受讓方”，貸記“實(shí)收資本(或股本)—受讓方”。

有關(guān)規(guī)定:

第十一條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得申報(bào)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。第十二條股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于相應(yīng)凈資產(chǎn)份額的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益顯著偏低。第十四條規(guī)定，需要核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)凈值核實(shí)法、類比法等合理方法核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

第十五條、第十六條規(guī)定了“以現(xiàn)金出資取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付價(jià)款和與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確定其原值”等六種確定個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值的辦法。

關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，《稅務(wù)公告》多在第14條、第1條規(guī)定的輪流核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的3種方法中規(guī)定……第十一條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得申報(bào)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。第十二條:申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于其對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益顯著低于凈資產(chǎn)份額。第十四條規(guī)定，需要核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)凈值核實(shí)法、類比法等合理方法核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)案件

11月，萬利股份有限公司股東劉先生將其持有的公司25股權(quán)(股東同意認(rèn)繳現(xiàn)金資本300萬元，劉先生占現(xiàn)金資本75萬元的25，實(shí)際支付0元)以0元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給黃女士。萬利股份有限公司注冊(cè)資本300萬元，實(shí)收資本0元。10月資產(chǎn)負(fù)債表顯示，所有者權(quán)益為100萬元(實(shí)收資本為0元，未分配利潤為100萬元)。

關(guān)于劉先生股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅，有兩種觀點(diǎn):劉先生認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為0元，實(shí)收資本也為0元。不存在轉(zhuǎn)讓收入，所以不需要繳納個(gè)人所得稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，劉先生此次轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)核定其轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅。

的分析

發(fā)行的股份編號(hào)。67 20公告《權(quán)利轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)》(以下簡稱“水忠67號(hào)公告”)對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的個(gè)人所得稅計(jì)算作了相應(yīng)規(guī)定。

第十一條規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得申報(bào)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。第十二條:申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益低于其對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益顯著低于凈資產(chǎn)份額。第十四條規(guī)定，需要核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)凈值核實(shí)法、類比法等合理方法核實(shí)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

第十五條、第十六條規(guī)定了“以現(xiàn)金出資取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付價(jià)款和與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確定其原值”等六種確定個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值的辦法。

本案例中，萬利股份有限公司10月資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告的凈資產(chǎn)(所有者權(quán)益)為100萬元，劉先生持有目標(biāo)公司25的股權(quán)，對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額為25萬元(100萬元×25= 25萬元)。劉某以0元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓其全部股份，該價(jià)格明顯低于其全部股份所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額，不符合《總稅務(wù)通知第67號(hào)》第13條“視為合理”的四種情形之一。因此，應(yīng)按《總稅務(wù)通知第67號(hào)》的有關(guān)規(guī)定核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，在《稅務(wù)公告第67號(hào)》第十四條規(guī)定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的三種先后核查方法中，第一種順序?yàn)閮糍Y產(chǎn)核查方法，即按每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)占比對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益進(jìn)行核查。本案中，劉先生25萬元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益，按其股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)應(yīng)的25萬元凈資產(chǎn)份額進(jìn)行評(píng)估。

對(duì)于取得的股權(quán)的原值，《稅務(wù)總額第67號(hào)公告》第15條規(guī)定，以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，其價(jià)款按實(shí)際取得的股權(quán)支付增加相關(guān)合理稅費(fèi)之和，確認(rèn)個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值。本案例中，劉先生認(rèn)繳現(xiàn)金出資75萬元(300萬元×25= 75萬元)獲得相應(yīng)股權(quán)，但由于其出資金額未實(shí)際到位，即實(shí)繳出資為0元，即獲得股權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款為0元，故劉先生轉(zhuǎn)讓的股權(quán)原值(不含轉(zhuǎn)讓費(fèi))為0元。

據(jù)此，劉先生在扣除股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)的原值和合理費(fèi)用后，支付應(yīng)納稅所得額(股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得)，并按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅5萬元。具體計(jì)算如下:

應(yīng)納稅所得額= 100萬元×25-0元= 25萬元;

應(yīng)納稅額= 25萬元×20= 5萬元

結(jié)論

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益按照公平交易的基本原則確定。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的結(jié)果是，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的當(dāng)期或后續(xù)期間，轉(zhuǎn)讓方獲得各種形式和名義上的現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券以及其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)，現(xiàn)行稅收政策對(duì)違反公平交易原則或不配合稅務(wù)管理的納稅人提供了稅收保障措施，即由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的核查方法對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得進(jìn)行核查。

秉承稅基趨同原則，按照納稅人在取得股權(quán)時(shí)的實(shí)際支出確定取得股權(quán)的原值。在特殊情況下，按照增加的金額或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的原持有人的股權(quán)原值或者前轉(zhuǎn)讓人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)。從而使整個(gè)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)前后銜接，避免重復(fù)征稅。

認(rèn)繳登記制度實(shí)施后，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值按照股東轉(zhuǎn)讓的股權(quán)比例與認(rèn)繳出資額取得的股權(quán)總額及實(shí)際繳納的出資額的乘積計(jì)算。

實(shí)際上沒有支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么做的問題校好順佳完成了，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是股東之間的業(yè)務(wù)，公司本身沒有會(huì)計(jì)處理。認(rèn)繳登記制度實(shí)施后，股東轉(zhuǎn)讓的股權(quán)份額與認(rèn)繳的出資額所取得的股權(quán)份額為股本總額以實(shí)際出資額的比例和乘積計(jì)算轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值。

股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)公司怎么辦張

有限責(zé)任公司的股東轉(zhuǎn)讓股份，必須經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。股東轉(zhuǎn)讓股份時(shí)，可以通過實(shí)物處理收到資金過程，相關(guān)賬戶業(yè)務(wù)流程怎么辦?

股票轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)分錄

1. 股權(quán)轉(zhuǎn)讓:附股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及工商變更登記

借款:實(shí)收資本——原始股東

C:實(shí)收資本——新股東

2. 新股東投資資金:

B:銀行存款

C:其他應(yīng)付款——原始股東

3.向原股東支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款項(xiàng):

其他應(yīng)付款項(xiàng)——原始股東

D:銀行存款

什么是實(shí)收資本?

實(shí)收資本是指投資者作為資本投資企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)，是企業(yè)注冊(cè)的法定總資本的，它表示所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實(shí)收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)向投資者分配利潤或分紅的主要依據(jù)。

中國《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》規(guī)定:除國家另有規(guī)定外，企業(yè)的實(shí)收資本與注冊(cè)資本相同。企業(yè)實(shí)收資本較原注冊(cè)資本增加或者減少20以上的，應(yīng)當(dāng)持資金使用證明或者驗(yàn)資證明，向原登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記。

其他應(yīng)付款項(xiàng)是什么?

其他應(yīng)收款是指企業(yè)從事商品交易業(yè)務(wù)以外的應(yīng)收款和臨時(shí)應(yīng)收款，包括固定資產(chǎn)租金和包裝費(fèi)。職工未按時(shí)收到工資的押金(如收入包裝費(fèi)押金)等方面的內(nèi)容。

應(yīng)付款項(xiàng)的其他借貸指示

其他應(yīng)付款項(xiàng)是負(fù)債。如果借款人代表其他應(yīng)付款的減少，則意味著負(fù)債的減少;如果貸款人代表其他應(yīng)付款項(xiàng)的增加，則意味著負(fù)債的增加。