在實(shí)踐中，水電站不太可能對每項(xiàng)業(yè)務(wù)單獨(dú)計(jì)費(fèi)。

所以一般是物業(yè)公司給實(shí)際用水用電的公司開具發(fā)票，也就是轉(zhuǎn)售！

物業(yè)公司收取水電費(fèi)時(shí)，公司會收到什么樣的發(fā)票？這里根據(jù)業(yè)務(wù)情況和處理方式，開具水電費(fèi)單的例子。

實(shí)用程序

物業(yè)公司如何收取水電費(fèi)？ ?

根據(jù)國務(wù)院頒布的《物業(yè)管理?xiàng)l例》，物業(yè)管理是指業(yè)主選擇和聘請物業(yè)服務(wù)公司，業(yè)主與物業(yè)服務(wù)公司按照規(guī)定對房屋及其配套設(shè)施及相關(guān)場地進(jìn)行管理。與物業(yè)服務(wù)合同。物業(yè)管理區(qū)域內(nèi)環(huán)境衛(wèi)生的維護(hù)、保養(yǎng)、管理、維護(hù)及相關(guān)秩序活動。

1、物業(yè)公司如何收取水電費(fèi)？

處理方式一：水電費(fèi)按實(shí)際消費(fèi)結(jié)算

水費(fèi)

根據(jù)（公告20第54號），納稅人提供物業(yè)管理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向服務(wù)對象報(bào)告所收取的自來水費(fèi)，扣除對外支付的自來水費(fèi)后的余額為銷售金額，增值稅按照簡化計(jì)稅方法按3的稅率計(jì)算繳納。相應(yīng)獲得的投入不得扣除。

溫馨提示：“扣除其繳納的自來水費(fèi)”需憑法定的、有限制的憑證，包括省級以上（含省級）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的增值稅發(fā)票、財(cái)務(wù)票據(jù)等。

可按 3 的稅率向服務(wù)對象開具增值稅專用發(fā)票。不規(guī)定使用差異發(fā)票，當(dāng)然可以全額開具增值稅專用發(fā)票。

有了以上政策可以看出，轉(zhuǎn)售水的物業(yè)公司，無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，都按3的稅率辦理增值稅，那么轉(zhuǎn)售電呢？

電費(fèi)

轉(zhuǎn)售水的處理方式完全不同，它的增值稅是按全額計(jì)稅，而不是差額！

對提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，按實(shí)際消費(fèi)結(jié)算的電費(fèi)為轉(zhuǎn)售應(yīng)稅貨物，按照適用的稅率/電費(fèi)征收率開具增值稅發(fā)票。

在哪里：

（一）增值稅一般納稅人：收取的電費(fèi)按13的稅率征收增值稅，電費(fèi)可抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅。

（2）增值稅小規(guī)模納稅人：增值稅按所收電費(fèi)的3計(jì)算，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。

【情況1】

A企業(yè)為物業(yè)管理公司，為增值稅一般納稅人。 2021年5月，業(yè)主物業(yè)費(fèi)將與水電費(fèi)同時(shí)收取。業(yè)主共收取水費(fèi)113萬元，電費(fèi)70萬元。未開具發(fā)票，業(yè)務(wù)類型不符合收付原則。自來水共向自來水公司繳納103萬元，自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為3萬元，經(jīng)認(rèn)定一致。向電廠支付的總價(jià)款為10000元，并取得電廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明稅額為10000元。

A 公司會計(jì)處理：

1、支付自來水公司水費(fèi)時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本 100

應(yīng)納稅額-簡單計(jì)稅3（如果是小規(guī)模納稅人的主體應(yīng)為“應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額”）

貸方：銀行存款 103

2、收取業(yè)主水費(fèi)時(shí)（3收取率）：

借：銀行存款 113

貸款：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅款 - 簡單稅款計(jì)算

3、支付電廠電費(fèi)時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本60

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）（如為小規(guī)模納稅人，增值稅計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本）

貸方：銀行存款

4、收取業(yè)主電費(fèi)時(shí)（13稅率）：

借：銀行存款 70

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅款 - 應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅）

處理方式二：水電全包

納稅人提供物業(yè)管理服務(wù)，應(yīng)當(dāng)采取水電全包的方式，即水電費(fèi)計(jì)入物業(yè)費(fèi)的，按物業(yè)管理服務(wù)開具增值稅發(fā)票。在哪里：

（一）增值稅一般納稅人按6計(jì)算繳納增值稅，可抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（二）增值稅小規(guī)模納稅人按3繳納增值稅，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除。

2、專項(xiàng)水電費(fèi)可以從投入中扣除嗎？

如果您的企業(yè)是一般納稅人，只要與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用可以列為成本費(fèi)用，增值稅專用發(fā)票的水電費(fèi)可以從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。不能扣除的是水電費(fèi)用于簡易計(jì)稅方法和企業(yè)集體福利。

因此，一般情況下，只要收到增值稅專用發(fā)票，就可以進(jìn)行認(rèn)證和抵扣。

增值稅專用發(fā)票不能扣除的具體內(nèi)容：

一般情況 納??稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、勞務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，適用簡化計(jì)稅辦法的應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利不得從輸出項(xiàng)目中扣除個人消費(fèi)。但所涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)僅指采用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目、免征增值稅的項(xiàng)目（以下簡稱免稅）、集體福利或個人消耗。既用于允許抵扣項(xiàng)目又用于上述不允許抵扣項(xiàng)目的，準(zhǔn)予全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

水電費(fèi)和電費(fèi)

分?jǐn)偹娰M(fèi)的企業(yè)如何扣除稅前扣除？

截屏：

許多公司，尤其是一線城市的公司，都有共享辦公室。兩家或多家公司租用同一個辦公室，并分?jǐn)偹娰M(fèi)。

1、公用事業(yè)稅前扣除憑證

大多數(shù)企業(yè)無法獲得發(fā)票。針對這一特殊情況，根據(jù)（公告[2018]28號）第十九條，企業(yè)水、電、氣、空調(diào)、供暖、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等出租（含企業(yè)作為單一承租人）辦公室、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用，出租人采用分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)由出租人分?jǐn)偂Ｆ渌獍l(fā)該憑證用作稅前扣除憑證。

其中，其他文件包括但不限于出租人繳納水電費(fèi)取得發(fā)票復(fù)印件、出租人開具水電費(fèi)拆分或確認(rèn)單、出租人繳納水電費(fèi)、租約。

【案例二】

貓叔將公司租用的空置辦公室一樓出租給B公司辦公使用。貓叔公司采用公用水電表的方式與B公司分?jǐn)傋赓U合同期的發(fā)生。水電費(fèi)（均為一般納稅人）。

2021年6月，貓叔收到自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票，征收率3，稅金總額10300元。其中，自費(fèi)水費(fèi)含稅6180元，承租人用水費(fèi)含稅4120元。

取得電力公司開具的增值稅專用發(fā)票，稅率13，總價(jià)稅 萬元。其中，自用電價(jià)含稅13560元，承租人電價(jià)含稅9040元。

那么，貓叔公司應(yīng)該如何向B公司收取2021年6月發(fā)生的水電費(fèi)呢？ B公司應(yīng)取得哪些憑證進(jìn)行會計(jì)處理和稅前扣除？

貓叔公司采用分?jǐn)偡绞绞杖∷娰M(fèi)，B公司使用貓叔公司出具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

此時(shí)貓叔公司按照收付款進(jìn)行會計(jì)處理：

1、代貓叔代收代繳水費(fèi)時(shí)，貓叔使用的部分，以取得的增值稅專用發(fā)票為憑證計(jì)算扣除。進(jìn)項(xiàng)稅。

借：管理費(fèi)用及其他成本科目6000

應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 300

其他應(yīng)收款 4120

貸：銀行存款10300

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 120

2、向B公司收取水費(fèi)，并提供其他外部憑證。

借：銀行存款4120

貸：其他應(yīng)收款 4120

3、代收代繳電費(fèi)時(shí)，貓叔公司使用的部分是獲得的增值稅專用發(fā)票作為憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：12000 用于管理費(fèi)用和其他成本科目

其他應(yīng)收款 9040

應(yīng)交稅-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 2600

Credit: 22600 銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 1040

4.向B公司收取水費(fèi)，并提供其他外部憑證。

借：銀行存款 9040

貸款：其他應(yīng)收款 9040

B公司與貓叔公司開具的其他外部憑證（水電費(fèi)拆分單）可在企業(yè)所得稅單據(jù)前扣除，用于財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理。

此時(shí)，B公司的會計(jì)處理如下：

1、取得其他外部水費(fèi)憑證（進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣）。

借：管理費(fèi)用等成本科目4120

貸：銀行存款4120

2、取得其他外部電費(fèi)憑證（進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣）。

借：管理費(fèi)用及其他成本科目 9040

貸方：銀行存款 9040

注：對于承租人B公司，其他按規(guī)定取得的外部憑證只能作為企業(yè)所得稅預(yù)扣憑證不能作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除的依據(jù)；

溫馨提示：在實(shí)踐中，拆分單作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)可能有不同的執(zhí)行口徑，需要企業(yè)與地稅機(jī)關(guān)溝通確認(rèn)后，再進(jìn)行相應(yīng)處理。

2.拆分表單模板：

簡化的拆分表單模板：

公司電費(fèi)開票前如何開單

發(fā)生代收代付業(yè)務(wù)時(shí)，公司應(yīng)該怎么做？相應(yīng)的會計(jì)處理如何？有哪些注意事項(xiàng)？

企業(yè)代收代繳電費(fèi)，開具增值稅發(fā)票的，按照稅法的相關(guān)要求，按視同銷售的方式進(jìn)行會計(jì)處理，相應(yīng)的收入確認(rèn)的。

企業(yè)收取電費(fèi)并開具增值稅發(fā)票時(shí)，會計(jì)處理如下：

借：銀行存款

貸款：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅

企業(yè)代公司支付上述電費(fèi)時(shí)，應(yīng)按電費(fèi)進(jìn)行以下會計(jì)處理：

借：其他業(yè)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅

貸方：銀行存款

在此提醒，企業(yè)應(yīng)取得電力公司開具的增值稅專用發(fā)票，以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

此外，企業(yè)收取和支付電費(fèi)時(shí)，電力公司開具的發(fā)票方應(yīng)為企業(yè)。如果開票方為收付款方，則企業(yè)無需開具發(fā)票，直接通過“其他應(yīng)付款”科目過渡入賬，如下：

A、代收電費(fèi)：

借：銀行存款

貸款：其他應(yīng)付款-電力公司

B、代繳電費(fèi)：

借：其他應(yīng)付賬款 - 電力公司

貸方：銀行存款