公司用利潤做周轉(zhuǎn)怎么做賬

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2022-09-29 15:10:33
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內(nèi)容摘要：個人向公司提供的周轉(zhuǎn)貸款在會計上被認(rèn)為是負(fù)債。資產(chǎn)減去負(fù)債等于凈資產(chǎn)。公司計算收益，凈資產(chǎn)收益率=收益/凈資產(chǎn)*100，反映l元股東資本獲得的凈收入，可以衡量公司的整體盈利能力。(營...

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個人向公司提供的周轉(zhuǎn)貸款在會計上被認(rèn)為是負(fù)債。資產(chǎn)減去負(fù)債等于凈資產(chǎn)。公司計算收益，凈資產(chǎn)收益率=收益/凈資產(chǎn)*100，反映l元股東資本獲得的凈收入，可以衡量公司的整體盈利能力。(營業(yè)額-總費(fèi)用)(總收入金額-總支出金額-貸款利息-無息貸款-初始投資金額)>0表示公司已收回資金。

公司怎么做營業(yè)額和利潤做賬

要分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率與會計舞弊之間的相關(guān)性，首先要分析應(yīng)收賬款和存貨對利潤的影響。應(yīng)收賬款和存貨主要影響企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤。應(yīng)收賬款是指公司已交付產(chǎn)品或提供服務(wù)，但尚未收到相應(yīng)的款項。應(yīng)收賬款的變化會直接導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)收入的變化，進(jìn)而影響利潤。庫存是指公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有待售的制成品或商品，或出售尚在生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品，或在生產(chǎn)過程中或提供勞務(wù)過程中消耗的材料、材料等，庫存的變化主要通過主營業(yè)務(wù)成本的變化影響公司利潤，因此這兩個衡量指標(biāo)是公司操縱概率。

下面詳細(xì)介紹企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率與會計造假的關(guān)系。

一、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)與會計舞弊的相關(guān)性分析

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度，其計算公式為:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售(營業(yè))收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額×100

其中:應(yīng)收賬款平均余額=(期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款)/2

如果應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率很低，說明應(yīng)收賬款的實(shí)際還款率也很低。在這種情況下，如果利潤數(shù)額很高，企業(yè)就有可能通過制造銷量來操縱利潤。下面通過分析最近一家IPO失敗的公司的一些財務(wù)數(shù)據(jù)來說明這個問題。

該公司202009 - 2011年，總資產(chǎn)分別為萬元、萬元、萬元，而同期應(yīng)收賬款凈額分別為萬元、萬元、萬元，占總資產(chǎn)的比例高達(dá)、、。占流動資產(chǎn)的比例也達(dá)到、、，成為公司流動資產(chǎn)的主要組成部分。公司招股書顯示，2009年底至2011年底，公司應(yīng)收賬款賬面余額分別為萬元、萬元、萬元，年均增長率為，營業(yè)收入占比高達(dá)、、，也就是說，公司有80以上的銷售收入沒有實(shí)際入賬，說明公司的主營業(yè)務(wù)收入主要依靠應(yīng)收賬款，公司面臨較大的壞賬風(fēng)險。公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在同行業(yè)中很低。招股書顯示，其近三年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分別為第二、第二、第二;同時，某上市公司同期對應(yīng)數(shù)據(jù)分別為第二、第二、第三。較低的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率意味著上市公司很有可能通過做假賬來偽造應(yīng)收賬款來虛增收入，從而操縱利潤。最后，我們來驗(yàn)證一下公司利潤的含金量。數(shù)據(jù)顯示，2009 - 2011年，公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額分別為萬元、萬元、萬元，而公司凈利潤分別為萬元、萬元、萬元。其經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流長期低于凈利潤。在凈利潤中占比為、、，凈利潤中的含金量相對較低，利潤造假的可能性很大。

2存貨周轉(zhuǎn)率與會計舞弊的相關(guān)性分析

庫存周轉(zhuǎn)率是衡量和評價庫存采購、生產(chǎn)、銷售回收等各環(huán)節(jié)管理狀況的綜合指標(biāo)。是銷售商品成本除以平均庫存的比率，計算方法如下:存貨周轉(zhuǎn)率(乘以)=銷售商品成本/平均庫存結(jié)余，其中:平均庫存結(jié)余=(期初庫存+期末庫存)÷2

如果存貨周轉(zhuǎn)率很低，則表在明代，銷售額低、商品周轉(zhuǎn)緩慢的企業(yè)會大量積壓庫存。在這種情況下，如果利潤非常高，企業(yè)可能會偽造銷售商品的成本來操縱利潤。下面通過分析最近一家IPO失敗的公司的一些財務(wù)數(shù)據(jù)來說明這個問題。

雖然企業(yè)的庫存周轉(zhuǎn)率從2010年的第二位上升到第二位，但仍然緩慢，明顯低于當(dāng)年同行業(yè)水平。但2011年公司經(jīng)營性現(xiàn)金流有明顯改善，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額由2010年的萬元躍升至萬元，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額增幅高達(dá)。此外，與低庫存周轉(zhuǎn)率形成鮮明對比的是，公司營業(yè)收入扭轉(zhuǎn)了此前的下滑趨勢，2011年銷售額較2010年躍升27。更令人驚訝的是，當(dāng)庫存周轉(zhuǎn)率僅為行業(yè)平均水平的三分之一時，該公司的綜合毛利率比同行高出整整一個百分點(diǎn)，而2011年的庫存周轉(zhuǎn)率創(chuàng)下了歷史新高。換句話說，它的效率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同行，利潤卻更高。因此，該公司披露的數(shù)據(jù)暴露了“做假賬”的可能性。

通過以上分析，虛構(gòu)收入的上市公司往往出現(xiàn)應(yīng)收賬款大幅增加和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率大幅下降的情況。庫存急劇增加，庫存周轉(zhuǎn)率急劇下降。另外，要注意的是，上市公司還會擔(dān)心應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降，存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降引起投資者的懷疑，因此，很有可能將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)到其他應(yīng)收賬款上，將預(yù)收賬款過戶，手法是上市公司先把錢打出去，再把客戶的錢叫回來，打出去其他應(yīng)收賬款或預(yù)付款，作為貨款回放，確認(rèn)為收入;上市公司故意拖延入庫手續(xù)，在預(yù)付貨款中附加存貨，進(jìn)而減記成本，使上市公司虛增的利潤附加在預(yù)付貨款中。因此，對大型上市公司的往來賬目進(jìn)行分析時，要特別小心，不要上當(dāng)受騙。

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