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2022-09-24 12:29:04
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最近，有客戶詢問關于年底做利潤分配的賬務問題?如何處理稅務?
隨著年底的臨近，你的公司是否在計劃如何分配利潤?提前掌握利潤分配的會計處理和涉稅處理，不要慌張!
利潤分配的會計處理
案例1:
A公司年初未分配利潤400萬元，今年稅后凈利潤1900萬元。公司董事會決定以8的比率提取任意的盈余準備金。未分配利潤經(jīng)股東大會批準后，由所有者權益轉(zhuǎn)為負債。最終，股東批準向股東發(fā)放現(xiàn)金股利800萬元。
如何處理這個賬戶?
1. 借款:當期利潤1900
貸款:利潤分配1900
計提盈余公積金額如下:
法定盈余公積=1900×10= 190萬元;
任意盈余公積=1900×8= 152萬元;
結(jié)余公積=190+152= 342萬元
2. 借款:利潤分配
借款:盈余公積——法定盈余公積190
盈余公積——任意盈余公積
因此，公司可分配給投資者的利潤為:400+(1900-342)= 1958萬元，但由于股東同意向股東派發(fā)現(xiàn)金股利為800萬元。因此，會計處理如下:
利潤分配:
借款:利潤分配800
應付股息800
案例二:如果年初未分配利潤為700萬元，今年虧損為300萬元，那么，該如何做賬?
借款:利潤分配——未分配利潤300
借款:本年利潤300
與利潤分配有關的稅收
利潤分配的稅是什么?
1. 自然人股東的利潤分配20納稅。
如果利潤分配給個人股東，稅率為20。但是，個人股東可以按從上市公司獲得的股息額的一半征稅。
2. 居民企業(yè)稅后利潤分紅不繳納企業(yè)所得稅。
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等股權投資收益，為免稅所得;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的機構(gòu)、場所從居民企業(yè)取得的股息、紅利等股權投資收益，為免稅所得。
3.非居民企業(yè)應就股息繳納企業(yè)所得稅。
2008年新企業(yè)所得稅法實施后，非居民企業(yè)取得的股息按10%的稅率納稅。
雖然稅法規(guī)定的稅率為10，但如果非居民企業(yè)所在國家或地區(qū)與中國有稅收協(xié)議，且協(xié)議稅率低于10，則可適用協(xié)議稅率。
注:獎金如需從銀行提取，按個人所得稅法的規(guī)定代扣代繳個人所得稅。
提取法定公積金盈余
1. 從稅后利潤中提取10項作為法定盈余公積金。
公司法定公積金累計超過公司注冊資本百分之五十的，不得再提取。
2. 法定公積金已達到注冊資本50元以上的，也可以根據(jù)股東大會決議或上級公司決定的政策，結(jié)合企業(yè)實際情況，繼續(xù)提取。
任意公積金即提取法定公積金后，按照股東大會決定進行。任何未經(jīng)授權的提取。
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