公司發(fā)放禮品卡怎么做賬

好順佳集團
2022-09-17 14:57:49
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內(nèi)容摘要：春節(jié)前，不少企業(yè)在春節(jié)期間購買購物卡作為員工福利。問題是，怎么做會計，還是要交個稅？1、公司購卡時的會計分錄借記：預(yù)付賬戶-預(yù)付卡25000元貸款：銀行存款25000元2、公司卡作為福...

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春節(jié)前，不少企業(yè)在春節(jié)期間購買購物卡作為員工福利。問題是，怎么做會計，還是要交個稅？

1、公司購卡時的會計分錄

借記：預(yù)付賬戶-預(yù)付卡25000元

貸款：銀行存款25000元

2、公司卡作為福利發(fā)給本單位員工屬于職工福利費。

借：應(yīng)付職工工資-職工福利費 25,000 元

貸款：預(yù)付賬戶-預(yù)付卡25,000元

3、福利費月度分配

借：管理費-員工福利費25000元

貸款：應(yīng)付職工工資-福利費25000元

購物卡發(fā)放的員工福利可以具體量化到個人，可以分期，所以需要按規(guī)定繳納個人所得稅。

2012年4月11日，所得稅司在網(wǎng)站上就有關(guān)所得稅政策作出答復(fù)，集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金的福利，無需繳納個人所得。稅。

官網(wǎng)對2018年第三季度稅收政策的解讀也明確，用人單位發(fā)放給個人的福利，無論是現(xiàn)金還是實物，均應(yīng)依法繳納個人所得稅。 .但是，對個人集體享有、不可分割、不量化的非現(xiàn)金利益，原則上不征收個人所得稅。

購物卡也叫預(yù)付卡，有兩種：

單用途卡（只能在特定場所消費，比如超市發(fā)行的預(yù)付卡，只能在超市消費）

More Use卡（可在授權(quán)商戶消費，如紫合信、Smart等）

我們發(fā)現(xiàn)會計人員對購物卡的記賬處理仍然不準確，甚至直接一次性支付了購物卡的購買費用。其實這是錯誤的。在此，我們總結(jié)了5種會計處理方法供大家參考。

案例一我公司購買了一張5000元的購物卡，獲得了增值稅普通發(fā)票，項目名稱為“預(yù)付卡銷售及充值”，稅率為“無稅”一份。

賬戶：

借記：預(yù)付賬戶-預(yù)付卡5000元

貸款：5000元銀行存款

提示：不能直接計入“行政費用”，不得在企業(yè)所得稅扣除前計入。

案例2 我公司使用購物卡為員工提供新年福利，10名員工，每人一張500元的購物卡。

賬戶：

借：應(yīng)付職工工資-福利費5000元

貸記：預(yù)付賬戶-預(yù)付卡5000元

提醒：

（1）附上即可附上購買購物卡的發(fā)票復(fù)印件和員工領(lǐng)取購物卡的簽章；

（2）屬于個人福利，應(yīng)計入月工資，并按“工資薪金”收入代扣代繳個人所得稅。

案例3 我公司將購買的購物卡作為社交娛樂費贈送給客戶，以維持客戶關(guān)系。

賬戶：

借：管理費-商務(wù)款待5000元

貸記：預(yù)付賬戶-預(yù)付卡5000元

提醒：

（一）應(yīng)憑購買預(yù)付卡時取得的發(fā)票復(fù)印件及相關(guān)禮券按業(yè)務(wù)招待費稅前扣除；

（二）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的商務(wù)招待費，按照已發(fā)生金額的60扣除?？鄢?，但最高不超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

案例4 我司使用購買的購物卡在產(chǎn)品銷售時以禮品的形式贈送給客戶。例如，當達到一定的銷售額時，可以贈送一定數(shù)量的預(yù)付卡作為禮物。

賬戶：

借：銷售費用-促銷費5000RMB

Credit: Prepaid Accounts-Prepaid Card 5000RMB

提醒：

（一）對于不屬于隨意贈送給個人的，無需考慮代扣個人所得稅的問題；

（2）銷售時，以贈品的形式贈送給客戶，例如達到一定的銷售額可以贈送一定數(shù)量的預(yù)付卡，此時應(yīng)按稅前扣除以購買預(yù)付卡時獲得的發(fā)票和相關(guān)禮券為基礎(chǔ)的銷售費用-促銷費。

案子例5 我司使用購買的購物卡購買辦公用品，獲取辦公用品清單。

賬戶：

借：管理費-辦公費5000RMB

貸款：預(yù)付賬戶-預(yù)付卡 5000RMB

溫馨提示：購買辦公用品，可憑采購卡復(fù)印發(fā)票，物品和購物清單將按相關(guān)規(guī)定記入賬戶并在稅前扣除。

公司發(fā)行的禮品卡如何核算

公司購買購物卡作為贈品時如何進行會計處理，什么時候可以在稅前扣除？

為了維護客戶關(guān)系，企業(yè)經(jīng)常在重大節(jié)日向客戶贈送禮物，以增進企業(yè)之間的關(guān)系。很多公司會選擇購物卡，也就是預(yù)付卡，比如一些大型商場、超市的預(yù)付卡，特別是針對顧客、企業(yè)高管等個人。有時企業(yè)也會將其作為員工福利發(fā)放給員工。那么，企業(yè)購買了預(yù)付卡后應(yīng)該如何納稅呢？

我們常見的商場預(yù)付卡基本都是單用途卡，只能在指定公司或關(guān)聯(lián)集團或通好順??家的加盟體系內(nèi)兌換商品或服務(wù)。

根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，銷售預(yù)付卡的企業(yè)（持卡人）只能向持卡人開具增值稅普通發(fā)票。持卡人持卡到指定企業(yè)（賣家）消費時，賣家不再開具增值稅發(fā)票。

因此，作為購卡者，企業(yè)購買預(yù)付卡后，只能獲得普通增值稅發(fā)票，不能作為進項稅額抵扣。

在企業(yè)所得稅方面，普通發(fā)票可以在稅前扣除，但不是在購買預(yù)付卡的當期，而是在預(yù)付卡給客戶（員工）時，即卡離開企業(yè).

相關(guān)會計處理如下：

1、公司購買購物卡，獲得增值稅普通發(fā)票。產(chǎn)品名稱為“預(yù)付卡銷售充值”，發(fā)票稅率為零。

借記卡：預(yù)付 - 預(yù)付卡

貸款：銀行存款

2、公司將卡發(fā)給他人，根據(jù)實際情況發(fā)卡；

① 購買卡并作為員工福利發(fā)給員工

借：管理費-福利費

貸款：應(yīng)付工作工資 - 福利費用