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受企業(yè)規(guī)模等因素影響，有的企業(yè)在內部食堂，有的企業(yè)直接為員工提供午餐補貼，有的則與餐飲企業(yè)合作提供午餐。無論形式如何，午餐費用如何核算和納稅是企業(yè)共同關心的問題。
國稅函3號文件明確將職工食堂補貼作為企業(yè)職工福利費的一部分。財啟242號文特別指出，不提供統(tǒng)一膳食的每月午餐補貼不屬于職工福利費用的計算內容，應納入工資總額管理。
在實踐中，納稅人最關注票據的問題。與職工食堂有關的補貼或支出應取得何種文件，與補貼或支出的方向密切相關。通常有以下幾種情況： 依法無需辦理稅務登記的內部員工食堂。如果單位內的職工食堂是內部機構，無需進行稅務登記，只為企業(yè)職工提供餐飲服務，屬于單位內部行為，無需繳納營業(yè)稅?？梢粤谐鑫募Ｒ婪ㄐ枰M行稅務登記的內部員工食堂。
如果內部職工食堂不僅為本單位職工提供餐飲服務，還為本單位以外的其他單位或個人提供餐飲服務，則職工食堂已成為獨立的經營機構，其收入來源于提供餐飲服務。應稅勞務，按照規(guī)定繳納營業(yè)稅。在這種情況下，企業(yè)支付給自營食堂的補貼只能在食堂開具的餐飲發(fā)票上列明。
內部員工食堂其他餐飲公司。其原則與依法需要進行稅務登記的內部員工食堂相同。企業(yè)支付給除內部員工食堂以外的其他經營餐飲企業(yè)的補貼，實質上是對方的營業(yè)收入。
根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條，經營活動單位收取對外經營活動款項的，收款人應當向付款人開具發(fā)票。午餐費按月支付，沒有統(tǒng)一膳食。企業(yè)按月發(fā)放的不統(tǒng)一膳食的午餐補貼，無論是直接發(fā)放給個人，還是個人提供賬單報銷后發(fā)放，均應計入職工工資總額，不再納入職工福利管理。費用。在這種情況下，以工資支付憑證的形式入賬即可。說到餐費，很多人不知道是否需要代扣代繳稅款，也不知道如何核算。
不同形式發(fā)放餐補的財稅如何處理？
今天，家寶水就將這些問題一次性給大家講清楚。
1、支付給員工的伙食費是否需要代扣個人稅？
這取決于情況
不需代扣個人所得稅的情況：餐費不需代扣代繳個人所得稅，即員工在市區(qū)或郊區(qū)因公工作，不能在工作場所就餐或返回，按實際錯過的用餐次數，按規(guī)定收取的漏餐費。員工因公出差發(fā)生的伙食費和在標準范圍內領取的差旅補貼，不征稅。對此沒有具體的標準，企業(yè)根據情況制定。需要代扣個人所得稅的情況：食品補貼直接發(fā)給員工。除意外餐補貼免稅外，個人所得稅按照工資、薪金所得計算繳納。
2. 餐費如何記賬？
說到餐飲費用，大家都會想到商務招待費，但并不是所有的餐飲費用都應該計入商務招待費。
不同業(yè)務發(fā)生的餐飲費??用的核算方法當然不同。
計入“籌建費” 根據2012年第15號公告，籌建期間與企業(yè)籌建活動有關的商務招待費可根據實際情況計算。企業(yè)籌建期間按實際金額的60%計入開辦費?；I備費可以在實現首次收益時一次性攤銷，也可以分期攤銷，但攤銷年限不少于3年。計入“業(yè)務招待費”和企業(yè)為生產經營的合理需要而發(fā)生的餐費。 “員工福利費”中包括企業(yè)員工聚餐、外勤或加班餐、公司員工餐廳提供的員工餐等。這里提到的員工必須是本單位員工，為其他人員提供的應該是計入商務招待費。列入“職工教育經費”的，是企業(yè)職工參加技術培訓和學習的伙食費。職工參加工會活動的工會組織發(fā)生的伙食、伙食、飲水等費用，計入“工會費用”。包含在“會議費”中 企業(yè)經常邀請客戶、經銷商或組織單位的員工召開各種會議。會議期間發(fā)生的餐飲費??用包含在會議費用中。需要注意的是，為了稅前扣除，稅務局一般要求提供與會議相關的證明材料，包括但不限于：會議名稱、時間、地點、召開會議的目的、參會人員名單以及會議簽到表、會議相關資料、會議費用發(fā)票、繳費清單等。 列入“差旅費”，企業(yè)員工出差時，將有膳食補貼或餐飲費用報銷。員工出差期間發(fā)生的餐飲費??用應計入差旅費，但需要注意的是，出差期間招待客戶的餐費應單獨計入“商務招待費”。此外，企業(yè)應制定合理的出差餐飲費用報銷或補貼標準。計入影視行業(yè)“影視費”的演員、工作人員在拍攝期間的工作餐和必須作為道具使用的餐飲費用包含在成本中，但請注意非拍攝期間的招待客人和用餐費用，應包含在商務招待費用中。
三、不同形式發(fā)放餐補的財稅如何處理
通常，企業(yè)發(fā)放的餐補形式如下：
企業(yè)不設食堂，餐補按月發(fā)放現金。員工有自己的飯菜；公司經營自己的內部食堂，每月給食堂撥款，員工沒有標準伙食；內部食堂承包給個人，公司根據員工人數支付固定數量的伙食費。計算；對外食堂按月按標準按人頭分配資金，以票結算，員工按標準就餐。
(1) 每月以現金支付餐費
會計處理 無職工食堂單位發(fā)放的伙食補助，屬于不提供統(tǒng)一伙食的每月午餐補助，列為計入應付職工薪酬/職工工資核算。企業(yè)所得稅納入企業(yè)職工工資制度，與工資、工資一起固定支付的福利補貼，在工資工資前扣除。沒有食堂的企業(yè)，以貨幣形式直接發(fā)給員工的伙食費，按照工資薪金稅前扣除。與會計處理口徑一致。個人所得稅與就業(yè)或與就業(yè)有關的收入，餐補不是免稅福利，應計入工資代扣代繳個人所得稅。
（2）公司自辦內部食堂，每月為食堂撥款，員工無標準膳食
會計處理、企業(yè)所得稅 對于內部食堂，公司撥付的職工食堂資金補貼依據會計和企業(yè)所得稅法律規(guī)定。如果一致，則全部計入員工福利費用計算，并按規(guī)定在稅前扣除。應設立單獨的賬簿，以便準確核算。個人所得稅 對集體享有的、不可分割的非現金福利不征收個人所得稅。
（3）內部食堂承包給個人經營，企業(yè)按員工用餐次數結算。
會計處理、企業(yè)所得稅 對于個人承包的內部食堂，個人承包食堂沒有營業(yè)執(zhí)照，不對外經營。 ，仍然是企業(yè)的內部組織。企業(yè)根據員工用餐次數分配食堂經費。與自營食堂一樣，其核算與企業(yè)所得稅法一致，計入職工福利費用核算，按規(guī)定在稅前扣除。個人所得稅 個人所得稅是對集體享有的、可分割的、非現金利益征收的。
（4）對外食堂按月按標準和人均分配經費，以票結算，員工按標準就餐。
會計處理，職工食堂統(tǒng)一供應午餐未繳納企業(yè)所得稅，列為職工福利費 扣除前先扣除，會計與稅法一致.個人所得稅 個人所得稅是對集體享有的、可分割的、非現金利益征收的。
綜上所述，如果包括工資，則表示以工資為基數，需要累積三項費用，但可以全額扣除。對于個人所得稅，存在“集體、可分割、非現金收益”和征收個人所得稅的問題。
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