公司向公司借錢怎樣做賬

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2022-09-28 15:34:12
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內(nèi)容摘要：老板能從公司借到錢嗎?會(huì)計(jì)做賬，風(fēng)險(xiǎn)很大!檢查你自己!近日，一份關(guān)于企業(yè)向個(gè)人股東提供貸款是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅的案例文件在財(cái)稅朋友圈被頻繁轉(zhuǎn)發(fā)。建議企業(yè)在準(zhǔn)確掌握涉稅處理細(xì)節(jié)的同時(shí)，建立風(fēng)...

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老板能從公司借到錢嗎?會(huì)計(jì)做賬，風(fēng)險(xiǎn)很大!檢查你自己!

近日，一份關(guān)于企業(yè)向個(gè)人股東提供貸款是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅的案例文件在財(cái)稅朋友圈被頻繁轉(zhuǎn)發(fā)。

建議企業(yè)在準(zhǔn)確掌握涉稅處理細(xì)節(jié)的同時(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制體系，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(圖片:小智慧稅)

一個(gè)案例在網(wǎng)上瘋傳

財(cái)稅人士朋友圈

該事件始于2010年，當(dāng)時(shí)一家公司向個(gè)人股東放貸。

2010年初，博好投資咨詢有限公司(以下簡稱博好公司)向其股東蘇某借款300萬元、洪某265萬元、倪某305萬元，共計(jì)870萬元。以上貸款不用于博好公司的生產(chǎn)經(jīng)營。2012年5月，三家股東償還了貸款。

2013年2月28日，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)博豪公司涉嫌違反稅收的行為進(jìn)行了調(diào)查，并于202月20日作出稅務(wù)處理決定，確認(rèn)博豪公司代扣代繳個(gè)人所得稅174萬元，責(zé)令其代扣代繳。

博浩公司認(rèn)為:

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為:

雙方不能達(dá)成協(xié)議時(shí)，博豪公司申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，維持稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于補(bǔ)充代扣代繳的決定。博浩公司不服，在法定期限內(nèi)提起行政訴訟。人民法院一審維持稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政處罰決定。博浩提起上訴。二審中，人民法院駁回了博豪公司的上訴。經(jīng)再審，安徽省高級(jí)人民法院作出裁決:駁回博豪公司的再審申請(qǐng)。

至此，案件宣告結(jié)束，博豪公司需要對(duì)個(gè)人股東貸款履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)，并彌補(bǔ)代扣代繳相應(yīng)稅款。

借款的老板

稅收問題引起了熱烈的討論

但在最終判決發(fā)布之后對(duì)于這個(gè)案例有不同的看法，但都提到了個(gè)人股東貸款的后續(xù)稅收處理值得企業(yè)和個(gè)人股東共同關(guān)注。

在實(shí)踐中，個(gè)人股東向持股企業(yè)借款的情況并不少見。

法律不禁止個(gè)人股東向投資公司借款，除非是撤資。

從業(yè)務(wù)的角度來看，個(gè)人股東從其投資公司獲得的貸款一般分為業(yè)務(wù)相關(guān)貸款和業(yè)務(wù)相關(guān)貸款兩種類型。與經(jīng)營有關(guān)的貸款一般包括差旅費(fèi)貸款、購買商品和勞務(wù)的臨時(shí)貸款等。與經(jīng)營無關(guān)的貸款包括個(gè)人理財(cái)用途貸款等。稅法對(duì)與經(jīng)營有關(guān)的個(gè)人股東的貸款行為沒有特別規(guī)定，個(gè)人借款人和貸款企業(yè)不涉及稅務(wù)處理。企業(yè)向股東借款與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的，應(yīng)嚴(yán)格按照公司章程規(guī)定的內(nèi)部審批程序，明確借款行為，并注意可能承擔(dān)的稅務(wù)義務(wù)。

對(duì)于與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的個(gè)人股東借款行為，稅收處理主要包括代扣代繳個(gè)人所得稅、借款利息增值稅和附加稅的計(jì)算繳納、借款利息收入的企業(yè)所得稅的計(jì)算繳納。

為防止個(gè)人股東無限期借款不還，財(cái)政部和于2003年7月11日發(fā)布了《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者對(duì)個(gè)人所得稅征收管理的通知》水[2003]號(hào))。第158號(hào)，以下簡稱第158號(hào)。第一百五十八條)規(guī)定，個(gè)人股東從企業(yè)借款的，在借款年度未歸還，但不用于生產(chǎn)經(jīng)營的，可以視同個(gè)人股東從企業(yè)取得的股息分配，個(gè)人股東應(yīng)當(dāng)按照視同“利息、股息、紅利收入”的項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。此時(shí)，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

除個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)外，企業(yè)對(duì)個(gè)人股東的貸款也會(huì)涉及到相關(guān)利益的稅務(wù)處理。

一般情況下，個(gè)人股東向企業(yè)借款需要支付一定的利息。根據(jù)《關(guān)于全面推進(jìn)營改增試點(diǎn)的通知》稅[2016]36號(hào))規(guī)定，企業(yè)向個(gè)人股東提供的貸款，是將貸款用于他人，取得利息收入的貸款業(yè)務(wù)。因此，企業(yè)向個(gè)人股東收取的貸款利息，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算并繳納增值稅，并按規(guī)定繳納相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。對(duì)于這筆利息收入，企業(yè)還需要按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定納入應(yīng)納稅所得額，統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。

如果老板想從公司“借”錢

會(huì)計(jì)該怎么做賬?

老板向公司借錢

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不容忽視!

以下是六個(gè)很好的提醒

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