采暖企業(yè)收取取暖費收入怎么辦

收入可以分階段確認。

增值稅按所得額計算繳納。稅率為13

應(yīng)納稅額=采暖費用/(1+13)*13

但增值稅和所得稅在處理上存在差異，增值稅可以分階段計入銷項稅;而所得稅應(yīng)按合同的收款日期確認收入。

第二十三條以分期托收方式銷售貨物的，應(yīng)當在合同約定的托收日確認收益的實現(xiàn)。

采暖企業(yè)收到采暖賬單

B:銀行存款

C:主營業(yè)務(wù)收入

R:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額-銷項稅

供熱企業(yè)采暖收入的稅收處理

一、法律依據(jù)

《中華人民共和國增值稅暫行條例》(令第2號第(二)項《中華人民共和國國務(wù)院條例》第538號規(guī)定，納稅人銷售或者進口供居民使用的自來水、采暖、空調(diào)、熱水、煤氣、液化石油氣、天然氣、沼氣和煤炭產(chǎn)品的，增值稅稅率為13。

中華人民共和國財政部、(以下簡稱)發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)落實供熱企業(yè)房產(chǎn)稅在城市土地使用稅中的優(yōu)惠政策的通知》稅(2011)118號)，決定自2011年7月1日起至12月31日，三北地區(qū)(以下簡稱“三北”地區(qū)，指北京、天津、河北、山西、內(nèi)蒙古自治區(qū)、遼寧、大連、吉林、黑龍江、山東、青島、河南、陜西、甘肅、青海、寧夏回族自治區(qū)和新疆維吾爾自治區(qū))供熱企業(yè)向居民取得的取暖費收入繼續(xù)免征增值稅，供熱企業(yè)向居民使用的廠房和土地繼續(xù)免征物業(yè)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

2、稅務(wù)處理

1. 稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)上述規(guī)定，采暖企業(yè)自產(chǎn)自銷或購進采暖用于銷售的采暖應(yīng)適用13的增值稅稅率。但政府是對的對采暖企業(yè)銷售采暖的收入給予一定的稅收優(yōu)惠政策。即2011年7月1日至12月31日，三北地區(qū)對居民采暖和采暖企業(yè)所取得的采暖費收入免征增值稅，對居民采暖和采暖費收入，包括采暖企業(yè)直接向居民征收，在其他單位向居民征收和代居民由單位繳納的采暖費。熱力產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)通過熱力產(chǎn)品交易企業(yè)向居民供暖的，按照熱力產(chǎn)品交易企業(yè)實際向居民取得的取暖費收入占該貿(mào)易企業(yè)取暖費收入總額的比例確定免稅收入的比例。同時，自2011年7月1日至12月31日，對居民供暖企業(yè)使用的廠房和土地繼續(xù)免征房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。供暖企業(yè)向居民供暖或者同時從事其他生產(chǎn)經(jīng)營活動的單位，向居民供暖取得的取暖費收入，在企業(yè)收入總額中免征房產(chǎn)稅和城市土地使用稅。還有一點要注意的是，供暖企業(yè)將供暖銷售給生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)具有特殊用途的，不能享受免征增值稅的待遇，應(yīng)繳納增值稅。如果出售給居民使用，則免征增值稅。

因此，企業(yè)從采暖企業(yè)向職工購買集中供暖使用時，應(yīng)在銷售合同中專門注明專用于單位職工個人使用，所以只有明確，采暖企業(yè)出售集中供暖才能避免增值稅，否則無法避免增值稅。

2、采暖企業(yè)享受采暖所得稅免征條件

《增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定:“納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額;未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅?！必敹?2011)第118號第一條第二款規(guī)定:“免征增值稅的供熱費用收入，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條的規(guī)定單獨核算?！备鶕?jù)這個規(guī)定，供熱企業(yè)對于免稅和非免稅的取暖費收入，必須分開計算，否則不能享受免征增值稅待遇。例如，對已安裝水、熱的居民，部分供熱企業(yè)在收取暖氣費的同時，會加收一定數(shù)量的水、熱，加收的水、熱費不屬于財稅號文件中免征增值稅的范圍。118(2011)。因此，如果供熱企業(yè)不對居民收取的采暖費和超水暖氣費分別開具發(fā)票并單獨計算，其對居民收取的采暖費不能享受免稅政策。

3.開具免征增值稅的采暖費收入發(fā)票

根據(jù)《關(guān)于加強免征增值稅貨物專用發(fā)票管理的通知》(國稅函[]780號)，一般納稅人銷售免稅貨物，不得開具專用發(fā)票(銷售免稅糧食的國有糧食購銷企業(yè)除外)。違反規(guī)定開具專用發(fā)票的，對其開具的銷售金額按增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得扣除進項稅額，并按照《發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處罰。因此，采暖企業(yè)在向居民發(fā)放票據(jù)時，一般采取以下方法:

(1)在收到其他單位代表居民的采暖時間后，居民可以以每件名義開具發(fā)票，雖然這樣會增加采暖企業(yè)的大量工作量，但便于其準確確認向居民收取的采暖費收入。

(2)可通過物業(yè)公司等單位向居民發(fā)放票據(jù)，再由供熱企業(yè)和物業(yè)公司等單位統(tǒng)一結(jié)算。根據(jù)《關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)代收費用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(國稅發(fā)[1998]217)的規(guī)定，對物業(yè)公司代收暖氣費不計征營業(yè)稅，而只對其從事該代收業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費收入征收營業(yè)稅。

4、供熱企業(yè)享受免征增值稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的企業(yè)所得稅待遇。

(1)供熱企業(yè)免征增值稅

《財政部、關(guān)于財政資金行政事業(yè)性收費政府性基金企業(yè)所得稅政策的通知》稅[2008]151)第一條第(3)款，財政資金，是指企業(yè)從政府及相關(guān)部門獲得的財政補貼、補貼、貸款貼息等各類財政專項資金，包括增值稅的直接減征和退、退、各種稅種退后再征，但不包括企業(yè)按規(guī)定的出口退稅。根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)直接取得的增值稅減少或減少，即征即退增值稅，先征再退增值稅，先征再退增值稅是財政資金。出口退稅的增值稅不是財政資本。

根據(jù)財稅[2008]151號文第1號規(guī)定，企業(yè)取得的各類財政資金，除屬于國家投資和資金使用后返還本金外，應(yīng)計入當年企業(yè)總收入。經(jīng)國務(wù)院批準，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的企業(yè)用于特殊用途的財政資金，準予作為非應(yīng)納稅所得，在計算應(yīng)納稅所得額時，從收入總額中扣除。同時財政部國稅總局關(guān)于企業(yè)所得稅專項使用財政資金處理問題的通知水[2011]號)。70對于第一條:企業(yè)從縣級以上人民政府財政部門和其他部門的收入總額中應(yīng)當納入財政資金，所有同時符合下列條件的，均可作為免稅所得，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中扣除:

企業(yè)可以提供特定特殊用途的資金劃撥文件;

財政部門或者其他撥付資金的政府部門對資金有專門的資金管理辦法或者有具體的管理要求;

企業(yè)應(yīng)當將該資金與該資金發(fā)生的支出分別核算。

根據(jù)財帥[2008]151號、[2011]70號規(guī)定，企業(yè)取得增值稅直接減征的，立即退稅、先退稅、先退稅后退稅的，應(yīng)當計入當年總收入。企業(yè)符合財稅[2011]70號規(guī)定的不征收企業(yè)所得稅三個條件的，可獲得增值稅直接減免、增值稅立即退還、增值稅先退、增值稅先征后退應(yīng)當從當年的總收入中扣除，免征企業(yè)所得稅，否則，需要征收企業(yè)所得稅。因此，供熱企業(yè)對居民獲得的供熱成本收入繼續(xù)免征的增值稅應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

(2)減少土地使用稅、房產(chǎn)稅企業(yè)所得稅的處理

企業(yè)獲得的土地使用稅減免、房產(chǎn)稅收入要交企業(yè)所得稅嗎?根據(jù)《財政部關(guān)于將流轉(zhuǎn)稅減還納入企業(yè)利潤稅征收的通知》(94號水字074號:“企業(yè)免征、返還的流轉(zhuǎn)稅(包括立即返還、先返還)，除國務(wù)院規(guī)定用于特定用途的項目外，一律計入企業(yè)利潤，按規(guī)定征收。財政部和。企業(yè)當年利潤直接減少、減少或者立即返還的，按當年利潤征收企業(yè)所得稅;企業(yè)實際收到退稅或者返還稅款的當年利潤，按當年利潤征收企業(yè)所得稅。根據(jù):財政部公布的關(guān)于取消和失敗的金融法規(guī)和法規(guī)文件目錄的決定(11)(中華人民共和國財政部令[2011]62號)規(guī)定，關(guān)于稅收納入企業(yè)利潤的減免和返還所得的通知(94號)，財稅字第1號。074)已失效和報廢。盡管如此，關(guān)于財政基金行政收費問題的政府性基金企業(yè)所得稅政策的通知水[2008]號)。151)第一條第(3)款，財政資金，是指企業(yè)從政府及相關(guān)部門獲得的財政補貼、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和立即退還、預(yù)先退還、后退還的各種稅收。根據(jù)這一規(guī)定，采暖企業(yè)因采暖給居民和使用土地征稅，房產(chǎn)稅不屬于獲得財政補貼等補貼收入，所以使用土地稅、房產(chǎn)稅不計入應(yīng)納稅收入，不計算繳納企業(yè)所得稅。

供熱企業(yè)這里先把采暖費收入怎么做賬分享給大家。多請會計實務(wù)的地方校，有專業(yè)老師在線答題哦。

供暖公司的會計負責(zé)記賬

公司的新會計，有員工報銷醫(yī)療費用的，他沒有想到它變成了“員工福利”，還做了稅前扣除。他不僅沒有聽一個善意的提醒，他認為他是對的。去找財務(wù)主管確認，什么也沒得到。

小會計的事情是讓我想起工作中經(jīng)常遇到的一些福利金問題，別說小會計，連老會計都能搞糊涂。

今天我整理了所有的問題，看看大家是否會~

第一個賬戶

1. 員工報銷的醫(yī)療費用可否計入員工福利支出的稅前扣除?

第二個賬戶

2、對于職工體檢的體檢費用是否可以列入職工福利稅扣除?

第三個法案

3、以發(fā)票形式報銷的直系親屬的醫(yī)療費用能否納入職工福利基金稅前扣除?

第四個法案

4. 向員工報銷的采暖費和物業(yè)費可否計入員工福利費的稅前扣除?

第五個賬戶

5、企業(yè)為員工提供集體宿舍的支出是否可以列入員工福利稅收扣除?

第六個法案

6. 茶應(yīng)該包括在哪些科目中?

第七個法案

7、辦公室購買瓶裝水，是否包括在《員工福利》中?是這樣嗎?

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