公司商場買吃的怎么做賬

好順佳集團
2022-09-26 14:54:41
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內(nèi)容摘要：企業(yè)購買購物卡送禮時，賬戶應(yīng)該怎么處理，什么時候稅前扣除？為了維護客戶關(guān)系，企業(yè)經(jīng)常在重大節(jié)日向客戶贈送禮物，以增進企業(yè)之間的關(guān)系。很多公司會選擇購物卡，也就是預(yù)付卡，比如一些大型商場、超市的預(yù)付卡...

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好順佳設(shè)立于2010年，經(jīng)工商局、財務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
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企業(yè)購買購物卡送禮時，賬戶應(yīng)該怎么處理，什么時候稅前扣除？

為了維護客戶關(guān)系，企業(yè)經(jīng)常在重大節(jié)日向客戶贈送禮物，以增進企業(yè)之間的關(guān)系。很多公司會選擇購物卡，也就是預(yù)付卡，比如一些大型商場、超市的預(yù)付卡，特別是針對顧客、企業(yè)高管等個人。有時企業(yè)也會將其作為員工福利發(fā)放給員工。那么，企業(yè)購買了預(yù)付卡后應(yīng)該如何納稅呢？

我們常見的商場預(yù)付卡基本都是單用途卡，只能在指定公司或關(guān)聯(lián)集團或通好順??家的加盟體系內(nèi)兌換商品或服務(wù)。

根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，銷售預(yù)付卡的企業(yè)（持卡人）只能向持卡人開具增值稅普通發(fā)票。持卡人持卡到指定企業(yè)（賣家）消費時，賣家不再開具增值稅發(fā)票。

因此，作為購卡者，企業(yè)購買預(yù)付卡后，只能獲得普通增值稅發(fā)票，不能作為進項稅額抵扣。

在企業(yè)所得稅方面，普通發(fā)票可以在稅前扣除，但不是在購買預(yù)付卡的當(dāng)期，而是在預(yù)付卡給客戶（員工）時，即卡離開企業(yè).

相關(guān)會計處理如下：

1、公司購買購物卡，獲得增值稅普通發(fā)票。產(chǎn)品名稱為“預(yù)付卡銷售充值”，發(fā)票稅率為零。

借記卡：預(yù)付 - 預(yù)付卡

貸款：銀行存款

2、公司將卡發(fā)給他人，根據(jù)實際情況發(fā)卡；

① 購買卡并作為員工福利發(fā)給員工

借：管理費-福利費

貸款：應(yīng)付工資-福利費

借：應(yīng)付工資-福利費

信用：預(yù)付 - 預(yù)付卡

請注意，員工福利費用的扣除限額是有規(guī)定的。超過企業(yè)實際支付的工資總額的14，不得在稅前扣除。

② 購買卡片并贈送給客戶進行社交

借：管理費用 - 商務(wù)款待

信用：預(yù)付 - 預(yù)付卡

請注意，企業(yè)招待費的稅前扣除限額為實際金額的60，不得超過公司營業(yè)收入的。

③ 購買信用卡作為銷售商品或服務(wù)的抵押品

借：銷售費用-商業(yè)推廣費用

信用：預(yù)付 - 預(yù)付卡

在這種情況下，應(yīng)根據(jù)發(fā)票和相關(guān)禮品的詳細信息從銷售費用的全額中扣除。

④ 購卡公司自行消費

借：管理費-辦公費/生產(chǎn)成本等。

信用卡：預(yù)付預(yù)付卡

說到稅收，除了個人，可以說也是所有企業(yè)都需要考慮的大問題，包括馬云和劉強東。不然怎么會有馬云沒有工資，而劉強東的年薪只有一元錢這種事？

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在公司商場購買的食品如何記賬

根據(jù)促銷活動主體和贈品提供方，會計處理如下：

一、零售商促銷活動的會計處理

1、買贈銷售。 (1)贈品由廠家提供，贈品不入庫存，可隨貨入賬。 (2) 贈品由制造商提供?；顒咏Y(jié)束后，商家將贈品作為普通商品出售。此時應(yīng)記作銷售收入：“主營業(yè)務(wù)收入”，但因期初未入賬存貨，該收入無需結(jié)轉(zhuǎn)。（3）禮品由商家提供，具體以禮品成本加增值稅計入“營業(yè)費用”。，并貸記“庫存商品”、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）”。

例一：某超市于2006年1月推出櫻花牌花生油買一送一的促銷方式，即買一大罐（5L）花生油，送一小罐一瓶（500g）同品牌花生油。花生油進價4元/500g，銷售價元/500g。 2006 年 1 月 5 日共售出 100 罐花生油。適用于百貨公司的增值稅稅率為 17。

正價產(chǎn)品按正常銷售處理，具體會計分錄省略。

贈與的會計處理如下：

借：營業(yè)費用 502

貸：庫存商品 400

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅） 102 [ ×100/(1＋17 )×17]

需要說明的是，由于采用這種方式推銷商品是企業(yè)的一種營利行為，雖然這種核算方式符合稅法的規(guī)定，但企業(yè)必須按照對他們的稅收是按正常銷售價格繳納的，這無疑增加了企業(yè)的負擔(dān)。因此，企業(yè)在采用這種方式進行促銷之前，應(yīng)提前充分計算成本和收益，防止得不償失。

2、購買一定數(shù)量的商品贈送購物券的促銷方式。為了吸引顧客，不少超市推出了購買一定數(shù)量的商品贈送購物券的促銷方式。比如超市的買100送50活動，商場的買200送200活動等都屬于這種促銷方式。這種促銷方式很容易刺激消費者大批量購買，而且不會讓商家多交稅費。因此，是目前比較常見的商場促銷方式。此類促銷行為的會計處理與前述有條件送禮的促銷方式類似，應(yīng)遵循會計審慎原則，與銷售同時處理或有負債。具體處理方法如下：將銷售商品時發(fā)放的購物券確認為“營業(yè)費用”，同時計入“預(yù)計負債”。使用購物券時，借記“應(yīng)計負債”，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）”，同時結(jié)轉(zhuǎn)商品成本。如不發(fā)生，則沖銷“營業(yè)費用”和“應(yīng)計負債”。本次銷售項下方法，“應(yīng)計負債”賬戶發(fā)生和收回的頻率比較頻繁，所以要定期檢查這個項目，不能收回的購物券要在促銷期結(jié)束時檢查確認，相應(yīng)的“營業(yè)費用”和“預(yù)計負債”應(yīng)予以抵銷。

例2、2006年某超市今年1月，將舉辦春節(jié)促銷活動。在本超市購物的顧客購買100獲得50購物A券，促銷期間共發(fā)放1000A券，返還800。

發(fā)放購物券時應(yīng)進行會計分錄。如下：

借：營業(yè)費用 50000

貸款：預(yù)計負債50000

收回購物憑證時需要做的會計分錄如下：

借：預(yù)計負債 40000

貸：主營業(yè)務(wù)收入34188

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅） 5812 [40000/(1+17)×17]

未收回的購物券應(yīng)按如下方式?jīng)_銷：

借：預(yù)計負債 10,000

Credit: business 成本是10000

3.推出特色產(chǎn)品。無論是生產(chǎn)廠家指定的產(chǎn)品，還是零售商確定的特價產(chǎn)品，其會計處理方法相同，均按產(chǎn)品的實際銷售價格計入“主營業(yè)務(wù)收入”。