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2022-09-21 11:10:37
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有朋友問“公司為員工承擔(dān)社保怎么做賬?”可以稅前扣除嗎?“這種情況相當(dāng)普遍，主要是因為一些員工不愿意繳納社保，或者不關(guān)心如何繳納社保，只關(guān)心稅后工資，但公司卻要繳納社保。
社會保障會計
要回答這個問題，我們需要弄清楚社會保障的賬目。我們來看一下企業(yè)人工成本的構(gòu)成，如下圖所示:
從上圖可以看出，員工所承擔(dān)的社會保障(三險一金)和個人所得稅都是從工資中提取的。
豬哥還是舉個具體的例子，以浙江省為例，假設(shè)豬哥的稅前工資為1萬元，各項社保費用的計算基數(shù)為1萬元，計算支付如下:
豬哥扣除社保和個人所得稅1050元(假設(shè)員工只有三險一金專項扣除，按第一個月計算)，其工資為7元。
當(dāng)畫工資:
借款:管理費用——工資1萬
應(yīng)付款工資- 10,000
職工社保公積金及個人所得稅在實際繳納時代扣代繳:
借款:員工補償金-工資1萬
C:銀行存款(實際工資)
丁:應(yīng)納稅額-預(yù)扣稅
D:其他應(yīng)付款-社會保險(個人)1050
C:其他應(yīng)付款-公積金(個人)1,200
個人社保、公積金、個人所得稅部分申報繳納:
借方:其他應(yīng)付款-社會保險(個人)1050
借款:其他應(yīng)付款-公積金(個人)1200
借款:應(yīng)付稅款-預(yù)扣稅
出納員:銀行存款2，
由此可見，豬哥個人負擔(dān)的社保是將處理職工工資主體轉(zhuǎn)化為管理成本，所以體現(xiàn)豬哥個人負擔(dān)的社保部分是豬哥淘的，不是單位淘的，單位只是幫豬哥代的支付。
在這種情況下，朱哥的個人社保負擔(dān)計入了他的1萬元工資中，以工資的形式在企業(yè)所得稅前扣除。
如何理解公司單獨承擔(dān)的社保
豬哥來到萬哥會稅務(wù)有限公司上班談工資的事，和公司談了談，拿到7元，豬哥不在乎社保怎么交。
公司計算出，豬哥為了拿到7000元的工資，單位需要繳納1萬元的稅前工資，其中1050元是個人承擔(dān)的社保部分，但做賬時的核算，是這樣做的:
當(dāng)畫工資:
借:日常開支-工資
C:應(yīng)付薪金-薪金7
借記:行政費用-其他/非經(jīng)營費用1050
D:其他應(yīng)付款-社會保險(個人)1050
當(dāng)實際發(fā)行:
借款:應(yīng)付員工薪酬-工資7，
C:銀行存款(實際工資)
申報并繳納豬哥部分個人社保:
借方:其他應(yīng)付款-社會保險(個人)1050
D:銀行存款1050英鎊
我們驚訝地發(fā)現(xiàn)，諸葛稅務(wù)有限公司需要承擔(dān)社保個人部分1050元，單獨計入管理費用(或營業(yè)外費用)。
這時就有一個問題，公司為員工個人承擔(dān)的部分社?？梢远惽翱鄢龁?讓我們看看文件是怎么說的:
根據(jù)上述規(guī)定，公司承擔(dān)朱哥個人負擔(dān)的社保部分，明顯超出了實施條例規(guī)定的可扣除社保的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，不能在企業(yè)所得稅前扣除。
原因很簡單，社保法規(guī)定員工個人承擔(dān)的社保由個人承擔(dān)，與公司無關(guān)，如果由公司承擔(dān)，這就不屬于公司的經(jīng)營費用，當(dāng)然不能稅前扣除。
公司如何承擔(dān)個人負擔(dān)能力的社?？鄢?/p>
讓我們從另一個角度來看這個問題，明個人需要承擔(dān)的社會保險由公司承擔(dān)。對于個人來說，它也是公司給予員工的勞動報酬。坦率地說，這是另一種形式的工資。
由于是工資，我們會在核算過程中將個人承擔(dān)的社保加入到工資中。也就是說，企業(yè)在做賬的時候，不要再單獨列出管理費，也是稅后7元，不同的做賬方式，影響是不同的。直接按文章的第一部分做法做賬，就可以了，會計分錄如下:
借款:管理費用——工資1萬
應(yīng)付款工資- 10,000
其他條目與文章的上述部分相同，不在此列出。最重要的是體現(xiàn)豬哥的個人社保也是豬哥的收入，還可以依法代扣代繳個人所得稅，當(dāng)然可以稅前扣除。
最后豬哥需要提醒大家的是，企業(yè)的社保部分其實就是員工工資的一部分。在計算個人所得稅時，工資收入必須包括員工的社會保障部分。
就像上面的案例一樣，個人社保部分1050元應(yīng)該計入稅前收入(7，+所得稅+ 1050)，這樣計算的所得稅才準(zhǔn)確，而不是按照(7，+所得稅)來計算所得稅。
否則，這1050元還沒有從個人所得稅中扣除，或者不能稅前扣除，因為企業(yè)所得稅可以從工資薪金中扣除，是需要依法履行個人所得稅的代扣代繳義務(wù)的。
如何逆轉(zhuǎn)稅前收入
剛才介紹了公司承擔(dān)應(yīng)由員工個人承擔(dān)的社保處理思路，但現(xiàn)在面臨一個問題，如何計算一個人的稅前(稅后收入+個稅+個人持金的三險)?
這個問題，豬哥之前寫的文章《已知稅后工資，如何計算稅前工資?》能收到的計算模板”，這次，豬哥就結(jié)合這道題來介紹一下如何使用。
假設(shè):該員工想每月拿1萬元工資回家。原來，員工需要繳納三險一金。000元(社保1000元+公積金1000元)由公司承擔(dān)，每月享受專項附加扣除1000元。下個月發(fā)月薪。
在L欄輸入每月稅金到工資，E欄輸入個人應(yīng)承擔(dān)的社會保障(三險一金)，H欄輸入特別附加扣除，B欄工資稅前自己計算，非常方便快捷。
(點擊移動端圖片查看大圖)
以下是2020年12月如何做到這一點:
管理費-工資
C:應(yīng)付薪金-薪金12，
職工社會保險公積金及個人所得稅在2021年1月實際繳納時代扣代繳:
借款:應(yīng)付員工薪酬-工資12，
銀行存款(實際工資)1萬
丁:應(yīng)納稅額-預(yù)扣稅
職員:其他應(yīng)付款—社會保險(個人)1000
C:其他應(yīng)付款-公積金(個人)1000
2021年2月申報繳納部分個人社會保險、公積金及個人所得稅:
借款:其他應(yīng)付款-社會保險(個人)1000
借款:其他應(yīng)付款-公積金(個人)1000
借款:應(yīng)付稅款-預(yù)扣稅
出納員:銀行存款2，
這樣一來，公司三險一金需要承擔(dān)的2000元(社保1000元+公積金1000元)就可以從企業(yè)所得稅中扣除。
豬哥(:諸葛稅)把稅前工資計算的Excel模板放到百度網(wǎng)盤里分享給大家，有需要票的朋友可以去下載一下。
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