公司派傳單費(fèi)用怎樣做賬

好順佳集團(tuán)
2022-09-24 12:25:32
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內(nèi)容摘要：在實(shí)踐中，集團(tuán)企業(yè)往往通過(guò)人員的“分分合合”來(lái)優(yōu)化人力資源配置。這些“在職、下崗”人員通常保留在原派遣單位，如人事關(guān)系、社會(huì)保障等，但在其他單位從事短期或固定任期或服務(wù)。從會(huì)計(jì)...

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好順佳設(shè)立于2010年，經(jīng)工商局、財(cái)務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
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在實(shí)踐中，集團(tuán)企業(yè)往往通過(guò)人員的“分分合合”來(lái)優(yōu)化人力資源配置。這些“在職、下崗”人員通常保留在原派遣單位，如人事關(guān)系、社會(huì)保障等，但在其他單位從事短期或固定任期或服務(wù)。從會(huì)計(jì)和稅務(wù)的角度看，派遣單位和被派遣單位是關(guān)聯(lián)企業(yè)，但雙方都是獨(dú)立法人。因此，即使雙方之間存在控制或管理關(guān)系，也應(yīng)按照獨(dú)立交易的原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。下面，我們將根據(jù)不同情況對(duì)相關(guān)的財(cái)稅處理進(jìn)行說(shuō)明:1。如果派遣單位只派遣人員，員工的具體工作安排和績(jī)效考核全部由派遣單位負(fù)責(zé)，即相應(yīng)的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)由派遣單位承擔(dān)。派遣單位直接或者通過(guò)派遣單位支付給被派遣人員的費(fèi)用，視為派遣單位內(nèi)部人員的工資。例1:總部位于上海的某公司將一名張姓員工從總部委派到集團(tuán)控股的南京B公司。B公司任命他為財(cái)務(wù)經(jīng)理。張某的社保是在上海繳納的，他的工資也是總部支付的。B公司負(fù)責(zé)張先生在B公司任職期間的業(yè)績(jī)考核，并承擔(dān)張先生在B公司任職期間的工資和社保費(fèi)用。A公司代公司支付工資和保險(xiǎn)。借款:其他應(yīng)收款B公司(工資/社保、公積金等)借款:銀行存款工資工資由B公司承擔(dān)，社保公積金公司承擔(dān)部分借款:日常開(kāi)支津貼:支付員工工資/社會(huì)保險(xiǎn)、公積金等(單位承擔(dān)部分)B公司和A公司結(jié)帳sloan:辦理員工工資/社會(huì)保險(xiǎn)、公積金等(單位承擔(dān)部分)張某資信:其他應(yīng)付款A(yù)公司(工資/社會(huì)保險(xiǎn)、公積金等)A公司(工資/社會(huì)保險(xiǎn)、公積金等)借款:此時(shí)，派遣公司A支付了張某的工資、社保、公積金作為重置成本。張某的工資實(shí)際由派遣單位B承擔(dān)和支付，可根據(jù)相關(guān)工資和考勤記錄直接稅前扣除。先說(shuō)清楚根據(jù)《關(guān)于查處個(gè)人所得稅偷漏稅案件的補(bǔ)充通知》(國(guó)水漢發(fā)[1996]602號(hào))第三條，根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，向個(gè)人繳納所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。有時(shí)由于支付所得的單位或個(gè)人與收入的人之間存在多次支付的現(xiàn)象，難以確定扣繳義務(wù)人。為保證全國(guó)統(tǒng)一執(zhí)行，《扣繳義務(wù)人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定:由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定有確定支付對(duì)象和收入數(shù)額權(quán)利的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。這里張先生的工資是由A公司支付的，但是支付對(duì)象和支付金額是由B公司決定的，所以B公司是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人。第二，如果派遣人員要被派遣單位工作，但它仍然是由派遣單位安排指定的或工作的，并且要對(duì)其效力負(fù)責(zé)，所以這種情況下，我們認(rèn)為通過(guò)派遣單位支付派遣人員的費(fèi)用，無(wú)論是直接向指定人員支付派遣費(fèi)用還是向指定人員支付派遣費(fèi)用，本質(zhì)上都是為派遣單位提供的服務(wù)付費(fèi)。在此，我們研究了《中華人民共和國(guó)政府和新加坡共和國(guó)政府關(guān)于避免雙重征稅和防止偷稅漏稅協(xié)議的解釋和議定書(shū)》(國(guó)家水法[2010]).75)(7)根據(jù)第五條的相關(guān)規(guī)定，符合下列條件之一的人員可以被判定為派遣公司工作:(二)派遣公司有權(quán)對(duì)派遣人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任;派遣人員的數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)由派遣公司確定;被派遣人員的工資由派遣公司承擔(dān);派公司派人去。它通過(guò)做某事來(lái)盈利。在這種情況下，被派遣單位應(yīng)向被派遣單位或個(gè)人支付服務(wù)費(fèi)用，并根據(jù)獨(dú)立企業(yè)公平交易原則確認(rèn)上述費(fèi)用的合理性，然后分項(xiàng)列支上述費(fèi)用。例2:在總部位于深圳的C集團(tuán)公司，張某在深圳總部簽訂勞動(dòng)合同，由總部支付其工資和社保。目前集團(tuán)已派她到上海子公司D公司提供技術(shù)服務(wù)。上海D公司負(fù)責(zé)支付和承擔(dān)工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用C公司確認(rèn)服務(wù)費(fèi)收入:借款:應(yīng)收賬款D公司貸款:其他業(yè)務(wù)收入服務(wù)費(fèi)應(yīng)納銷(xiāo)項(xiàng)稅C公司承擔(dān)工資和薪金，社會(huì)保險(xiǎn)和公積金公司承擔(dān)以下部分:借款:其他業(yè)務(wù)費(fèi)用補(bǔ)貼:支付員工工資/社會(huì)保險(xiǎn)、公積金等(單位承擔(dān)部分)C公司支付張某工資及代扣個(gè)人所得稅:借款:應(yīng)付職工工資工資工資張某個(gè)人所得稅應(yīng)納銀行存款D公司確認(rèn)的服務(wù)費(fèi):借款:管理費(fèi)等-應(yīng)付服務(wù)費(fèi)-進(jìn)項(xiàng)稅抵扣:應(yīng)付賬款C公司集團(tuán)公司在此確認(rèn)收入，并向其子公司提供增值稅發(fā)票。同時(shí)，根據(jù)《關(guān)于母子公司之間支付勞務(wù)涉及企業(yè)所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)發(fā)[2008]86號(hào))，母公司向子公司提供各項(xiàng)勞務(wù)發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易的原則確定服務(wù)價(jià)格，并將稅收處理作為正常人工成本。母公司向子公司提供服務(wù)的，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和服務(wù)金額。母公司根據(jù)合同或協(xié)議規(guī)定發(fā)生的服務(wù)費(fèi)用，作為營(yíng)業(yè)收入申報(bào)納稅，子公司扣除為稅前成本費(fèi)用。在這種情況下，C公司只向D公司收取了張某的工資和社保，因此交易價(jià)格可能明顯偏低，需要進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整。三、如果派遣人員到派遣單位上班，但相關(guān)的工資、社會(huì)保障等仍由派遣單位承擔(dān)，即派遣單位派人無(wú)償幫助派遣單位工作。在這種情況下，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于全面實(shí)施營(yíng)業(yè)稅征收增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅(2016)36號(hào))，以被派遣單位視同營(yíng)業(yè)稅增值稅。例3:E集團(tuán)總部設(shè)在上海。年底，我將F公司海南分公司的張先生調(diào)入集團(tuán)協(xié)助工作。張某被總部趕了出來(lái)相關(guān)工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用及差旅補(bǔ)貼由F公司承擔(dān)。E公司確認(rèn)的費(fèi)用收入:借款:管理費(fèi)服務(wù)費(fèi)借款:營(yíng)業(yè)外收入F公司視同銷(xiāo)售:借款:營(yíng)業(yè)外費(fèi)用貸:應(yīng)付員工工資/社會(huì)保險(xiǎn)、公積金等(單位承擔(dān)部分)應(yīng)付增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)F公司報(bào)銷(xiāo)的差旅費(fèi)及工資借款:行政費(fèi)用差旅費(fèi)借款:銀行存款借款:滿(mǎn)足工人工資工資工資工資個(gè)人所得稅應(yīng)繳銀行存款海南子公司F集團(tuán)的母公司免費(fèi)提供服務(wù)。增值稅、企業(yè)所得稅視同公平銷(xiāo)售。E公司提供服務(wù)時(shí)，應(yīng)同時(shí)確認(rèn)費(fèi)用。注:需要注意的是，我們這里討論的是在集團(tuán)內(nèi)部流動(dòng)的關(guān)系下控制管理，這與一般勞務(wù)派遣的業(yè)務(wù)做法不同，因?yàn)楦鶕?jù)勞務(wù)派遣實(shí)施行政許可辦法(人擁有19)規(guī)定，勞務(wù)派遣屬于特許經(jīng)營(yíng)，只有通過(guò)行政許可，才能開(kāi)展勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)。

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