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公司購白銀投資如何做賬

好順佳集團
2022-09-19 08:53:49
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內(nèi)容摘要：A公司是一家五金配件制造商。2020年1月，花800元購買了兩件仿古擺件裝飾前臺；2020年12月，花10800元買了兩幅現(xiàn)代書法家國風(fēng)題字畫，掛在公司客廳和董事長辦公室的背景墻上...

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好順佳設(shè)立于2010年，經(jīng)工商局、財務(wù)局、稅務(wù)局核準成立
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A公司是一家五金配件制造商。 2020年1月，花800元購買了兩件仿古擺件裝飾前臺； 2020年12月，花10800元買了兩幅現(xiàn)代書法家國風(fēng)題字畫，掛在公司客廳和董事長辦公室的背景墻上。

公司支付公司2020年匯算清繳時，800元的飾品支出因金額小，一次性作為辦公費用稅前扣除。預(yù)計使用壽命尚未計提折舊，無法確定稅務(wù)處理。提出以下問題：

1、A公司能否以10800元的購買價值一次性扣除稅前扣除？

2、分期折舊如何確定受益期？

3、對于具有投資價值的書畫，是否需要在年終評估其價值變動？

近日，發(fā)布《關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征收管理有關(guān)問題的公告》（公告2021年第17號）第五條規(guī)定，文物的稅收待遇藝術(shù)品資產(chǎn)規(guī)定，企業(yè)購買用于收藏、展示、保值、增值的文物、藝術(shù)品，按投資資產(chǎn)征稅。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)持有期間發(fā)生的折舊和攤銷費用，不得在稅前扣除。本公告適用于2021年及以后年度的最終結(jié)算。

此外，在國稅總局2021年第17號公告之前，部分稅務(wù)局還給出了2020年前古玩字畫支出處理的實施指引：

（一）《浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于2006年企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)問題的通知》（浙國稅[2007]7號）規(guī)定，收藏購買的貴重字畫、古玩不屬于固定資產(chǎn)的范疇，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)系（經(jīng)營字畫的企業(yè)除外），所支付的相關(guān)費用不得在稅前扣除。

(2) ? 《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策的通知》（北京市地稅企[]542號規(guī)定，為提升企業(yè)形象，納稅人購買古董、字畫等藝術(shù)品的支出，不得在購買年度企業(yè)所得稅前扣除，但不得在處置資產(chǎn)的年度企業(yè)所得稅前扣除?？鄢?。

（三）《沉陽市國家稅務(wù)局關(guān)于年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)稅收和管理問題的通知》（沉國稅發(fā)[]363號）關(guān)于“從拍賣行購買的物品，能否在拍賣行出具并列在企業(yè)所得稅前的手續(xù)費發(fā)票上標明的拍賣品價格？”這個問題很明確：

視拍賣物品的具體情況而定，如存貨、固定資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，如用于生產(chǎn)經(jīng)營，可按規(guī)定列支；如高檔字畫、瓷瓶等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的物品，可按會計制度入賬，但不得稅前扣除。

（4）湖南省懷化市國稅局12366在回答“企業(yè)購買的名品字畫應(yīng)記入哪個會計項目？所有折舊或攤銷都不能稅前扣除？”時，回答如下：

目前還沒有統(tǒng)一的規(guī)定這部分資產(chǎn)的價值記錄在哪個標的，這取決于購買資產(chǎn)的目的。是作為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)入賬的投資性房地產(chǎn)，是應(yīng)作為流動資產(chǎn)入賬的經(jīng)營性房地產(chǎn)。如果記為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，則涉及折舊或攤銷。有人認為這部分折舊或攤銷不能在稅前扣除。規(guī)定與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)不得折舊或攤銷。一般來說，企業(yè)收購名家字畫與其經(jīng)營活動無關(guān)；但如果一個企業(yè)經(jīng)營一個與書畫有關(guān)的項目，而購買名家字畫是為了吸引顧客前來欣賞，提高企業(yè)的知名度，增加其產(chǎn)品的銷售機會，那么這部分折舊和攤銷應(yīng)該是免稅的，所以不能一概而論。

楊波對UTax智云稅務(wù)咨詢的分析：

一、稅務(wù)處理

2020年前購買古玩、人物對于繪畫等藝術(shù)品的稅務(wù)處理，首先應(yīng)根據(jù)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)是否有明確規(guī)定，以及扣除的時間點，確定這些項目是否與企業(yè)的經(jīng)營活動和收入直接相關(guān)。應(yīng)根據(jù)不同工藝品的性質(zhì)來確定。加工階段。

對于2021年及以后購買的古董、字畫等藝術(shù)品的稅收處理，2021年第17號公告基本涵蓋了主要用途：即收藏、展示、保值、增值，它應(yīng)該是作為投資資產(chǎn)的稅收處理。文物、藝術(shù)品資產(chǎn)持有期間發(fā)生的折舊和攤銷費用，不得在稅前扣除。

同時，《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十一條明確規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外股權(quán)投資形成的資產(chǎn)，債權(quán)投資。因此，企業(yè)轉(zhuǎn)讓或處置投資性資產(chǎn)時，允許扣除投資性資產(chǎn)的成本。

公告2021年第17號在《企業(yè)所得稅法實施條例》的基礎(chǔ)上擴大或補充“投資性資產(chǎn)”的范圍，即增加“征管、展示、保全”有價值的“增值”等文物和藝術(shù)品。也可以說，新政策的規(guī)定在“投資資產(chǎn)”上回歸了“投資”的本質(zhì)，不僅限于對外投資的股權(quán)和債權(quán)，還包括特定的資產(chǎn)（文物、藝術(shù)品、等）用于內(nèi)部投資。

二、會計處理

目前對購買的古董、字畫等藝術(shù)品的會計處理沒有具體規(guī)定。但需要判斷該物品是否具有投資價值，因為部分藝術(shù)品升值趨勢明顯，稅務(wù)機關(guān)可能認為該藝術(shù)品在公司持有期間是升值而不是貶值，即也就是說，不確認折舊。的過程。

本文借用《好順佳研究》的觀點分享給大家參考：

企業(yè)在采購工藝品時應(yīng)明確其持有意向，將采購的工藝品按持有意向分為以下三類：

1.普通工藝品，主要用于裝飾，單價小，未來可期基本沒有升值的余地。

普通工藝品的購買目的以裝飾為主，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)的持有目的，預(yù)計使用壽命超過一個會計年度，符合《會計準則》的規(guī)定。企業(yè)第4號——《固定資產(chǎn)》第三條中“固定資產(chǎn)”的定義，其成本能夠可靠計量并符合固定資產(chǎn)確認條件的，建議將其列為固定資產(chǎn)，在適當?shù)钠谙迌?nèi)（如預(yù)計經(jīng)營期限）計提折舊。對于此類固定資產(chǎn)，如果預(yù)計未來轉(zhuǎn)售，可以為其確定較高的預(yù)期殘值率。如果購買數(shù)量多、單價低的普通工藝品，也可以根據(jù)是否單獨建立單卡管理，計入低值易耗品或長期待攤費用。每個工藝品，以及單價的大小。

2、長期投資收藏名家名家字畫等收藏品。雖然其購買目的也考慮到裝修升級，但主要意圖是長期持有，日后出售以獲取升值收入。

對于長期投資性收藏品，由于持有的主要目的是投資增值，因此持有的主要目的與經(jīng)營活動的相關(guān)性較小，不應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算，而應(yīng)作為投資性資產(chǎn)核算。

對于投資性收藏品，其所包含的經(jīng)濟利益體現(xiàn)在后續(xù)處置取得的增值收益中，而不是在持有期間通過日常使用獲得，因此不計提折舊或攤銷。 .由于此類藏品的價值在于其“獨特性”，不同書畫的價值差異較大，不存在活躍市場，因此建議采用“成本-減值準備”的后續(xù)計量模型。發(fā)現(xiàn)該收藏品的市場價格出現(xiàn)嚴重或非暫時性下跌的，應(yīng)當考慮計提減值準備。減值準備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。期末編制資產(chǎn)負債表時，收回投資按賬面價值列示為“其他非流動資產(chǎn)”，具體情況在附注中披露。

3、收藏品的短期投資，購買的目的是在短時間內(nèi)出售以獲取收益。

對于短期投資收藏品，其持有的目的是在短期內(nèi)出售以獲取收益，更接近《企業(yè)會計準則第1號——存貨》第三條對“存貨”的定義：“存貨是指持有的已完成的可供出售的產(chǎn)品或商品、生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、生產(chǎn)過程中消耗的材料和材料等”。因此，可比存貨采用“以低成本和可變現(xiàn)凈值”。在期末編制資產(chǎn)負債表時，作為“其他流動資產(chǎn)”列示。

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公司購買白銀投資如何核算

進行現(xiàn)貨白銀投資交易時，需要支付一定的手續(xù)費。這個手續(xù)費是怎么計算的？現(xiàn)貨白銀的價格要承擔6/10,000的雙向手續(xù)費，即需要12,000的成交率才能做很多。

例子：客戶在3184點做空50kg，在3100點平倉。

開倉費=3184*50* =

平倉費=3100*50* =93

手續(xù)費=開盤費+收盤費