股權(quán)轉(zhuǎn)讓 (1) -

實(shí)收資本如何核算？訂閱是否也需要計(jì)費(fèi)？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是一種經(jīng)常被問(wèn)到的問(wèn)題。很多朋友之所以有疑問(wèn)，是因?yàn)楣蓹?quán)轉(zhuǎn)讓只是在工作中偶爾遇到。說(shuō)到股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)蜕俨涣苏f(shuō)一下公司的注冊(cè)資本和實(shí)收資本。我們先來(lái)看看公司的注冊(cè)資本和實(shí)收資本。

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實(shí)收資本是指公司實(shí)際收到的投資者投入的資本。這里的重點(diǎn)是實(shí)際收據(jù)。

剛才豬哥還說(shuō)，公司章程規(guī)定的注冊(cè)資本不需要馬上到位。如果注冊(cè)資本不到位，則注冊(cè)資本與實(shí)收資本將不一致。

1、公司成立時(shí)未收到注冊(cè)資本。你想開(kāi)戶(hù)嗎？

(1) 會(huì)計(jì)處理

我先來(lái)看看公司的財(cái)務(wù)報(bào)表格式。所有者權(quán)益（股東權(quán)益）在“實(shí)收資本”項(xiàng)下。如果是股份制公司，那就是“股本”，但不是注冊(cè)資本。

無(wú)論是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，還是《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，都指出，“實(shí)收資本”是指投資人在企業(yè)中進(jìn)行的投資。根據(jù)合同約定或有關(guān)規(guī)定。企業(yè)的注冊(cè)資本部分強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)的實(shí)際投資。

因此，如果投資者的投資尚未收到，則無(wú)需做賬務(wù)處理，收到時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。例如諸葛匯水稅務(wù)咨詢(xún)有限公司收到3名投資者的出資，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款1,000,000

貸款：實(shí)收資本-諸葛60萬(wàn)

貸款：實(shí)收資本-孔明 100,000 貸款：實(shí)收資本-A公司 300,000

豬哥特別提醒大家，股東需要在銀行轉(zhuǎn)帳單上注明“投資資金”，注明其投資性質(zhì)如下：

(2) 稅費(fèi)計(jì)算

當(dāng)您收到注冊(cè)資本時(shí)，您只需正常繳納印花稅即可?！百~簿”計(jì)稅依據(jù)是“實(shí)收資本”和“資本公積”之和。

根據(jù)財(cái)稅[2018]50號(hào)文件，自2018年5月1日起，以三分之五稅率貼花的資本賬簿1萬(wàn)元印花稅減半。

那么諸葛輝稅務(wù)咨詢(xún)有限公司需要繳納的印花稅

=1,000,000××50=250元。

(3)印花稅申報(bào)

登錄電子稅務(wù)局，選擇【印花稅申報(bào)】模塊，點(diǎn)擊進(jìn)入。路徑：【我要辦稅】→【報(bào)稅繳稅】→【其他申報(bào)】→【印花稅申報(bào)】。

注意印花稅包括月報(bào)和一次性報(bào)關(guān)，資本賬簿一般為一次性報(bào)關(guān)。進(jìn)入印花稅（費(fèi)）申報(bào)頁(yè)面，一次性申報(bào)所屬期間的起止時(shí)間為申報(bào)日期。填寫(xiě)申報(bào)表并確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊左上角的“申報(bào)”按鈕進(jìn)行申報(bào)。

如果您在電子稅務(wù)局找不到印花稅模塊，請(qǐng)檢查印花稅類(lèi)型是否已獲批。如果沒(méi)有，請(qǐng)?zhí)砑哟硕惙N。

豬哥備注：各地區(qū)電子稅務(wù)局操作界面不同，以當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局實(shí)際操作界面為準(zhǔn)。

2、我還沒(méi)有收到注冊(cè)資金，可以辦理嗎？

假設(shè)諸葛輝稅務(wù)咨詢(xún)有限公司的注冊(cè)資本是認(rèn)繳的，那么公司成立時(shí)就有會(huì)計(jì)師會(huì)這樣做：

借：其他應(yīng)收款 - 豬哥 600,000

借：其他應(yīng)收款-孔明 100,000

借：其他應(yīng)收款 - A 公司 300,000

貸款：實(shí)收資本-諸葛60萬(wàn)

貸款：實(shí)收資本-孔明100,000

貸款：實(shí)收資本-A公司 300,000

這樣做肯定是錯(cuò)誤的，同時(shí)也會(huì)帶來(lái)很多稅收風(fēng)險(xiǎn)：

(1) 印花稅風(fēng)險(xiǎn)

這樣一來(lái)，“實(shí)收資本”賬戶(hù)有了數(shù)據(jù)，就不用繳納印花稅了，結(jié)果卻是賬戶(hù)錯(cuò)了。繳納印花稅的風(fēng)險(xiǎn)。

(2) 增值稅風(fēng)險(xiǎn)

此外，股東諸葛、孔明和A公司以此向諸葛匯稅務(wù)咨詢(xún)有限公司借款。根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件，公司免費(fèi)提供借款服務(wù)，需要視為提供貸款服務(wù)，按照金融企業(yè)同期貸款利率計(jì)算利息，繳納增值稅。

豬哥備注：（1）如果豬哥和孔明是公司員工，根據(jù)財(cái)稅[2016]《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)辦法》第十一條] 36號(hào)文件，單位將為在職員工提供服務(wù)。 （2）A公司與諸葛匯水咨詢(xún)有限公司組成集團(tuán)的，根據(jù)財(cái)稅[2019]20號(hào)文件，企業(yè)集團(tuán)（含企業(yè)集團(tuán)）內(nèi)單位之間無(wú)償借用資金，免征稅收增值稅。

（三）個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)

自然人股東諸葛、孔明逃匿或向公司借款，不為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。這種情況下，如果不處理，納稅年度結(jié)束后不予退還，很有可能稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 .

(4) 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條：“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則，減少了企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方的責(zé)任。收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理的方法調(diào)整?！?/p>

此外，公告2017年第6號(hào)第三十八條規(guī)定：“對(duì)于實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易不直接或間接導(dǎo)致稅負(fù)減少全國(guó)稅收總量，原則上不作特別稅收調(diào)整。”

因此，諸葛匯水稅務(wù)咨詢(xún)有限公司與關(guān)聯(lián)方A公司無(wú)償借款，在企業(yè)所得稅的處理上，在實(shí)踐中更加強(qiáng)調(diào)企業(yè)所得稅法的獨(dú)立交易原則。即，如果境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的實(shí)際稅負(fù)不同，應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確認(rèn)利息收入。即同時(shí)考慮兩家公司，如果確認(rèn)利息收入這種情況下，需要多長(zhǎng)時(shí)間才能確認(rèn)整體企業(yè)所得稅，需要確認(rèn)利息收入。

天津12366于2019年6月回答了此類(lèi)問(wèn)題。企業(yè)所得稅按法人征稅，不按集團(tuán)征稅。因此，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)公司之間的資金借款，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)并支付利息收入。公司所得稅。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間的無(wú)償借貸免征增值稅，但不免征企業(yè)所得稅。

可見(jiàn)，這個(gè)錯(cuò)賬的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不容小覷。

上面提到了注冊(cè)資本和實(shí)收資本的區(qū)別和聯(lián)系?，F(xiàn)在讓我們談?wù)劰蓹?quán)。

注冊(cè)資本和實(shí)收資本是從被投資單位的角度來(lái)看的。例如，從諸葛輝稅務(wù)咨詢(xún)有限公司的角度來(lái)看，該公司注冊(cè)資本為100萬(wàn)元，實(shí)收資本為3名投資者的出資。

那么股權(quán)是從投資者的角度來(lái)看的。諸葛、孔明、A公司三位投資人（股東）分別投資了諸葛匯水咨詢(xún)有限公司。那么三名投資人持有諸葛輝稅務(wù)咨詢(xún)有限公司的投資是股權(quán)，因?yàn)槠渥陨淼耐顿Y可以對(duì)公司主張各種權(quán)利，包括控制權(quán)（投票權(quán)）、分紅權(quán)和一系列股東權(quán)利。公司法。

股東也是我們常說(shuō)的“老板”，掏錢(qián)開(kāi)公司的“金主”。他們花錢(qián)開(kāi)公司（股權(quán)投資），就是把銀行存款等資產(chǎn)變成另一種資產(chǎn)（股權(quán)）。被投資單位如果是股份有限公司就是股票，如果是上市公司就是股票，歸根結(jié)底是投資者的另一種特殊形式的資產(chǎn)。

未完待續(xù)...

下一期通知內(nèi)容：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǘ匀蝗宿D(zhuǎn)讓股權(quán)（股份）的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理

公司實(shí)收資本會(huì)計(jì)格式

新成立公司的實(shí)收資本如何核算

實(shí)收資本是指投資者按照公司章程或合同、協(xié)議約定實(shí)際投入的資本。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，“實(shí)收資本”賬戶(hù)為公司接受投資者的賬戶(hù)實(shí)際投入企業(yè)的資本不是認(rèn)繳的出資額，因此認(rèn)繳的出資額不能確認(rèn)為實(shí)收資本。企業(yè)收到的出資額中超過(guò)注冊(cè)資本或應(yīng)占股本的部分，計(jì)入“資本公積”項(xiàng)目。

認(rèn)購(gòu)登記時(shí)：不做會(huì)計(jì)處理

實(shí)際收到第一筆投資后：

借：現(xiàn)金 XX

學(xué)分：實(shí)收資本 XX

轉(zhuǎn)賬到銀行時(shí)：

借記：銀行存款 - 臨時(shí)存款賬戶(hù) XX

貸款：現(xiàn)金XX

辦妥手續(xù)后，注冊(cè)資本轉(zhuǎn)入企業(yè)基本賬戶(hù)，即可正式確認(rèn)為銀行存款：

借記：銀行存款 - 基本賬戶(hù) XX

貸款：銀行存款-臨時(shí)存款賬戶(hù)XX

然后開(kāi)一張支票拿到現(xiàn)金，可以用來(lái)支付其他的啟動(dòng)費(fèi)用。正式作為企業(yè)的資本支出。