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2022-10-06 09:46:47
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股權(quán)轉(zhuǎn)讓(一)-
實收資本怎么辦張?逮捕俘虜也要做張嗎?
股權(quán)轉(zhuǎn)讓是一個經(jīng)常被問到的問題。很多朋友之所以有疑問，是因為工作中偶爾才會接觸到股權(quán)轉(zhuǎn)讓。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓方面，公司的注冊資本和實收資本是必不可少的。我們先來看一下公司的注冊資本和實收資本。
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實收資本是指企業(yè)實際從投資者那里收到的資本。
剛剛豬哥還說，公司的章程注冊資本不能馬上到位，如果注冊資本不到位，那么注冊資本和實收資本是不一致的。
1、那么，公司成立的時候，沒有收到注冊資金，要不要做賬呢?
(1)會計處理
讓我先來看看企業(yè)的財務(wù)報表格式。在所有者權(quán)益(股東權(quán)益)項下有一個“實收資本”項目。就公司而言，它是“權(quán)益資本”，但這兩種資本都不是注冊資本。
無論是《企業(yè)會計準則》還是《小企業(yè)會計準則》，還是《企業(yè)會計制度》，都指出“實收資本”是指投資者根據(jù)合同協(xié)議或相關(guān)規(guī)定向企業(yè)投資并構(gòu)成企業(yè)注冊資本的部分，強調(diào)對企業(yè)的實際投資。
因此，沒有收到投資者的投資，就不用辦賬了，在收到的時候再辦賬。以諸葛稅務(wù)咨詢有限公司為例，收到三個投資方的出資后，會計分錄如下:
B:銀行存款1,000,000
貸款:實收資本——豬哥60萬
借款:實收資本-孔明10萬借款:實收資本- A公司30萬
豬哥特別提醒大家，股東將資金轉(zhuǎn)入公司賬戶時，需要在銀行轉(zhuǎn)賬對賬單上注明“投資款”，可以表明是投資性質(zhì)，如下圖所示:
(2)稅收計算
正常繳納印花稅只需在收到注冊資本時就行，在印花稅項目中記入資本的張本本《計稅基點》指的是“實際收繳資本”和“資本公積”兩個總和。
根據(jù)文件編號。財稅[2018]50號，自2018年5月1日起，對一半資本賬簿貼花按萬分之五征收印花稅。
所以，諸葛稅務(wù)咨詢有限公司需要支付印花稅
= 1000000 x * 50 = 250元
(3)印花稅申報
登錄電子稅務(wù)局，選擇“印花稅申報”模塊，點擊進入。路徑:【我要辦稅】→【納稅申報繳費】→【其他申報】→【印花稅申報】。
注意，印花稅按月申報，按時申報，資本賬一般按時申報。進入印花稅(費)申報表頁面，按申報日期至申報日期的時間。填寫申報單，點擊左上角的“申報”按鈕進行申報。
假如你在電子稅務(wù)局沒有找到印花稅模塊，先核實做印花稅稅種核定，沒有話，去增加這種稅種。
注:各地電子稅務(wù)局操作界面不同。實際操作界面以地方電子稅務(wù)局為準。
2、沒有收到注冊資本，可以做這個賬戶嗎?
假設(shè)諸葛稅務(wù)咨詢有限公司的注冊資本是認購的，在公司成立時會有會計核算會這樣做:
借方:其他應(yīng)收款-豬哥60萬
借款:其他應(yīng)收款-孔明10萬
借方:其他應(yīng)收款- A公司30萬
貸款:實收資本——豬哥60萬
借款:實收資本-孔明十萬
資信:實收資本-A公司30萬
這肯定是不對的，還會帶來很多稅務(wù)風險:
(1)印花稅風險
這樣做賬，“真實的資本”過程中有數(shù)據(jù)，本不需要繳納印花稅，因為結(jié)果做錯了賬帶來了需要嗎支付印花稅的風險。
(2)增值稅風險
此外，這樣的賬目，股東豬哥、孔明和A公司向稅務(wù)咨詢有限公司借款。財稅[2016]36號文規(guī)定，公司無償提供貸款服務(wù)的，視同提供貸款服務(wù)，按同期金融企業(yè)同類貸款利率計算利率并繳納增值稅。
豬哥說明:(1)豬哥和孔明為公司員工的，按第1號文《營改增試點實施辦法》第11條規(guī)定。(2) A公司與諸葛稅務(wù)咨詢有限公司組成A集團的，根據(jù)財稅[2019]20號文規(guī)定，企業(yè)集團(含企業(yè)集團)內(nèi)部單位之間的資金自由借貸免征增值稅。
(3)個人所得稅風險
自然人股東朱戈、孔明從公司提取資金或借款，不用于公司生產(chǎn)經(jīng)營。在這種情況下，如果不進行處理，在納稅年度結(jié)束后仍未返還，則很可能由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)“利息、股息和獎金收入”項目計算征收個人所得稅。
(4)企業(yè)所得稅風險
根據(jù)企業(yè)所得稅法第四十一條的規(guī)定，“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨立交易原則，減少了企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方的應(yīng)納稅所得額或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行調(diào)整”。
此外，第38條(2017年第6號)規(guī)定:“對于實際稅負相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家整體稅收收入的減少，原則上不進行稅收專項調(diào)整”。
因此諸葛匯稅務(wù)咨詢有限公司及其關(guān)聯(lián)方單位A公司在處理企業(yè)所得稅時，更注重企業(yè)所得稅法的獨立交易原則。即國內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間如果實際稅負不同，應(yīng)按獨立交易原則確認利息收入。也就是說，如果你考慮兩家公司，如果你承認利息收入在企業(yè)整體需要征收所得稅的情況下，有必要確認利息收入。
天津12366在2019年6月回答了這些問題。企業(yè)所得稅是按法人繳納的，不是按集團繳納的。因此，企業(yè)集團公司間的資金借貸行為應(yīng)確認利息收入，繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)集團單位間借貸免征增值稅，但不免征企業(yè)所得稅。
由此可見，這種錯賬的稅務(wù)風險不容小覷。
上面說了注冊資本與實收資本的區(qū)別和聯(lián)系，下面說權(quán)益。
注冊資本和實收資本是投資單位的觀點。例如，從諸葛稅務(wù)咨詢有限公司的角度來看，公司注冊資本為100萬元，實收資本為三個投資方的出資。
那么股權(quán)就是站在投資者的角度來看的，豬哥、孔明，三個投資者(股東)出資A公司投資了各ge會稅務(wù)咨詢有限公司，三個投資者持有各ge會稅務(wù)咨詢有限公司，該投資就是股權(quán)，因為他們對公司的出資享有全部權(quán)利，包括控制權(quán)(表決權(quán))、分紅權(quán)等一系列公司法規(guī)定的股東權(quán)利。
股東也是我們常說的“老板”，給公司提供資金的“老板”。他們將資金投入公司(股權(quán)投資)，這將銀行存款等資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為另一種資產(chǎn)(股權(quán))。被投資單位為有限責任公司的，為股份。如果是上市公司，那就是股份，歸根到底是投資者的另一種特殊的資產(chǎn)形式。
未完待續(xù)……
下一個內(nèi)容預覽:
股權(quán)轉(zhuǎn)讓(二)——自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股份)的稅務(wù)處理和會計處理
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