ID：內(nèi)部審計(jì)師實(shí)務(wù)與實(shí)務(wù)（shenjizhishi）

雖然我做了10多年的內(nèi)部審計(jì)，但如果有人問我“你知道哪些審計(jì)方法？”，我可能只會(huì)想到幾種常用的方法：訪談法、分析法、佐證法、監(jiān)控法、滲透法測(cè)試測(cè)試，重新執(zhí)行等

1. 困惑

如果有人再問：只有這一個(gè)嗎？

老實(shí)說，我困惑了很久。常用的方法或方法有很多，不知道是不是審計(jì)方法。

(1) 抽樣方法，是審計(jì)方法嗎？如果算上，絕對(duì)是審計(jì)法中最大的BOSS！

(2) 什么是符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試？可以歸因于審計(jì)方法嗎？

(3) 找外部審計(jì)而不是內(nèi)部審計(jì)開展審計(jì)業(yè)務(wù)是一種審計(jì)方式嗎？

（4）業(yè)務(wù)部門進(jìn)行自查自糾，出具審計(jì)結(jié)論和審計(jì)報(bào)告。它是一種審計(jì)方法嗎？

（5）是否屬于直接或間接威脅、恐嚇當(dāng)事人的一種審計(jì)方式？

(6) 竊聽、監(jiān)視、監(jiān)視是否被視為審計(jì)方法？

（7）網(wǎng)絡(luò)釣魚執(zhí)法（冒充客戶等）算不算審計(jì)手段？

（8）老板得出的結(jié)論是，如果你發(fā)出報(bào)告和處罰令，那不就是一種方法嗎？

二、審計(jì)方式？

首先我們要知道審計(jì)的方法是什么？

方法一般是指獲得某物或達(dá)到某種目的的手段和行為；

那么審計(jì)方法就是達(dá)到審計(jì)目的的手段和行為！

這樣，所有達(dá)到審計(jì)目的的方法都可以稱為審計(jì)方法。

于是在網(wǎng)上一搜，一堆“莫名其妙”的審計(jì)方法就出來了，不知道是內(nèi)審員寫的還是外審員編的？或者只是為了創(chuàng)新或新穎而拼湊起來的東西？

例如：資產(chǎn)價(jià)值法、人力資本法、因果分析法、否定否定法、中間簾拉法、解剖麻雀審計(jì)法。

嘿！爸爸說大眾有道理，媽媽說媽媽有道理！

這些了不起的審計(jì)師法，除了眼花繚亂，在實(shí)踐中毫無用處！

最有用的是傳統(tǒng)的審計(jì)方法！

三、支隊(duì)的三種審計(jì)方法

為什么說“分離”？因?yàn)檫@三類已經(jīng)不能簡(jiǎn)單地稱為“審計(jì)方法”了。

一、抽樣方法

我們的任何審計(jì)都可以說是“抽樣法”，因?yàn)槟豢赡苁占蛯彶樗袠I(yè)務(wù)流程，即使您對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了全面跟蹤，也無法還原所有業(yè)務(wù)因素。

更何況，我們的日常審計(jì)業(yè)務(wù)都是抽樣審計(jì)。

因此，抽樣方法是內(nèi)部審計(jì)的基本規(guī)律，可以成為審計(jì)理論的“基本假設(shè)”，就像“會(huì)計(jì)”存在和成立的四個(gè)基本假設(shè)（主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、分期付款和幣種）一樣。理論”計(jì)量）。

2. 一致性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試

一致性測(cè)試，也稱為控制測(cè)試或程序測(cè)試，是一種評(píng)估控制過程的方法。

實(shí)質(zhì)性測(cè)試，普遍的理解是沒有取得實(shí)質(zhì)性的效果或結(jié)果。

一致性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試是審計(jì)系統(tǒng)中的“哼哈”二將。

一個(gè)形象比喻很容易理解這兩個(gè)考驗(yàn)：一個(gè)大家庭，一個(gè)有錢的黨，但人少，你是一家之主托付的，其他因素很好，只有男人和女人看不到家里的東西，所以委托你查查子孫為什么這么少。

依從性測(cè)試是他們是否按程序操作：生理期、氣氛、缺乏前戲、是否先情色再行動(dòng)、姿勢(shì)是否正確、精液流出？等待;

實(shí)質(zhì)性測(cè)試是：女人中標(biāo)了嗎？雙胞胎還是多胞胎？

四、六種基本審計(jì)方法

這些也是傳統(tǒng)的審計(jì)方法，從實(shí)際角度分析，按照我的“重要性”排序。

1.用腦：分析法

以我的經(jīng)驗(yàn)，分析和審查始終是最核心、最重要的審計(jì)方法，而且這種方法貫穿于整個(gè)審計(jì)過程；

(1) 審前分析。收款審核收集數(shù)據(jù)后，先分析，找出異常數(shù)據(jù)和關(guān)鍵點(diǎn)；這一步非常關(guān)鍵，可作為后續(xù)審計(jì)程序的指南。如果缺少這一步，后續(xù)的審核會(huì)浪費(fèi)大量的人力物力，效率和效果都會(huì)很差。

它包括數(shù)據(jù)分析和推理分析。

(2)過程分析。雖然也有推理分析，但核心是數(shù)據(jù)分析：比較分析、比率分析、相關(guān)分析、變化分析等，我們?cè)诮鹑诶碚撝袑W(xué)到的分析方法都可以使用。

(3)審計(jì)結(jié)論。根據(jù)不同的證據(jù)得出審計(jì)結(jié)論，有很多分析方法，包括數(shù)據(jù)分析、因果分析和過程分析。

2.用眼：檢查法或?qū)徍朔?/p>

在傳統(tǒng)的分析方法中，這種方法也排在第二位；因?yàn)樗枰ㄟ^審計(jì)方法才能看到文件、資料和各種程序。

一些合規(guī)的事情可以通過比較審計(jì)“標(biāo)準(zhǔn)”和“執(zhí)行”來得出結(jié)論。

3.用你的嘴：提問的方法

在傳統(tǒng)的審計(jì)方法中，提問法排在第一位，而我排在第三位。

造成這種差異的原因是審計(jì)方法的理論脫胎于外部審計(jì)，而外部審計(jì)對(duì)企業(yè)的了解較少，因此在審計(jì)過程中詢問的信息較多。

內(nèi)部審計(jì)本身就足以了解企業(yè)。除了一些非常專業(yè)的知識(shí)需要專業(yè)人員詢問外，其他審計(jì)程序都可以不用詢問法來完成。

例如：我們發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題或異常情況，直接發(fā)給被審計(jì)單位，讓他們解釋。

有時(shí)，審計(jì)報(bào)告是完整的，從頭到尾沒有問一個(gè)問題。

在審計(jì)過程中，會(huì)采用問卷法、專家詢問法（德爾菲法）和訪談法，也可以歸類為詢問法。

4.用眼：觀察法

這個(gè)很常用，一是觀察人（行為、心理、結(jié)果），二是觀察事物（環(huán)境、材料、程序等）。

通過觀察識(shí)別異常并找到審計(jì)線索。

這個(gè)和檢查方法不同，就是看文件，這個(gè)是看現(xiàn)場(chǎng)，看實(shí)物，看動(dòng)態(tài)。

5.監(jiān)督

說實(shí)話，它不常用于內(nèi)部審計(jì)。除現(xiàn)金、倉庫、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)外，其他審計(jì)方式很少能通過監(jiān)管。

觀察法和觀察法的區(qū)別在于，你是在看著別人盤點(diǎn)有形資產(chǎn)。

6. 信函

對(duì)于外部審計(jì)，這是最常用的審計(jì)方法。如果你經(jīng)歷過一家公司的上市，你就會(huì)有一個(gè)深刻的理解：只要一封銀行的信，就能讓人筋疲力盡。

但是，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來說，它基本上是沒有用的。至少我用的不多，最多就是請(qǐng)合作單位提供一些證明材料。

五、五部分審計(jì)方法

除了上面教科書上寫的審計(jì)方法外，還有一些部分的審計(jì)方法。

但大多數(shù)審計(jì)方法可以分為六種基本審計(jì)方法。

之所以提出這些局部審計(jì)方法，是基于內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)，普遍采用但不能歸類為“明確”的審計(jì)方法。

1.稻草船借箭法

利用專業(yè)人員或?qū)＜业氖只蚩冢瑢ふ覍徲?jì)證據(jù)并得出審計(jì)結(jié)論；

利用老板的虎皮，讓各部門配合審核；

使用外部審計(jì)為您工作以實(shí)現(xiàn)您的審計(jì)目的；

我認(rèn)識(shí)一位內(nèi)部審計(jì)同行，他是該領(lǐng)域的大師。他的專業(yè)能力一般，但他會(huì)用審計(jì)的方法來彌補(bǔ)！

他會(huì)直接告訴被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)要檢查什么。你可以找出問題并得出結(jié)論。否則，我一查，問題就嚴(yán)重了。

一般情況下，被審核單位會(huì)乖乖交出完美的審核報(bào)告，合作共贏，和諧高效！

2.威懾方式

這種方法雖然不嚴(yán)重，但被很多內(nèi)部審計(jì)師使用。

當(dāng)審計(jì)對(duì)象或相關(guān)人員不配合或不坦率時(shí)，審計(jì)人員會(huì)以法律、降級(jí)、減薪、解雇等手段威脅他人，以達(dá)到審計(jì)目的。

對(duì)于供應(yīng)商而言，合作工作受到解除合同、暫停付款等方式的威脅。

什么時(shí)候當(dāng)然，最常見的就是不要用“老板說……”的力量來壓迫人。

3.積分方式

審計(jì)師融入員工，聽懂八卦，打聽真相；

審計(jì)師融入客戶，檢查本公司對(duì)外承諾和對(duì)外業(yè)務(wù)；

\ n審計(jì)員融入采購商，詢問供應(yīng)商等各種信息；

最典型的做法：釣魚執(zhí)法！

4、監(jiān)測(cè)方法

觀察法與觀察法的區(qū)別在于，信息不僅通過眼睛獲取，還通過照相機(jī)、錄音機(jī)、私下觀察或偷窺獲得。

還包括未經(jīng)當(dāng)事人同意擅自查看手機(jī)信息或文件（謹(jǐn)防非法和不道德，如侵犯隱私）。

5. 例程

利用語言、面部表情、態(tài)度技巧迷惑對(duì)方，獲取真實(shí)信息。

與訪談和提問方式不同的是，審計(jì)師可能會(huì)用一些虛假或夸大的信息來混淆對(duì)方，以獲取對(duì)他們有用的東西。

說了這么多，感覺好黑?。?/p>

轉(zhuǎn)發(fā)請(qǐng)多加注意！

公司內(nèi)部會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

以下是內(nèi)部會(huì)計(jì)的一般步驟：

①借：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)收賬款）；信貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；

②借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；信用：今年的利潤(rùn)；

③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；貸記：庫存商品（按實(shí)際銷售數(shù)量）、結(jié)算成本；

④借：本年度利潤(rùn)：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+營(yíng)業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用務(wù)費(fèi)用；

⑤最后登記總賬，從借款人身上減去“本年度利潤(rùn)”。借方余額代表損失，貸方余額代表收益。

擴(kuò)展信息：

內(nèi)部賬戶是公司的真實(shí)賬戶，記錄了公司的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用于公司的管理。所有收入和支出都必須列出，并且需要所有真實(shí)的商業(yè)文件?？傊?，內(nèi)部分類賬主要用于內(nèi)部管理，反映企業(yè)最真實(shí)的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)和各科目余額。

外部賬戶的區(qū)別

外賬報(bào)稅務(wù)局，內(nèi)賬自理。一般來說，公司是單一賬戶，沒有內(nèi)外部賬戶之分。但是，由于有些企業(yè)有不允許列的費(fèi)用，比如白紙條，或者贈(zèng)品的灰色費(fèi)用，不能反映在賬單上，所以在實(shí)際操作中，需要做兩套賬。與內(nèi)部賬戶相比，外部賬戶只是提取了一些合法的票據(jù)進(jìn)行記賬，屬于外部的一套賬戶，存在一定的虛假成分。

內(nèi)部控制是指被檢查單位為保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效運(yùn)作，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤和欺詐行為，確保被檢查單位的真實(shí)性、合法性和完整性而制定和實(shí)施的政策。會(huì)計(jì)信息與程序。內(nèi)部控制包括三個(gè)要素：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)制度和控制程序。

A、在控制環(huán)境中，管理理念、管理方法和管理風(fēng)格，是否有內(nèi)部審計(jì)、外部影響等，都決定了是否設(shè)置“賬外賬”，或者“賬外賬”的比例帳戶”，大小有重大影響。

B. 會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)為每筆交易提供完整的“交易軌跡”。所謂“交易追蹤”，就是通過編碼、交易索引和書面信息將??賬戶余額與原始交易數(shù)據(jù)聯(lián)系起來提供的一系列指示。其中，檢驗(yàn)提貨單和銷售發(fā)票是否預(yù)編號(hào)登記入賬，銷售截止檢驗(yàn)也是我們經(jīng)常使用的方法。

C、了解控制程序、憑證和記錄控制、獨(dú)立審計(jì)等方面的職責(zé)分工，對(duì)識(shí)別“賬外”有很大幫助。

因此，如果被檢查單位的內(nèi)部控制制度完善并得到有效執(zhí)行，“賬外賬”的可能性就比較小；如果被檢查單位的內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密甚至混亂，或者內(nèi)部控制制度良好但沒有得到有效執(zhí)行，“賬外”存在的可能性就比較高。

參考：

內(nèi)部賬號(hào)_百度百科