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好順佳集團(tuán)
2022-09-20 10:20:01
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內(nèi)容摘要：根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，建筑企業(yè)的工程結(jié)算收入采用完工百分比法計(jì)算。實(shí)踐中采用形象進(jìn)度法，即在每個(gè)月末，工程項(xiàng)目部根據(jù)施工形象進(jìn)度向企業(yè)工程管理部估算本月完成的實(shí)際工程產(chǎn)值，工程管理...

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根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，建筑企業(yè)的工程結(jié)算收入采用完工百分比法計(jì)算。實(shí)踐中采用形象進(jìn)度法，即在每個(gè)月末，工程項(xiàng)目部根據(jù)施工形象進(jìn)度向企業(yè)工程管理部估算本月完成的實(shí)際工程產(chǎn)值，工程管理部門審核后提供給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門確認(rèn)項(xiàng)目結(jié)算收入。由于我國(guó)建筑領(lǐng)域信用體系不完善，建筑市場(chǎng)供需失衡，市場(chǎng)主體行為不規(guī)范，業(yè)主拖欠建設(shè)項(xiàng)目已成為普遍現(xiàn)象。此外，由于工程價(jià)款結(jié)算工作時(shí)間客觀滯后，經(jīng)常出現(xiàn)產(chǎn)值上報(bào)、資金不到位的情況。與業(yè)主結(jié)賬時(shí)，為了多收工程款，多報(bào)工作量；在向施工企業(yè)管理部門報(bào)告時(shí)，盡量少報(bào)工作量，以達(dá)到拖延繳納管理費(fèi)和稅費(fèi)的目的。 ②由于建設(shè)資金的征收滯后于工程結(jié)算收入的確認(rèn)，在會(huì)計(jì)上計(jì)提營(yíng)業(yè)稅及附加，但沒(méi)有資金進(jìn)行稅收存儲(chǔ)，施工企業(yè)只能預(yù)繳稅款，加劇了項(xiàng)目。部和公司的稅收負(fù)擔(dān)。筆者認(rèn)為，可以從改進(jìn)建筑企業(yè)的結(jié)算會(huì)計(jì)處理方法入手，合理合法地為企業(yè)管理服務(wù)。 1、統(tǒng)一項(xiàng)目管理部和財(cái)務(wù)部的收入統(tǒng)計(jì)確認(rèn)口徑，以監(jiān)理公司核定的工作量作為統(tǒng)計(jì)工作量和工程結(jié)算收入的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。建設(shè)項(xiàng)目部根據(jù)形象進(jìn)度計(jì)算的實(shí)際完成工程量，須經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理公司審核，報(bào)業(yè)主批準(zhǔn)。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，工程監(jiān)理公司審批簽字的工作量可以作為實(shí)際完成的工程量向建設(shè)企業(yè)和財(cái)務(wù)部門報(bào)告。財(cái)務(wù)部門以此作為項(xiàng)目結(jié)算收入的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一企業(yè)各部門與外界的數(shù)據(jù)報(bào)告口徑。 2、由于收入的確認(rèn)與建設(shè)資金的征收不同步，計(jì)提稅項(xiàng)可參照所得稅時(shí)差，引入“遞延稅項(xiàng)”核算方法。雖然按照上面的方法，都是用監(jiān)理公司來(lái)審核簽字的工程量作為收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一了數(shù)據(jù)的計(jì)量口徑，但仍存在計(jì)價(jià)滯后于收入確認(rèn)的問(wèn)題，導(dǎo)致應(yīng)繳稅款入庫(kù)困難，資金缺口嚴(yán)重。為了保證會(huì)計(jì)的匹配原則，引入“遞延稅”這一科目將更好地解決這一問(wèn)題。具體方法為：月底，按完工百分比法，根據(jù)項(xiàng)目管理部門（或項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)部門）上報(bào)的工程完工數(shù)量確認(rèn)工程結(jié)算收入，工程結(jié)算稅金和附加費(fèi)同時(shí)計(jì)提，然后根據(jù)實(shí)際收到的工程款計(jì)算確認(rèn) 上交的各項(xiàng)稅金計(jì)入“應(yīng)納稅額”項(xiàng)目。工程結(jié)算稅與追加的“應(yīng)納稅額”科目的差額計(jì)入“遞延稅額”科目，在收到工程款后分期轉(zhuǎn)回并上繳國(guó)庫(kù)。 “應(yīng)納稅款”賬戶中應(yīng)計(jì)的各種稅款確保納稅申報(bào)表按時(shí)提交和存儲(chǔ)。具體會(huì)計(jì)處理為：①月末確認(rèn)收入時(shí)，借：應(yīng)收賬款；貸：項(xiàng)目結(jié)算收入（或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）。 ② 計(jì)稅時(shí)，借：項(xiàng)目結(jié)算稅金及附加（或主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加）；貸方：應(yīng)付稅款 - 遞延稅款。 ③稅款入庫(kù)時(shí)，借：應(yīng)交稅款；信用：銀行存款。 ④ 未來(lái)收到工程拖欠款時(shí)，借：遞延稅款；貸方：應(yīng)繳稅款。 ⑤ 稅款再次入庫(kù)時(shí)，借記：應(yīng)交稅款；信用：銀行存款。采用這種方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。項(xiàng)目竣工結(jié)算后，可根據(jù)“遞延稅”科目中的金額計(jì)算業(yè)主所欠工程款金額，便于與“應(yīng)收賬款”科目核對(duì)。工程價(jià)款結(jié)算后，“應(yīng)交稅金”賬戶金額與“工程結(jié)算稅金及附加”金額相同，按實(shí)際完成工作量計(jì)算收入和成本，符合采用權(quán)責(zé)發(fā)生制和權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)制度。匹配原則的規(guī)定。

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