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      公司做賬無增值稅票

      • 作者

        好順佳集團(tuán)

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        2022-10-08 15:14:02

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      內(nèi)容摘要:未取得增值稅發(fā)票的會(huì)計(jì)處理借原材料貸方應(yīng)付帳款—暫定概算增值稅發(fā)票沒有收到,是會(huì)計(jì)上經(jīng)常遇到的問題,處理方法一般是要做一個(gè)暫定,當(dāng)發(fā)票來臨時(shí),暫定的入賬再?zèng)_銷。增值稅專用發(fā)票由主管設(shè)計(jì)印制,僅供一般增...

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      未取得增值稅發(fā)票的會(huì)計(jì)處理

      借原材料

      貸方應(yīng)付帳款—暫定概算

      增值稅發(fā)票沒有收到,是會(huì)計(jì)上經(jīng)常遇到的問題,處理方法一般是要做一個(gè)暫定,當(dāng)發(fā)票來臨時(shí),暫定的入賬再?zèng)_銷。增值稅專用發(fā)票由主管設(shè)計(jì)印制,僅供一般增值稅納稅人購買使用,是納稅人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中反映的重要會(huì)計(jì)憑證。

      未取得增值稅專用發(fā)票的,不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,不存在進(jìn)項(xiàng)稅的暫扣。

      首先按照上述規(guī)定暫估入賬,然后與正常入賬的其他庫存商品一樣,將庫存商品的發(fā)行成本(包括該庫存外的銷售額)一起計(jì)算。

      其進(jìn)入方法如下:

      借款:主營業(yè)務(wù)成本

      貸款:庫存貨物

      收到發(fā)票后的處理:

      下月初,將臨時(shí)入庫費(fèi)用進(jìn)行充值,并編制以下紅色分錄:

      借:庫存商品

      貸款:應(yīng)付帳款-暫定概算

      取得發(fā)票后,

      借:庫存商品

      借款:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

      資信:應(yīng)付賬款——XX公司

      增值稅專用發(fā)票注意事項(xiàng):

      1. 開票時(shí),發(fā)票名稱應(yīng)與企業(yè)全稱一致。2017年7月1日后,增值稅發(fā)票必須有稅號(hào)。

      2. 報(bào)銷要及時(shí),發(fā)票時(shí)間盡量不要超過新年,否則不能稅前扣除。

      3.開具增值稅發(fā)票時(shí),應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開具發(fā)票內(nèi)容,對與實(shí)際交易不一致的內(nèi)容,不得按照買方要求填寫。

      當(dāng)月已入賬但未認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票的會(huì)計(jì)處理

      1. 無證當(dāng)月的會(huì)計(jì)分錄如下:

      借:原材料

      應(yīng)納稅額——應(yīng)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額

      借:銀行存款

      2. 認(rèn)證后的會(huì)計(jì)分錄

      借款:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

      貸方:應(yīng)納稅額——應(yīng)扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額

      “待核定進(jìn)項(xiàng)稅額”是應(yīng)納稅額的二級(jí)科目,指普通納稅人因未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定而無法從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。而不是通過應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅)核算。

      《增值稅一般納稅人稅收指導(dǎo)期管理辦法》(國發(fā)[2010]40號(hào))第11條規(guī)定,指導(dǎo)期內(nèi)納稅人在“應(yīng)納稅額”主體下增加“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)主體。對發(fā)票專用抵扣表、海關(guān)進(jìn)口增值稅繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算憑證(以下簡稱增值稅抵扣憑證)上標(biāo)明或計(jì)算的未交叉核對對比的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行核算。

      納稅人領(lǐng)取增值稅抵扣憑證后,應(yīng)在輔導(dǎo)期間借記“應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,貸記相關(guān)科目。經(jīng)核對對比無誤后,借記“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。對于核實(shí)后無法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,將紅字借記為“應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”,將紅字貸給相關(guān)主體。

      以上未取得增值稅發(fā)票核算,增值稅專用發(fā)票注意事項(xiàng),本月已入賬但未取得增值稅專用發(fā)票證明的核算問題為大家做詳細(xì)的說明,好廳沿條最后提醒,尚未取得稅法批準(zhǔn)的可抵扣稅單,就可以將進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入購貨成本。發(fā)票對企業(yè)會(huì)計(jì)非常重要,很多會(huì)計(jì)初學(xué)者也因此形成了深刻的根底扎實(shí)的理念:做賬必須要有發(fā)票,沒有發(fā)票不能做賬。但這是真的嗎?

      1. 法律是如何規(guī)定用發(fā)票記賬的?

      《稅收征管法》第21條規(guī)定:“單位個(gè)人在購買、銷售商品、提供、接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。

      《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定:“不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒絕使用?!?/p>

      稅法的這兩條規(guī)定是針對發(fā)票的。從條文的含義來看,它只規(guī)定在各種經(jīng)營活動(dòng)中,“應(yīng)當(dāng)”取得發(fā)票,并強(qiáng)調(diào)發(fā)票的合規(guī)性。按照規(guī)定開具的發(fā)票可以作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,否則不能。

      《稅前扣除企業(yè)所得稅憑證管理辦法》第9條規(guī)定:“企業(yè)在境內(nèi)的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”),向?qū)Ψ睫k理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出要由稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票(包括發(fā)票),必須按照有關(guān)規(guī)定作為稅前扣除憑證?!?/p>

      這個(gè)規(guī)定比較明確,那在具體情況下,要以發(fā)票作為稅前扣除證明。

      但與此同時(shí),《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第二條規(guī)定:

      “本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),用以證明與所取得的收入有關(guān)的合理支出實(shí)際發(fā)生,并以此為依據(jù)進(jìn)行稅前扣除的各種憑證。”

      從這個(gè)規(guī)定可以看出,從稅法的角度來看,發(fā)票只是一種“各種憑證”。

      2. 哪些業(yè)務(wù)可以不用發(fā)票經(jīng)營?

      在實(shí)際核算中,哪些業(yè)務(wù)沒有發(fā)票,或者不需要發(fā)票就可以做賬?

      通常情況下,內(nèi)部業(yè)務(wù),以及收付業(yè)務(wù),不需要發(fā)票就可以直接入賬,比如以下業(yè)務(wù)就不需要發(fā)票:

      1. 工資的計(jì)算和發(fā)放。附件為工資單、工資發(fā)放單、工資發(fā)放憑證(如銀行轉(zhuǎn)賬憑證、員工簽名工資單);

      2. 稅收的計(jì)算。附件為稅金計(jì)算表;3.折舊和撤軍。附件是折舊計(jì)算表;

      4. 無形資產(chǎn)攤銷。附件為無形資產(chǎn)攤銷表;

      5. 各種各樣的事務(wù)。附件是收款和付款憑證,如銀行收據(jù),收據(jù),付款請求,借款單等

      6. 生產(chǎn)成本核算。附件是出貨清單、工時(shí)表、各種成本計(jì)算表、成品統(tǒng)計(jì)表等

      7. 銷售成本核算。附件是倉庫出貨清單,銷售統(tǒng)計(jì)等

      8. 低值易耗品核算。附件為低值易耗品索賠表、攤銷表;

      9、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、節(jié)日禮品等附件為各種分發(fā)表;

      10. 期末損益結(jié)轉(zhuǎn);

      11. 年底加工。

      那么,企業(yè)外發(fā)生的業(yè)務(wù),需要發(fā)票才能入賬嗎?

      不是真的。如員工旅行票、船票、船票等,可作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證;此外,政府部門和機(jī)構(gòu)出具的財(cái)務(wù)收據(jù)也可作為正式的財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。

      同時(shí),《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》還提供了幾種不需要發(fā)票做賬的情況:

      1小而零業(yè)務(wù)

      《辦法》第九條規(guī)定:

      對于彼此為不需要按照單位或者從事零售業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具發(fā)票或者收據(jù)及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收據(jù)上應(yīng)當(dāng)包括收貨公司名稱、個(gè)人姓名和身份證號(hào)、項(xiàng)目、支付金額等相關(guān)信息。小規(guī)模零星企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是從事應(yīng)稅項(xiàng)目的個(gè)人銷售不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的門檻?!?/p>

      從這個(gè)規(guī)定可以看出,假如交易對方不需要辦理稅務(wù)登記,就是“零星經(jīng)營業(yè)務(wù)”,不需要票據(jù)就可以做賬。值得注意的是,會(huì)計(jì)人員應(yīng)該謹(jǐn)慎地確定什么樣的企業(yè)是“小企業(yè)”。

      根據(jù)財(cái)稅(2016年)36號(hào)文規(guī)定,增值稅按時(shí)計(jì)繳,每筆(日)銷售額300-500元(含數(shù)量),故單筆金額500元以內(nèi)的業(yè)務(wù),可視為零星小額業(yè)務(wù)。同時(shí),應(yīng)注意保持能夠證明交易真實(shí)性的相關(guān)信息完整,包括對方的個(gè)人信息、金額和項(xiàng)目。

      2)海外業(yè)務(wù)

      《辦法》第十一條規(guī)定,具有發(fā)票性質(zhì)的發(fā)票及其他收據(jù)、完稅憑證,可以作為境外業(yè)務(wù)的稅前扣除憑證。

      3.無法獲取發(fā)票

      《辦法》第十四條規(guī)定,因事由不能開具或變更發(fā)票的,可以用其他憑證替代發(fā)票。這包括情況說明書、相關(guān)合同和協(xié)議、付款憑證、物流憑證、內(nèi)部文件(如倉庫收據(jù)等)。

      另外,原來憑證分割單一,也可以作為會(huì)計(jì)做記賬憑證。

      3.特殊情況的處理

      在實(shí)踐中,還有一些特殊情況,應(yīng)該領(lǐng)發(fā)票,但又真的不能領(lǐng)發(fā)票,這種屬于《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第9條規(guī)定的“應(yīng)稅項(xiàng)目”的情況,“其支出以發(fā)票視同稅前扣除憑證”,又該如何處理?

      有兩種方法可以分析這種情況。

      從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算來看,支付業(yè)務(wù)已經(jīng)真實(shí)發(fā)生,并且有相關(guān)的原始憑證予以支持,因此,企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)予以反映,否則,就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)費(fèi)用和資金核算不完整。

      但是從稅收管理的角度來看,由于稅法規(guī)定的允許稅前扣除的憑證不足,這類業(yè)務(wù)無法進(jìn)行稅前扣除,只能在所得稅匯總、納稅調(diào)整中進(jìn)行。

      因此,對于這種特殊情況的處理,會(huì)計(jì)在處理時(shí),可以將支付憑證、合同、收據(jù)等作為附件做賬,但要在最后的計(jì)算中進(jìn)行增加處理。

      丫丫說財(cái)稅,會(huì)計(jì)說,會(huì)計(jì)部落

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