公司送禮的化妝品怎么做賬

好順佳集團(tuán)
2022-09-27 14:02:53
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內(nèi)容摘要：外賣企業(yè)應(yīng)該如何處理給客戶購買禮物所產(chǎn)生的費(fèi)用?以下是大華幫大家整理的采購禮品的會計(jì)實(shí)務(wù)，希望對大家有所幫助。1.增值稅(1)用于交流和社交娛樂消費(fèi)根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例...

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外賣

企業(yè)應(yīng)該如何處理給客戶購買禮物所產(chǎn)生的費(fèi)用?以下是大華幫大家整理的采購禮品的會計(jì)實(shí)務(wù)，希望對大家有所幫助。

1. 增值稅

(1)用于交流和社交娛樂消費(fèi)

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十二條及《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第(一)項(xiàng)規(guī)定，用于個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中扣除。當(dāng)然，企業(yè)外包禮品并沒有扣除投入，也不存在沒有投入的問題。

(2)免費(fèi)給予他人

《中華人民共和國增值稅實(shí)施細(xì)則暫行條例》第四條第八項(xiàng)和第十六條規(guī)定企業(yè)向其他單位或者個(gè)人無償購進(jìn)的禮品，視同銷售貨物:(一)銷售額按照該納稅人最近一期類似貨物的平均銷售價(jià)格確定;(二)按照其他納稅人最近一期類似貨物的平均銷售價(jià)格確定;(三)按照構(gòu)成應(yīng)稅價(jià)格確定。構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為:征收消費(fèi)稅的商品，構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本毛利)，在構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格中加上消費(fèi)稅。在實(shí)踐中，企業(yè)外包禮品給客戶，常用的是在第二次訂單中確認(rèn)銷售價(jià)格，即作為銷售價(jià)格=采購價(jià)格，銷售抵消。

2. 企業(yè)所得稅

(一)視同銷售依照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第二十五條的規(guī)定，企業(yè)捐贈的物品視同銷售，國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)處置所得稅處理的通知》(國水函[2008]828號):企業(yè)因資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變更，將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給他人，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的，按規(guī)定視同銷售確定收入:......(2)用于社交;(5)用于外部捐贈;第二條《關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(公告20號80號)規(guī)定企業(yè)的資產(chǎn)銷售收入，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)同期同類資產(chǎn)的對外銷售價(jià)格確定。收購的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

因此，本公司因招待而購買的禮品按照上述規(guī)定視同銷售，以公允價(jià)值確定銷售收入。

(2)稅前限額扣除

1. 包括在商業(yè)宣傳費(fèi)中

如果商務(wù)接待的對象是潛在客戶，企業(yè)形象、產(chǎn)品有宣傳作用，如在禮品上印有公司的LOGO等宣傳信息，禮品采購費(fèi)用應(yīng)按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條的規(guī)定計(jì)入商務(wù)宣傳費(fèi)用。國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外，企業(yè)在符合條件的廣告、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出中，可以扣除不超過白镴銷售(營業(yè))收入百分之十五的部分，超出部分的，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2. 包括業(yè)務(wù)接待

如果業(yè)務(wù)對象既是客戶，贈與的購貨成本應(yīng)計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條的規(guī)定，企業(yè)對與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按60的金額扣除，但最高不得超過當(dāng)年拉銷售(業(yè)務(wù))收入的5‰。

個(gè)人所得稅

如果業(yè)務(wù)接待將購買的禮品捐贈給個(gè)人，按個(gè)人所得稅有關(guān)收入對個(gè)人申報(bào)的應(yīng)納稅收入項(xiàng)目(公告號:財(cái)政部稅務(wù)總局2019年74號)、第三條規(guī)定的企業(yè)在經(jīng)營、廣告等促銷活動、個(gè)人對外隨機(jī)贈送的禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在本單位年會、座談會、慶典等活動中向本單位以外的個(gè)人贈送的禮品。個(gè)人取得的禮品收入，按“意外所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但企業(yè)贈送的禮品為消費(fèi)憑證、代金券、代金券、折價(jià)券等除了產(chǎn)品。前款所述當(dāng)期所得應(yīng)納稅所得額，按照財(cái)政部關(guān)于收購促銷禮品問題的個(gè)人所得稅通知(財(cái)水[2011]號)。50)按第三條的規(guī)定計(jì)算，即:企業(yè)贈送的是購進(jìn)的商品(勞務(wù))，按購進(jìn)產(chǎn)品(勞務(wù))的實(shí)際價(jià)格確定個(gè)人應(yīng)稅所得。因此，如果顧客隨意贈送煙酒、u盤等物品，將按照第50條規(guī)定的計(jì)算方法，按20稅率繳納個(gè)人所得稅。

關(guān)于禮品代扣個(gè)人所得稅征收問題的操作(不收集收款人具體身份信息):

1. 開具單位財(cái)務(wù)人員到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)大廳，開通或有收入?yún)R總申報(bào)功能。

2. 扣繳單位進(jìn)入扣繳客戶，在分類收入申報(bào)表中，選擇意外收入，選擇隨機(jī)贈與，勾選“匯總”

3.您不需要填寫姓名、身份證號碼等信息，只需填寫代扣代繳的總收入即可。

4. 您也可以直接到稅務(wù)廳申報(bào)。

四、會計(jì)處理

(一)購買宣傳資料時(shí):

借:存貨-禮物

應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額(進(jìn)項(xiàng)稅額)

借:銀行存款

(2)呈給客戶，確認(rèn)為銷售

借:銷售費(fèi)用-宣傳費(fèi)用或管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)娛樂費(fèi)用

資料來源:庫存商品-禮品

應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(銷項(xiàng)稅)

由于相關(guān)經(jīng)濟(jì)效益是進(jìn)一步交易，未必有經(jīng)濟(jì)效益流入，因此會計(jì)不確認(rèn)收入。

(3)代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)

借款:應(yīng)納稅額-應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅

借:銀行存款

借款:營業(yè)外支出-其他-預(yù)扣稅

貸款:稅費(fèi)要繳——有些企業(yè)為促銷銷售商品要扣除個(gè)人所得稅，一般情況下會有折扣，折扣越多買的商品也一般越大禮物是隨買隨送的。禮品一般都是企業(yè)自費(fèi)購買的商品，那么公司贈送給客戶禮品如何記賬呢?的帳戶嗎?針對這個(gè)問題，好順佳在下面幾段做了詳細(xì)的解釋，希望對大家有所幫助。

公司在向客戶贈送禮品、記賬時(shí)，一般計(jì)入營業(yè)外費(fèi)用、銷售費(fèi)用(營業(yè)宣傳費(fèi))等科目，應(yīng)視同銷售，繳納增值稅。企業(yè)招待費(fèi)或銷售費(fèi)用的核算，會計(jì)處理如下:

管理費(fèi)用——商業(yè)娛樂(銷售費(fèi)用)

貸款:庫存貨物

應(yīng)納稅額-增值稅-銷項(xiàng)稅

注:一般納稅人視同銷售的會計(jì)處理，按銷項(xiàng)稅額計(jì)算

需要根據(jù)具體情況進(jìn)行區(qū)分:

1. 如果客戶不是個(gè)人，而是公司或其他單位，則不涉及繳納個(gè)稅;

2. 如果客戶是個(gè)人，但屬于“買禮物”的情況，不需要扣繳個(gè)人所得稅;

3.如果是送給個(gè)人的禮物，而不是“買禮物”的禮物，要扣繳個(gè)人所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得的有關(guān)所得應(yīng)納稅事項(xiàng)的公告》(2019年第74號):

三、企業(yè)在經(jīng)營、廣告等促銷活動中，向外界隨意贈送個(gè)人禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、會議、慶典等活動中向外界贈送個(gè)人禮品，個(gè)人呈現(xiàn)所得，按“或有所得”項(xiàng)目計(jì)算并繳納個(gè)人所得稅。公司提供的具有價(jià)格折扣或折扣性質(zhì)的憑證和優(yōu)惠券不包括在內(nèi)。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》實(shí)施細(xì)則法字[1993]38號)第四條:

單位或者個(gè)人經(jīng)營者有下列行為的，視同銷售貨物:(八)無償生產(chǎn)、委托加工或者購買的貨物。

對男性贈送給顧客的禮品如何結(jié)算?看完上面的內(nèi)容，你應(yīng)該很清楚了。另外，把購買的商品當(dāng)作贈品送給別人算是銷售行為，對于這方面的知識，大家不了解的地方，請注意會計(jì)教練，好的順佳會第一時(shí)間為您解答。如果你想了解更多關(guān)于會計(jì)的知識，可以添加老師，咨詢更多的細(xì)節(jié)。

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