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2022-09-27 14:11:19
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有朋友過來問，“公司給員工繳納的社保，公司是怎么核算的？可以稅前扣除嗎？”這種情況比較普遍，主要是有的員工不想交社保，或者不關(guān)心社保怎么交，只關(guān)心稅后工資，但是公司要交社保。
社會(huì)保障會(huì)計(jì)
要回答這個(gè)問題，我們首先要了解社會(huì)保障的會(huì)計(jì)核算。我們來看看公司人工成本的構(gòu)成，如下圖所示：
從上圖可以看出，員工所承擔(dān)的社保部分（三險(xiǎn)一金）和個(gè)人所得稅是從員工個(gè)人工資中繳納的。
豬哥還是給了具體的栗子。以浙江省為例，假設(shè)單位職工稅前工資為1萬元，各項(xiàng)社保費(fèi)用的計(jì)算基數(shù)也為1萬元。計(jì)算的付款如下：
豬哥扣除社保部分1050元，稅后（假設(shè)員工只有三險(xiǎn)一金專項(xiàng)扣除，按第一個(gè)月計(jì)算），他拿到的工資是7000元。
累積工資時(shí)：
借：管理費(fèi)-工資10000
貸：應(yīng)付員工工資-工資10,000
實(shí)際繳費(fèi)時(shí)，扣除員工的社?；鸷蛡€(gè)人所得稅：
借：應(yīng)付員工工資 - 工資 10,000
貸款：銀行存款（實(shí)際工資）7，
貸款：應(yīng)付稅款 - 預(yù)扣稅
貸款：其他應(yīng)付款-社保（個(gè)人） 1,050
貸款：其他應(yīng)付款-公積金（個(gè)人） 1,200
申報(bào)繳納部分個(gè)人社保、公積金、個(gè)人稅：
貸款：其他應(yīng)付款-社保（個(gè)人） 1,050
借：其他應(yīng)付款 - 公積金（個(gè)人） 1,200
借：應(yīng)付稅款 - 預(yù)扣稅款
貸款：銀行存款2，
可以看出，豬哥承擔(dān)的社保是通過應(yīng)付職工薪酬的科目計(jì)入管理費(fèi)用的，這體現(xiàn)了豬哥承擔(dān)的社保部分是由自己承擔(dān)，而不是由單位承擔(dān)。單位只是幫豬哥黛有薪酬的。
本案中豬哥承擔(dān)的社保部分計(jì)入1萬元工資中，以工資稅前工資的形式扣除。
如何理解公司單獨(dú)承擔(dān)的社保
豬哥來諸葛匯水有限公司上班前，和公司談過工資，拿到了7000元。豬哥不管社保怎么交。
公司計(jì)算，豬哥要想拿到7000元的工資，單位需要繳納1萬元的稅前工資，其中個(gè)人承擔(dān)的社保部分是1050元，但是當(dāng)會(huì)計(jì)是做會(huì)計(jì)，它是如何做到這一點(diǎn)的：
累積工資時(shí)：
借：管理費(fèi)用-工資7，
借：應(yīng)付職工薪酬-工資7，
借：管理費(fèi)用 - 其他/業(yè)務(wù) 外部支出 1,050
貸款：其他應(yīng)付款-社保（個(gè)人） 1,050
實(shí)際付款時(shí)：
借：應(yīng)付員工工資 - 工資 7，
貸款：銀行存款（實(shí)際支付的工資數(shù)） 7、
申報(bào)并繳納豬哥部分社保：
借：其他應(yīng)付款 - 社會(huì)保險(xiǎn)（個(gè)人） 1,050
貸款：1,050 銀行存款
我們驚奇地發(fā)現(xiàn)，諸葛匯水有限公司需要承擔(dān)個(gè)人部分的社保1050元，單獨(dú)計(jì)入管理費(fèi)用（或營業(yè)外費(fèi)用）。
這時(shí)候，問題就來了。公司為員工個(gè)人負(fù)擔(dān)的社?？梢远惽翱鄢龁幔课覀儊砜纯次募侨绾我?guī)定的：
根據(jù)上述規(guī)定，公司對豬哥個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保部分明顯超出了實(shí)施條例規(guī)定的社?？鄢秶蜆?biāo)準(zhǔn)，不能在企業(yè)所得稅前扣除。
原因很簡單。 《社會(huì)保障法》規(guī)定，員工承擔(dān)的社會(huì)保障由個(gè)人自行承擔(dān)，與公司無關(guān)。如果公司承擔(dān)，就不是公司的營業(yè)費(fèi)用，當(dāng)然也不能稅前扣除。
公司個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保怎么扣除
讓我們從另一個(gè)角度來看這個(gè)問題，清楚需要個(gè)人承擔(dān)的社保由公司承擔(dān)。對于個(gè)人而言，也是公司給予員工的勞動(dòng)報(bào)酬。說白了，是另一種形式的工資。
既然是工資，我們在辦理賬目時(shí)也將個(gè)人承擔(dān)的社保計(jì)入工資中。也就是說，企業(yè)在記賬時(shí)不再單獨(dú)列出管理費(fèi)用。同樣是7000元的稅后工資。不同的會(huì)計(jì)方法有不同的影響。直接按照文章第一部分的方法做會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用 - 薪金 10,000
貸方：應(yīng)付員工工資 - 工資 10,000
其他條目 同一篇文章的上述部分未在此處列出。最重要的是要證明豬哥承擔(dān)的那部分社保也是豬哥的收入，而且已經(jīng)依法代扣代繳稅款，當(dāng)然可以在稅前扣除。
最后，豬哥需要提醒大家的是，公司承擔(dān)的員工社保部分，其實(shí)是員工工資的一部分。計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，工資收入必須包括員工的社保部分。
如上例，個(gè)人社保1050元應(yīng)計(jì)入稅前收入（7，+稅+1050），這樣計(jì)算的稅就準(zhǔn)確，而不是按照（7，+稅）來計(jì)算稅。
否則，1050元不予扣繳個(gè)人所得稅，也不能在稅前扣除，因?yàn)榭梢栽谄髽I(yè)所得稅前扣除的工資、薪金，要求已履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)根據(jù)法律。
如何轉(zhuǎn)回稅前收入
剛才介紹了公司應(yīng)該由員工自己承擔(dān)的社保方案，但是現(xiàn)在我面臨一個(gè)問題，稅前收入（稅后收入+稅金+三險(xiǎn)一金）應(yīng)該怎么計(jì)算呢？個(gè)人承擔(dān)）？
關(guān)于這個(gè)問題，豬哥寫了一篇文章《知道稅后工資如何計(jì)算稅前工資？》有計(jì)算模板，這次豬哥就根據(jù)這個(gè)問題來介紹一下如何使用。
假設(shè)：員工要求的月薪為1萬元。原來，員工需要承擔(dān)三險(xiǎn)一金2，000元（社保1000元+公積金1000）由公司承擔(dān)，可享受的專項(xiàng)附加扣除為每月1000元，下個(gè)月發(fā)放月薪。
L欄填入稅后月薪，E欄填入個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的社保（三險(xiǎn)一金），H欄填入專項(xiàng)附加扣除，B欄計(jì)算稅前工資自己，非常方便快捷。
（點(diǎn)擊手機(jī)上的圖片看大圖）
然后在 2020 年 12 月執(zhí)行此操作：
借：管理費(fèi)-工資12，
貸：應(yīng)付員工工資-工資12，
2021年1月實(shí)際繳費(fèi)時(shí)扣除員工社保公積金和個(gè)稅：
借：應(yīng)付員工工資-工資12，
貸：銀行存款（實(shí)際工資）10,000
貸款：應(yīng)交稅款-代扣代繳稅款
貸款：其他應(yīng)付款-社保（個(gè)人） 1,000
貸款：其他應(yīng)付款-提供資金（個(gè)人） 1,000
\ n2021年2月申報(bào)繳納部分個(gè)人社保、公積金、個(gè)人稅：
借：其他應(yīng)付款 - 社會(huì)保障（個(gè)人） 1,000
借：其他應(yīng)付款 - 公積金（個(gè)人） 1,000
借：應(yīng)付稅款 - 代扣代繳個(gè)人稅
貸款：銀行存款2，
這樣做后，公司原員工需承擔(dān)三險(xiǎn)一金2000元（社保1000元+公積金1000元）可以在企??業(yè)所得稅前扣除。
豬哥（諸葛惠稅）把稅前工資計(jì)算的Excel模板放到百度網(wǎng)盤上分享給大家。如果你需要一張票，你可以下載它。
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