公司建辦公大樓如何做賬

好順佳集團(tuán)
2022-09-21 11:02:48
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內(nèi)容摘要：長(zhǎng)期貸款利息的計(jì)算有兩種方法:單利和復(fù)利。單利是指僅根據(jù)貸款本金計(jì)算利息，前期產(chǎn)生的未償利息不加本金計(jì)算利息的計(jì)息制度。計(jì)算公式如下:貸款利息金額=本金×利率×周期數(shù)由于長(zhǎng)...

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長(zhǎng)期貸款利息的計(jì)算有兩種方法:單利和復(fù)利。

單利是指僅根據(jù)貸款本金計(jì)算利息，前期產(chǎn)生的未償利息不加本金計(jì)算利息的計(jì)息制度。計(jì)算公式如下:

貸款利息金額=本金×利率×周期數(shù)

由于長(zhǎng)期貸款的金額普遍較大，在會(huì)計(jì)核算中，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和重要性原則，應(yīng)在每個(gè)期末計(jì)提長(zhǎng)期貸款的利息費(fèi)用。各時(shí)段計(jì)算公式如下:

每期限的利息=本金×對(duì)應(yīng)期限的利率

復(fù)利是指既要用本金計(jì)算利息，又要把前一時(shí)期未支付的利息計(jì)入當(dāng)期本金，滾動(dòng)計(jì)算利息的利息制度。計(jì)算公式如下:

借款期間總利息=本金×(1+利率)期限-本金=本金×[(1+利率)期限-1]

當(dāng)期借款利息=(本金+期初累計(jì)未支付利息)×當(dāng)期利率

按照慣例，長(zhǎng)期貸款的利息通常是用復(fù)利法計(jì)算的。在我們的會(huì)計(jì)實(shí)踐中，根據(jù)雙方的約定，采用單利法來(lái)計(jì)算利息。

(1)一次性?xún)斶€本息

企業(yè)向融資機(jī)構(gòu)或其他單位借款的長(zhǎng)期貸款，一般是按復(fù)利法逐年計(jì)算利息，到期時(shí)還本付息一次。

20XO年初，某股份制企業(yè)向銀行借了一筆5年期人民幣長(zhǎng)期貸款80萬(wàn)元，年利率為10%，按年復(fù)利，到期一次性還本付息。

每年年末應(yīng)計(jì)貸款利息費(fèi)用如下:

第一年:800000 × 10% = 80000(元)

第二年:880 000×10=88 000(元)

第三年:968 000× 10% =96 800(元)

第四年:1064 800× 10% =106 480(元)

第五年:1 171 280×10=117 128(元)

貸款5年的利息總額為:

800 000×[(1+ 10%) 5—1]=488 408(元)

(二)分期償還本息

在實(shí)踐中，有些貸款合同約定長(zhǎng)期貸款分期還款，即企業(yè)獲得長(zhǎng)期貸款后，分期、分批償還貸款的本息。在這種情況下，企業(yè)一旦返還了一部分本息，只會(huì)扣除未償還本息的利息，而無(wú)需扣除已支付本息的利息。例如，在例1中，雙方同意在第四年年底支付本金的一半。在此情況下，前4年期末應(yīng)計(jì)利息費(fèi)用保持不變，其他計(jì)算如下:

第四年年末支付金額= 80萬(wàn)× (1+ 10%) ×4× 50% = 585,640(元)

第五年應(yīng)計(jì)利息費(fèi)用=585 640×(1+10) =644 204(元)

(三)分期支付利息，到期償還本金

有時(shí)，貸款合同規(guī)定，貸款期間每年年底計(jì)息支付，到期一次性返還本金。在這種情況下，每年支付的利息費(fèi)用是相等的。

利息費(fèi)用=本金x年利率

在例1中，如果利息在每年年底支付，其他條件不變，則每年年底應(yīng)付的利息為:

800000 × 10% = 80000(元)

(4)貸款利息資本化金額的計(jì)算

為購(gòu)買(mǎi)和建設(shè)固定資產(chǎn)而取得的專(zhuān)項(xiàng)貸款，符合上述資本化條件的，可以計(jì)算應(yīng)資本化的利息金額，計(jì)入購(gòu)買(mǎi)和建設(shè)固定資產(chǎn)的成本。

根據(jù)我國(guó)借款成本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確定利息的資本化金額活動(dòng)支出是相互關(guān)聯(lián)的。資本化在每一個(gè)會(huì)計(jì)期間,產(chǎn)生的利息金額與固定資產(chǎn)的收購(gòu)或建筑應(yīng)積累的加權(quán)平均固定資產(chǎn)的收購(gòu)或建筑支出乘以資本化率的最后時(shí)期,如果有一個(gè)貸款折價(jià)或溢價(jià),折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)在每個(gè)時(shí)期作為調(diào)整的利益,資本化比率應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。利息資本化金額的計(jì)算公式如下:

各會(huì)計(jì)期間資本化利息金額=期末購(gòu)建固定資產(chǎn)累計(jì)支出加權(quán)平均×資本化率

其中，累計(jì)支出的加權(quán)平均，按照各項(xiàng)資產(chǎn)支出的金額與各項(xiàng)資產(chǎn)支出所占日數(shù)與會(huì)計(jì)期間所占日數(shù)之比計(jì)算確定。計(jì)算公式為:

累計(jì)支出加權(quán)平均=∑(各項(xiàng)資產(chǎn)支出金額×各項(xiàng)資產(chǎn)支出占用天數(shù)/會(huì)計(jì)期間覆蓋天數(shù))

資本化率應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況，按照下列原則確定:

1. 購(gòu)買(mǎi)和建設(shè)固定資產(chǎn)只借了一筆專(zhuān)項(xiàng)貸款，資本化率就是貸款利率。如果特殊貸款有溢價(jià)或折扣，則應(yīng)確定貸款各期間的資本化率。采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)溢價(jià)或貼現(xiàn)率時(shí)，計(jì)入貸款的實(shí)際利率為各期間的資本化率;采用直線法攤銷(xiāo)溢價(jià)或貼現(xiàn)率時(shí)，計(jì)算實(shí)際利息(名義利息加或減去超額貼現(xiàn)率的攤銷(xiāo))除以期初借款的賬面價(jià)值。

2. 借款人為購(gòu)買(mǎi)和建設(shè)固定資產(chǎn)借入一筆以上專(zhuān)項(xiàng)貸款的，其資本化率為該專(zhuān)項(xiàng)貸款的加權(quán)平均利率。當(dāng)這些貸款沒(méi)有溢價(jià)或折扣時(shí)，加權(quán)平均利率按以下公式計(jì)算:

加權(quán)平均利率=專(zhuān)項(xiàng)貸款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和/專(zhuān)項(xiàng)貸款本金加權(quán)天數(shù)× 100%

其中，專(zhuān)項(xiàng)貸款本金加權(quán)平均是指該專(zhuān)項(xiàng)貸款本金余額在會(huì)計(jì)期間的加權(quán)平均。按每筆專(zhuān)項(xiàng)貸款本金乘以該貸款當(dāng)期實(shí)際占用天數(shù)和會(huì)計(jì)期間計(jì)算所涵蓋的天數(shù)比例是確定的。計(jì)算公式為:

專(zhuān)業(yè)貸款本金加權(quán)平均=∑(各專(zhuān)業(yè)貸款本金×各專(zhuān)業(yè)貸款實(shí)際占用天數(shù)/會(huì)計(jì)期間覆蓋天數(shù))

專(zhuān)項(xiàng)貸款有溢價(jià)或者折價(jià)的，應(yīng)當(dāng)分別確定每一期的實(shí)際利息，并以貸款期初的賬面價(jià)值作為當(dāng)期貸款本金計(jì)算。

2002年初，A公司開(kāi)始建造自己的辦公樓。為此，本署于二二年一月三日向一間銀行貸款五百萬(wàn)元，年利率為百分之九，為期三年。

建造辦公大樓的有關(guān)開(kāi)支如下:

2002年1月15日$ 120

180萬(wàn)美元，2002年6月1日

2002年9月1日$ 105萬(wàn)

2003年2月1日，150萬(wàn)美元

2003年6月1日$ 500,000

根據(jù)以上信息，每年擬資本化貸款的利息可以計(jì)算如下:

(一)2002年擬資本化的利息金額。

加權(quán)平均累計(jì)支出=1200000×345/360 +1800000×210/360 +1050000× 120/360=2550000(元)原創(chuàng)發(fā)布，禁止抄襲!