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2022-09-17 15:19:32
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中秋節(jié)我司派發(fā)月餅的員工怎么算賬？注意3個涉稅點！
中秋節(jié)快到了。公司給每位員工一盒月餅。大家都很高興，但公司的王會計有些慌張。為什么？因為王會計不知道這么多月餅怎么算？ ！令人擔(dān)憂。
我一個人在異國他鄉(xiāng)打工，每個節(jié)日都吃月餅。
我把心放在了明月里，但我要為月餅納稅。
別著急，老高會幫王會計分析這個業(yè)務(wù)的會計和稅務(wù)處理。
1
公司出具的月餅會計核算
首先，公司在給員工送月餅時，一定要計入員工福利費(fèi)。公司作出決定時，會計師根據(jù)有關(guān)決議作出下列分錄：
借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本---福利費(fèi)
貸方：應(yīng)付員工工資 - 員工福利費(fèi)\ n
企業(yè)采購月餅怎么辦，要看企業(yè)是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人。如果是小規(guī)模納稅人，那就很簡單了。獲取發(fā)票并直接輸入以下條目：
借：存貨
貸方：銀行存款
如果是一般納稅人，會稍微復(fù)雜一些。這時候最好讓對方直接開普通發(fā)票。因為根據(jù)稅法，用于員工福利的投入不能用于扣除。
會計師拿到普通發(fā)票后，方法同上述小規(guī)模納稅人。如果對方不慎開出專用發(fā)票，會計師必須先對專用發(fā)票進(jìn)行鑒權(quán)，然后再轉(zhuǎn)出，否則這張發(fā)票會形成“滯留票”，給公司帶來麻煩。
此時，可以進(jìn)行以下條目：
借：存貨（含稅）
應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）（進(jìn)項金額）
貸款：銀行存款（含稅）
應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（進(jìn)項金額）
實際付款后，請輸入以下條目：
借：應(yīng)付職工工資-職工福利費(fèi)
信用：庫存商品
一般納稅人公司訂購100箱月餅，發(fā)給員工，并取得廠家開具的增值稅專用發(fā)票，金額3萬元，增值稅4800元。如何開戶？
①福利待遇入口：
借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/生產(chǎn)費(fèi)用---福利費(fèi)3萬元
應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）4800元
貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)34800元
借：應(yīng)付員工工資-員工福利費(fèi) 34800
貸：銀行存款34800
②進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出分錄：
借：銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本---福利費(fèi)4800元
貸：應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）4800元
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處理月餅要注意的三個涉稅點
①作為福利費(fèi)的月餅對應(yīng)的進(jìn)項稅不能抵扣。
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條：“將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)的，視為銷售貨物。 ?！?/p>
如果公司將自產(chǎn)月餅用于員工福利，則視同銷售，需計算增值稅銷項稅；
如果公司將購買的月餅用于員工福利，這部分增值稅將需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅。
②發(fā)放給員工的月餅屬于個人福利，應(yīng)計入當(dāng)期工資預(yù)扣稅。
根據(jù)《個人所得稅法》第十條：“個人取得的應(yīng)納稅所得額包括現(xiàn)金、實物和有價證券?！?/p>
因此，企業(yè)派發(fā)月餅對員工來說是一種非貨幣性福利，應(yīng)按公允價值計入支付當(dāng)月員工的“工資薪金”收入，代扣代繳個人所得稅。
③福利費(fèi)按企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)扣除。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條：“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，不得超過工資薪金總額的14，可以扣除?！?/p>
購買進(jìn)月餅的費(fèi)用記為企業(yè)職工福利費(fèi)。下一年度企業(yè)所得稅繳納時福利費(fèi)超過工資薪金總額14的，超出部分調(diào)整為應(yīng)納稅所得額。
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