原標(biāo)題：食堂買(mǎi)菜不用發(fā)票，能用白條記賬嗎？國(guó)稅局回應(yīng)了！

許多公司為了方便員工就餐，開(kāi)設(shè)了員工食堂。員工食堂應(yīng)該如何收費(fèi)？食堂從小販那里采購(gòu)食材，沒(méi)有發(fā)票怎么辦？

可以不用發(fā)票就用白單在食堂買(mǎi)菜嗎？

江西稅務(wù)局已明確答復(fù)！

公司自有食堂從集市采購(gòu)蔬菜、大米、雞蛋、肉類(lèi)和花生油。沒(méi)有發(fā)票，我該怎么辦？我可以使用白色便箋進(jìn)入帳戶(hù)嗎？

答：您好！您提交的問(wèn)題已收到，對(duì)您提供的信息的回復(fù)如下：

1.餐飲業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，可以使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)買(mǎi)發(fā)票； \n

2.企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，交易對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，以發(fā)票支付（包括已支付的）由納稅人按照規(guī)定）。代稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；

交易對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或從事小額零星經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的發(fā)票或收據(jù)憑證為依據(jù)，內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收據(jù)應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證件號(hào)碼、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)相關(guān)增值稅政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

我再次強(qiáng)調(diào)！

這6項(xiàng)費(fèi)用可以在沒(méi)有發(fā)票的情況下稅前扣除！

1、支付個(gè)人零星費(fèi)用500元以下

前面提到的三種情況，比如修鎖的費(fèi)用、在水果攤買(mǎi)水果的費(fèi)用、修理電腦的費(fèi)用，其實(shí)只需要拿到個(gè)人開(kāi)具的收據(jù)即可。能。也就是只要收據(jù)可以在稅前充分核算和扣除。

溫馨提示：個(gè)人小額零星經(jīng)營(yíng)500元以下的費(fèi)用不需開(kāi)具發(fā)票。

附件：只需要收據(jù)，但是需要收款單位名稱(chēng)，號(hào)碼本人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、支付金額等相關(guān)信息可作為稅前扣除的原始依據(jù)。

2. 工資和薪金

溫馨提示：公司一般不開(kāi)發(fā)票就支付員工工資。

附：填報(bào)完稅后的工資表、工資分配方案、考勤記錄、繳費(fèi)證明等可作為稅前扣除的原始依據(jù)。

3、現(xiàn)金福利支出

很多企業(yè)在元旦和節(jié)假日向員工發(fā)放假期津貼、福利費(fèi)、生活困難補(bǔ)助等，無(wú)需取得員工開(kāi)具的發(fā)票。

溫馨提示：公司在節(jié)假日發(fā)放的現(xiàn)金福利不需要發(fā)票。

附：節(jié)假日繳費(fèi)表、繳費(fèi)憑證等福利支出憑證，可作為稅法規(guī)定的稅前扣除的原始依據(jù)。

4. 支付差旅津貼

溫馨提示：為出差人員支付差旅費(fèi)不需要發(fā)票。

附件：差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單。企業(yè)因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的合理差旅費(fèi)，憑真實(shí)合法的證件，允許在稅前扣除。差旅費(fèi)真實(shí)性的證明材料應(yīng)包括：出差人員的姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等。

企業(yè)差旅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)可按照財(cái)務(wù)部門(mén)制定或公司董事會(huì)制定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

5. 員工失餐津貼的發(fā)放

提醒：支付在城市郊區(qū)工作且不能在工作場(chǎng)所吃飯或返回吃飯的員工。錯(cuò)餐費(fèi)不需要發(fā)票。

附件：餐補(bǔ)支付明細(xì)表、支付憑證及相應(yīng)的收據(jù)單等均為合法有效的稅前扣除文件。

6. 未履行合同的違約金支付

溫馨提示：很多企業(yè)經(jīng)常遇到因各種原因不履行合同，需要向?qū)Ψ街Ц哆`約金的情況。此項(xiàng)支出不屬于增值稅應(yīng)稅行為，無(wú)需開(kāi)具發(fā)票。

注：雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議、雙方簽訂的補(bǔ)償協(xié)議、收款人出具的收據(jù)，或者法院判決、調(diào)解文件、仲裁機(jī)構(gòu)裁決可進(jìn)行稅前扣除。

記賬記！

一定要開(kāi)具發(fā)票，

這12項(xiàng)費(fèi)用可以稅前扣除！

一、政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅稅前扣除管理辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的支出如項(xiàng)目為增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅項(xiàng)目”），交易對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以稅前發(fā)票（含稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定開(kāi)具的發(fā)票）扣除證書(shū)。

2. 具體理解

不論其他情況，同時(shí)滿(mǎn)足以下三個(gè)條件，發(fā)票作為稅前扣除憑證：

①在國(guó)內(nèi)發(fā)生的支出

②是增值稅的應(yīng)稅項(xiàng)目，即對(duì)方需要繳納增值稅

③對(duì)方為已完成稅務(wù)登記的增值稅納稅人

三、具體事項(xiàng)

①銀行收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、開(kāi)戶(hù)費(fèi)、轉(zhuǎn)賬費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)賬托管費(fèi)等費(fèi)用，以發(fā)票形式扣除，作為稅前扣除的證明。一般情況下，取得專(zhuān)用發(fā)票的納稅人可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

②支付銀行等單位的利息費(fèi)用，以發(fā)票為稅前扣除憑證。一般納稅人即使開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票也不能按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，建議開(kāi)具普通發(fā)票。

③發(fā)票作為企業(yè)支出票據(jù)貼現(xiàn)費(fèi)的稅前扣除憑證。一般納稅人即使取得專(zhuān)項(xiàng)票據(jù)，也不能按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。建議獲取普通發(fā)票。

④單位微信賬號(hào)和支付寶賬號(hào)的手續(xù)費(fèi)用發(fā)票作為稅前扣除憑證抵扣。一般納稅人可取得專(zhuān)用發(fā)票按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑤ POS機(jī)手續(xù)費(fèi)，向收單機(jī)構(gòu)索要發(fā)票，發(fā)票作為稅前扣除憑證。一般納稅人可取得專(zhuān)用發(fā)票按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑥飛機(jī)等（火車(chē)票除外）退票手續(xù)費(fèi)及手續(xù)費(fèi)，發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人取得專(zhuān)票可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑦火車(chē)票退票手續(xù)費(fèi)和手續(xù)費(fèi)作為稅前扣除憑證從中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)（含分公司）印制的鐵路票據(jù)中扣除。

⑧ 單位車(chē)輛ETC通行費(fèi)作為稅前扣除憑證，一般納稅人可取得電子發(fā)票按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑨ 單位繳納的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，以發(fā)票作為稅前扣除憑證，一般納稅人可取得專(zhuān)用發(fā)票按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

⑩ 單位支付的電話費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)等通訊費(fèi)用，作為稅前扣除憑證，憑發(fā)票抵扣，一般納稅人可取得專(zhuān)用發(fā)票按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

?7?6個(gè)單位購(gòu)買(mǎi)補(bǔ)充耕地配額，并以發(fā)票作為稅前扣除憑證。納稅人一般可以通過(guò)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

?7?7 單位繳納拍賣(mài)行手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅，并以發(fā)票為稅前扣除憑證。一般納稅人可取得按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的專(zhuān)用票。 .

關(guān)于餐飲發(fā)票

入戶(hù)提示若干

1、餐飲發(fā)票可計(jì)入“商務(wù)應(yīng)酬”

商務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所需要支付的招待費(fèi)，又稱(chēng)社交招待費(fèi)，主要包括餐飲、香煙、水、食物、正常的娛樂(lè)活動(dòng)等，以及商務(wù)洽談、產(chǎn)品推廣、對(duì)外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)、會(huì)議接待、賓客接待等，如招待餐飲、招待茶煙、交通費(fèi)用等。

2.餐飲發(fā)票可計(jì)入“員工福利費(fèi)”

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于扣除企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)的通知》（國(guó)稅函[2009]3號(hào)）：“三、關(guān)于扣除職工福利費(fèi)，企業(yè)職工《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的福利費(fèi)包括以下內(nèi)容：

(1)對(duì)于尚未實(shí)行單獨(dú)社會(huì)功能的企業(yè)，內(nèi)部福利部門(mén)為設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括員工食堂、員工衛(wèi)生間、理發(fā)店、醫(yī)療診所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備、設(shè)施和維修費(fèi)用，以及福利部門(mén)工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（二）職工醫(yī)療、生活、住房、交通等各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)支付給職工外出就醫(yī)的醫(yī)療費(fèi)用、職工醫(yī)療費(fèi)用等。未實(shí)施醫(yī)療統(tǒng)籌的企業(yè)職工、職工贍養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)助、職工取暖補(bǔ)助、防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)助、救助費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助、和員工交通補(bǔ)貼。

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)用，包括喪葬補(bǔ)貼、撫恤金、安家費(fèi)、探親差旅費(fèi)等?！?/p>

除上述所列員工福利費(fèi)外。在公司的日常實(shí)踐中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生員工在元旦和節(jié)假日聚餐的情況，而所有參加餐飲活動(dòng)的人都是公司員工。此外，還有員工外勤或加班等，因員工吃飯不方便，公司為員工提供工作餐。它們應(yīng)該包括在福利費(fèi)用中。這是給員工的，不是給外人的。外來(lái)人員的費(fèi)用包含在招待費(fèi)中。

3、餐飲發(fā)票可計(jì)入“差旅費(fèi)”

有的公司對(duì)員工出差有現(xiàn)金補(bǔ)貼，有的公司根據(jù)員工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報(bào)銷(xiāo)。員工出差期間的餐飲發(fā)票應(yīng)合理劃分：如果出差期間，員工攜帶公司任務(wù)招待客戶(hù)等餐飲發(fā)票仍應(yīng)計(jì)入“商務(wù)招待費(fèi)”；員工個(gè)人出差期間消費(fèi)在補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的，應(yīng)計(jì)入“差旅費(fèi)”。

旅游補(bǔ)貼是否必須開(kāi)具發(fā)票，國(guó)家政策并不統(tǒng)一。北京市地稅局明確要求，交通補(bǔ)貼必須提供發(fā)票，否則無(wú)發(fā)票的補(bǔ)貼部分將計(jì)入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅。廣西地稅局已經(jīng)明確，只要旅游補(bǔ)貼在合理范圍內(nèi)，可以免票補(bǔ)貼。因此，企業(yè)需要了解其所在地區(qū)的政策。

4.餐飲發(fā)票可計(jì)入“會(huì)議費(fèi)”

公司經(jīng)常召開(kāi)各種會(huì)議，邀請(qǐng)一些客戶(hù)、供應(yīng)商、企業(yè)員工等。加入。作為會(huì)議費(fèi)用，必須包括會(huì)議的交通、住宿、膳食等。因此，會(huì)費(fèi)中會(huì)有餐飲發(fā)票。稅前扣除沒(méi)有問(wèn)題。但一般要求提供與會(huì)議有關(guān)的資料，如會(huì)議通知、會(huì)議登記簿等，以證明會(huì)議費(fèi)用的真實(shí)性。如會(huì)議通知（包括內(nèi)容：會(huì)議時(shí)間、會(huì)議安排、會(huì)議內(nèi)容、會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)等）、會(huì)議紀(jì)要等資料。

5. 膳食補(bǔ)充劑是否需要繳納個(gè)人所得稅？

①個(gè)人所得稅不需要代扣代繳的情況：

員工因公在市區(qū)或郊區(qū)工作，不能在工作場(chǎng)所吃飯或返回。無(wú)個(gè)人所得稅預(yù)扣；

員工因公出差的餐費(fèi)和工作餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)給予差旅費(fèi)補(bǔ)貼，不代扣個(gè)人所得稅。

該標(biāo)準(zhǔn)沒(méi)有具體標(biāo)準(zhǔn)，公司根據(jù)公司情況制定差旅費(fèi)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。

②需要代扣個(gè)人所得稅：

膳食補(bǔ)貼直接提供給員工，除膳食補(bǔ)貼免稅外，個(gè)人所得稅按工資收入計(jì)算。

附件：相關(guān)政策

1 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局6月6日發(fā)布的2018年第28號(hào)公告關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）的規(guī)定：

第九條 企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，交易對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，支出開(kāi)具發(fā)票（包括稅務(wù)發(fā)票）機(jī)關(guān)按規(guī)定代為辦理）作為稅前扣除憑證；交易對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或從事小額零星經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的發(fā)票或收款憑證和內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收據(jù)應(yīng)載明收款單位名稱(chēng)、個(gè)人姓名及身份證件號(hào)碼、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額不超過(guò)相關(guān)增值稅政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

二、《增值稅暫行條例》第十七條，納稅人銷(xiāo)售額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅;計(jì)算并繳納增值稅。

3、根據(jù)財(cái)政部令第65號(hào)，增值稅起征點(diǎn)范圍如下：

（一）商品銷(xiāo)售，月銷(xiāo)售額為5000-20000元；

（二）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，月銷(xiāo)售額為5000-20000元；

（三）應(yīng)稅勞務(wù)，月銷(xiāo)售額300-500元。

四、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》第五十條（財(cái)稅[2016]36號(hào)）文件附件1《辦法》為實(shí)施《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)》，增值稅起征點(diǎn)范圍如下：

（一）按期繳納稅款，月銷(xiāo)售額為5000-20000元（含本金額）。

（2）按時(shí)間交稅的，每（天）銷(xiāo)售額300-500元（含本金額）。

五、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)雇主責(zé)任的稅務(wù)處理問(wèn)題現(xiàn)將保險(xiǎn)、公眾責(zé)任保險(xiǎn)和其他責(zé)任保險(xiǎn)公告如下：責(zé)任保險(xiǎn)、公眾責(zé)任保險(xiǎn)和其他責(zé)任保險(xiǎn)，允許按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除。本公告適用于2018年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

從以上案例和政策依據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，其實(shí)在日常工作中，很多費(fèi)用都可以在不開(kāi)具發(fā)票的情況下進(jìn)行稅前扣除。

你學(xué)會(huì)了嗎？

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