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2022-09-23 14:14:37
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在保證企業(yè)滿足生產(chǎn)經(jīng)營流動資金需求的基礎(chǔ)上，為了提高閑置資金的收益率，一般選擇購買銀行理財產(chǎn)品，那么企業(yè)該如何購買理財產(chǎn)品開戶呢?
企業(yè)購買金融產(chǎn)品基本是以交易為目的，因此購買金融產(chǎn)品通常通過“交易性金融資產(chǎn)”入賬。
具體會計處理如下:
1. 公司押金:
借款:其他貨幣資金——存入投資資金
借:銀行存款
2. 購買金融產(chǎn)品:
借款:交易金融資產(chǎn)——成本
投資收益(可直接歸屬于購買理財產(chǎn)品的增量費(fèi)用，如傭金等)
貸款:其他貨幣資金——存款投資資金
3.金融產(chǎn)品價值的變化(如有)
借款:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
信用:公允價值變動損益(或反向分錄)
4、獲得利息等投資收益
借:應(yīng)收利息
貸款:投資收益
借:銀行存款
借:應(yīng)收利息
5. 到期贖回
借:銀行存款
貸款:交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動
投資收益(或借方)
金融產(chǎn)品的稅收待遇
增值稅
金融商品在持有期間取得的利息，包括保本收益、報酬、資本占用費(fèi)、補(bǔ)償以及其他利息和利息性質(zhì)的收入，應(yīng)當(dāng)按照貸款業(yè)務(wù)繳納增值稅。但是，《財政部和財政部關(guān)于明確金融和房地產(chǎn)開發(fā)助學(xué)服務(wù)增值稅政策的通知》(財稅20號140號)規(guī)定，保本、報酬、資金占用、補(bǔ)償收益是指合同明確承諾到期收回全部本金的投資收益。金融商品持有期(含上述收入不屬于利息或利息的性質(zhì)，不需要繳納增值稅。
因此，企業(yè)在向銀行購買理財產(chǎn)品時，應(yīng)區(qū)分保本型理財產(chǎn)品和非保本型理財產(chǎn)品。保本型理財產(chǎn)品取得的利息性質(zhì)的收入應(yīng)繳納增值稅。非保本理財產(chǎn)品不征收增值稅。
同時，《財政部關(guān)于明確金融和房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)增值稅政策的通知》(財稅20號140號)也明確規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)購買基金、信托、理財產(chǎn)品等資產(chǎn)管理產(chǎn)品并持有至到期。轉(zhuǎn)讓《銷售與服務(wù)、無形資產(chǎn)及房地產(chǎn)附注》(財稅2016年第36號)第一條第(5)項以外的金融商品，即企業(yè)購買金融產(chǎn)品并持有贖回時，無需就投資收益繳納增值稅。
但企業(yè)在持有期間銷售、轉(zhuǎn)讓理財產(chǎn)品的，屬于轉(zhuǎn)讓理財產(chǎn)品，按銷售價格與購買價格的差額確認(rèn)銷售，按6(小規(guī)模納稅人稅率為3，優(yōu)惠期稅率為1)的稅率繳納增值稅。
企業(yè)所得稅
企業(yè)持有金融產(chǎn)品期間實際取得的利息和利息性質(zhì)的收入，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為企業(yè)的收入，計入應(yīng)納稅所得額，并繳納企業(yè)所得稅;但持有期間的公允價值發(fā)生變化的稅法不接受，在計算應(yīng)納稅所得額時，需要做納稅調(diào)整處理(金融產(chǎn)品增值、確認(rèn)出借方公允價值變動和虧損的需要做納稅比例下調(diào)時計算應(yīng)納稅所得額，金融產(chǎn)品減值確認(rèn)后借記損益需要對公允價值變動做增稅處理)。
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