公司年終聚餐餐費(fèi)怎么做賬

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2022-09-24 12:26:49
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內(nèi)容摘要：馬上就要放假了，公司所有的年會、飯局等活動都已經(jīng)開始了，不管是盛大的、簡單的還是幼稚的，她都要有儀式，畢竟公司上下忙了一年的現(xiàn)在，怎么也得總結(jié)一下，聚在一起，吃吃，喝喝，玩耍，老老實(shí)實(shí)，老在一起謀求共...

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馬上就要放假了，公司所有的年會、飯局等活動都已經(jīng)開始了，不管是盛大的、簡單的還是幼稚的，她都要有儀式，畢竟公司上下忙了一年的現(xiàn)在，怎么也得總結(jié)一下，聚在一起，吃吃，喝喝，玩耍，老老實(shí)實(shí)，老在一起謀求共同發(fā)展的事業(yè)。那么公司每年的聚餐費(fèi)用，如何核算處理，是否要代扣個人所得稅?

年會餐費(fèi)核算處理:

B:應(yīng)付員工薪酬——員工福利

借:銀行存款

借款:成本費(fèi)用(如能分割，則分到各科目;如不能分割，則計入間接費(fèi)用)

貸款:應(yīng)付的雇員補(bǔ)償-雇員福利

根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定和原則，發(fā)放給個人的福利，無論是實(shí)物還是現(xiàn)金，都應(yīng)繳納個人所得稅。然而，目前還沒有對集體、不可分割和非現(xiàn)金福利征收個人所得稅。官網(wǎng)2018年第三季度稅收政策解讀中也明確指出，用人單位發(fā)放給個人的福利，無論是現(xiàn)金還是實(shí)物，都要依法繳納個人所得稅。但對于集體享受，不可分割，不能量化到個人的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

一般來說，這種年夜飯，水果多，分不清誰吃了多少，不必考慮個人所得稅的問題。

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一般做法是將員工用餐費(fèi)用記為行政費(fèi)用——福利或管理費(fèi)用管理成本-商務(wù)接待。哪個科目更合理?為什么會有不同的觀點(diǎn)?

首先從福利費(fèi)和商務(wù)招待費(fèi)的定義來看:

福利基金:根據(jù)財政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利基金管理的財務(wù)通知，企業(yè)職工福利基金是指企業(yè)除職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼外，納入工資總額管理、職工教育基金、社會保險和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(年金)、福利支出的補(bǔ)充醫(yī)療保險和住房公積金，包括對職工支付的以下現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利。該文件共列出了5項現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣集體福利，包括為職工的醫(yī)療和生活發(fā)放或支付的現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣福利;企業(yè)內(nèi)部集體福利部門發(fā)生的尚未分離的設(shè)施和人員費(fèi)用;對困難職工的補(bǔ)助或者企業(yè)為幫助、救濟(jì)困難職工而設(shè)立、管理的資金的支出;退休人員統(tǒng)籌以外的費(fèi)用等。按照規(guī)定發(fā)生的其他員工福利費(fèi)用，包括喪葬費(fèi)、撫恤金、安置費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假差旅費(fèi)等符合企業(yè)員工福利費(fèi)用定義但不包括在本通知條款內(nèi)的其他費(fèi)用。

商務(wù)招待費(fèi):所謂商務(wù)招待費(fèi)，是指企業(yè)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的合理需要而支付的招待費(fèi)。它是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的真實(shí)的、必要的費(fèi)用，是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營活動所必需的成本。

在商業(yè)娛樂的范圍內(nèi)，無論是財務(wù)會計制度還是新舊稅法都沒有給出準(zhǔn)確的定義。在稅收執(zhí)法實(shí)踐中，接待費(fèi)用的具體范圍如下:

(一)因生產(chǎn)經(jīng)營需要支付的宴請、工作餐費(fèi)用;

(二)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)放紀(jì)念品的費(fèi)用;

(三)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要支付的游覽景點(diǎn)的費(fèi)用、交通費(fèi)和其他費(fèi)用支出;

(4)業(yè)務(wù)關(guān)系人員因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要發(fā)生的差旅費(fèi)。

單從費(fèi)用的兩種定義來看，公司內(nèi)部的晚餐似乎更符合福利費(fèi)用的定義。但目前還沒有明確的跡象表明，這頓飯將包括在福利賬單中。實(shí)際上，很難分辨這是內(nèi)部聚餐還是顧客娛樂。在實(shí)際經(jīng)營中，存在稅務(wù)部門將福利支出調(diào)整為營業(yè)招待費(fèi)的情況。然后我們來討論福利和商業(yè)娛樂對企業(yè)的稅收影響。

關(guān)于福利費(fèi)用扣除的規(guī)定:《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)用，按不超過工資薪金總額十四的部分扣除?！?/p>

關(guān)于營業(yè)招待費(fèi)扣除的規(guī)定:根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的招待費(fèi)，按發(fā)生額的60分扣除，但最高不得超過白镴銷售(營業(yè))收入的5‰。

綜上所述，我們很容易得出這樣的結(jié)論:一般來說，像節(jié)日聚餐這樣的活動不會經(jīng)常在公司里發(fā)生。所以一般情況下不會超過工資總額14的限制，所以允許全額扣除。營業(yè)招待費(fèi)只能按照60元的金額扣除，且不得超過當(dāng)年營業(yè)收入的5‰。與前文提到的全額抵扣相比，這部分將少扣40，相應(yīng)的企業(yè)所得稅將增加。在極端情況下，影響會更大。假設(shè)一家公司成立于2017年12月。每月工資總額1萬元，聚餐1000元，每月營業(yè)收入1萬元。我們根據(jù)兩種思路來計算對企業(yè)的影響。

1. 由于包含福利費(fèi)用，1000元不到工資總額的14%，所以將全額扣除。

2. 由于商務(wù)招待費(fèi)不能超過年收入的5‰，只能扣除50元。

讓我們再來談?wù)劤燥?，不是所有的吃飯都變成福利或商?wù)招待費(fèi)，而是應(yīng)該以吃飯為基礎(chǔ)做相應(yīng)條目的原因。

如:

◎因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，將“招待費(fèi)”列于會計核算;

◎員工食堂就餐、加班晚餐，列入會計“員工福利費(fèi)”;

◎員工出差的餐費(fèi)按“差旅費(fèi)”入賬。

◎企業(yè)組織員工職業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，培訓(xùn)期間就餐，并將“員工教育經(jīng)費(fèi)”列入會計;

◎企業(yè)在酒店召開會議，會議期間，就餐時，在會計上列有“會議費(fèi)”;

◎設(shè)立期間發(fā)生的伙食費(fèi)，按“開辦費(fèi)”入賬;

◎以現(xiàn)金支付的伙食費(fèi)按“工資薪金”核算;

◎公司召開董事會時，董事會會議期間發(fā)生的伙食費(fèi)，在會計核算中列為“董事會費(fèi)”;

工會組織員工活動。活動期間發(fā)生的伙食費(fèi)，列入“工會經(jīng)費(fèi)”核算;

◎影視企業(yè)在拍攝過程中，將“影視劇餐食”計入影視成本核算。

說到這，我們基本認(rèn)為通常公司的飯局應(yīng)該計入福利費(fèi)用。還有兩個與此相關(guān)的問題:

1. 如果我開一張餐券，可以抵扣進(jìn)項稅嗎?

2. 餐食計入員工福利是否涉及個人所得稅?

對于餐票的抵扣，財稅[2016]36號文規(guī)定，購進(jìn)的客運(yùn)服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)等產(chǎn)生的進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。因此，無論是否取得增值稅專用發(fā)票，都不能抵扣進(jìn)項稅額。另外需要注意的是，如果會議費(fèi)用中包含了餐費(fèi)，在申請扣除時可能會涉及餐費(fèi)的轉(zhuǎn)賬問題。

與福利費(fèi)有關(guān)的個人所得稅，除《中華人民共和國個人所得稅法》第四條規(guī)定可以免征個人所得稅的福利費(fèi)項目外，其他福利項目需要折算成員工當(dāng)月的價值折算成當(dāng)月的工資繳納個稅。這包括常見的假日發(fā)現(xiàn)福利，禮品卡，禮券，甚至實(shí)物禮物。

那么，集體用餐有什么好處呢?均勻地鋪在每個人的頭上?這似乎不太公平，因為有人多吃有人少吃，有人喝酒有人不喝酒等等。有人在網(wǎng)上詢問工作人員，回答是:“根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)放給個人的福利，無論是以現(xiàn)金還是實(shí)物，都應(yīng)繳納個人所得稅?！钡壳拔覀冊瓌t上不對集體的、不可分割的、非現(xiàn)金的利益征收個人所得稅?！?/p>

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