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好順佳集團(tuán)
2022-09-27 13:41:23
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企業(yè)出租土地使用權(quán)時(shí),相應(yīng)獲得的收入可以通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,具體的賬目業(yè)務(wù)處理該怎么辦?
出讓的土地使用權(quán)怎么辦張?
1. 企業(yè)出租土地使用權(quán)取得收益時(shí),會(huì)計(jì)分錄如下:
B:銀行存款
C:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)納稅額—應(yīng)納稅額增值稅(銷項(xiàng)稅)
2. 企業(yè)出租土地使用權(quán)結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí),會(huì)計(jì)分錄為:
B:其他業(yè)務(wù)成本
貸款:累計(jì)攤銷——土地使用權(quán)
累計(jì)攤銷用于攤銷無形資產(chǎn),其余額一般在信貸中,累計(jì)攤銷已在信貸登記中計(jì)提。累計(jì)攤銷科目是資產(chǎn)類別科目,采用會(huì)計(jì)無形資產(chǎn)攤銷。在資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)項(xiàng)目中列示作為無形資產(chǎn)的扣除項(xiàng)。累計(jì)攤銷只屬于無形資產(chǎn)的調(diào)整項(xiàng)目,登記方向與無形資產(chǎn)相反。
土地使用權(quán)出讓的適用稅率是多少?
答:納稅人將土地以經(jīng)營租賃的方式出租給他人,并按房地產(chǎn)經(jīng)營租賃的服務(wù)繳納增值稅,稅率為11。如果在204月30日前取得不動(dòng)產(chǎn),可以選擇按5計(jì)算增值稅。
政策依據(jù):
1. 根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)營改增試點(diǎn)工作的通知》稅[2016]36(2)號(hào)),提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建設(shè)服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、不動(dòng)產(chǎn)銷售、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓,稅率為11。
2、據(jù)財(cái)政部、關(guān)于進(jìn)一步明確全面落實(shí)加大勞務(wù)派遣服務(wù)試點(diǎn)力度,如《收費(fèi)公路收費(fèi)扣除政策通知》水[2016]47條)第3條,第2款納稅人將土地租賃給他人以經(jīng)營性租賃方式,增值稅應(yīng)按房地產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)征收。
3、根據(jù)關(guān)于納稅人提供房地產(chǎn)的問題根據(jù)《營業(yè)性租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法公告》(公告20第16號(hào))第三條第一項(xiàng)規(guī)定,一般納稅人出租204月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn),可選擇簡易計(jì)算方法,按5的開征率計(jì)算應(yīng)納稅額。
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