公司成立了就需要做賬

好順佳集團(tuán)
2022-09-15 16:48:33
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內(nèi)容摘要：作者：劉立群、岑宇、許夢(mèng)雅發(fā)票是企業(yè)財(cái)稅處理證據(jù)鏈中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。未能及時(shí)獲得發(fā)票是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。不久前，國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，發(fā)現(xiàn)一家...

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好順佳設(shè)立于2010年，經(jīng)工商局、財(cái)務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
工商財(cái)稅正規(guī)有保障。信息保密、標(biāo)準(zhǔn)記賬憑證 >領(lǐng)取30天免費(fèi)代賬

作者：劉立群、岑宇、許夢(mèng)雅

發(fā)票是企業(yè)財(cái)稅處理證據(jù)鏈中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。未能及時(shí)獲得發(fā)票是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。不久前，國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，發(fā)現(xiàn)一家制造企業(yè)A公司未能及時(shí)開具發(fā)票，長(zhǎng)期記賬，最終減少往年虧損超過1200萬元，被征收企業(yè)所得稅和滯納金超過600萬元。

應(yīng)付賬款和銷售收入不匹配

A公司是一家制造企業(yè)。稅務(wù)人員通過金稅三期信息系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)模型，對(duì)比了A公司歷年的財(cái)務(wù)報(bào)表和申報(bào)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)A公司資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款近年來一直在增加，而A公司的銷售收入自2015年以來一直在增加，但從年初開始呈逐漸下降的趨勢(shì)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)提示：企業(yè)數(shù)據(jù)異常，存在虛列成本或少報(bào)收益的風(fēng)險(xiǎn)。

存貨暫估價(jià)未及時(shí)跟蹤處理

針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)提示，稅務(wù)人員前往A公司了解情況。在查閱企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款-暫估存貨”賬戶余額較大，且逐年增加。

稅務(wù)人員就此問題向公司詢問，A公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人解釋稱：公司的“應(yīng)付賬款-存貨暫估”是根據(jù)倉庫管理部門的出入庫數(shù)據(jù)計(jì)算得出的，不會(huì)為暫且。已開票的貨物包含在此科目中。長(zhǎng)期持有存貨暫估價(jià)是由于部分存貨未開具發(fā)票所致。期末余額超過5400萬元，其中長(zhǎng)期持有金額超過3200萬元。

隨后，稅務(wù)人員與A公司采購人員進(jìn)一步了解。A公司采購部負(fù)責(zé)人解釋稱，雖然貨物使用時(shí)間長(zhǎng)，但由于與供應(yīng)商發(fā)生糾紛，金額不高。貨物的貨款尚未確定，因此未取得發(fā)票。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十三條，企業(yè)應(yīng)開具發(fā)票但未開具發(fā)票的，如果支出是真實(shí)的并且已經(jīng)實(shí)際發(fā)生，則應(yīng)在年度結(jié)算期結(jié)束前，要求對(duì)方重新開具、交換發(fā)票等外來憑證。補(bǔ)開或補(bǔ)開的發(fā)票等外部憑證符合規(guī)定的，可作為稅前扣除憑證。第十五條規(guī)定，在結(jié)付期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)本應(yīng)取得發(fā)票卻未取得發(fā)票并通知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)開或者補(bǔ)開符合規(guī)定的發(fā)票。 , 其他外部發(fā)票自被告知之日起 60 天內(nèi)。證書。

根據(jù)上述規(guī)定，稅務(wù)人員告知甲公司相關(guān)負(fù)責(zé)人，甲公司提取的長(zhǎng)期存貨的暫估價(jià)應(yīng)在60日內(nèi)開具發(fā)票，否則應(yīng)增加應(yīng)納稅所得額并支付給企業(yè)所得稅。 A公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人表示，長(zhǎng)期入賬的存貨暫估金額無法取得發(fā)票并暫記入賬。最終，A公司減少上年虧損1200萬元以上，繳納稅金及滯納金近600萬元。

財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與企業(yè)管理

本案中，A公司存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是財(cái)務(wù)人員僅憑票據(jù)記賬，并未深入?yún)⑴c企業(yè)管理，企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在問題無法查清。其中。同時(shí)反映公司財(cái)務(wù)人員未及時(shí)學(xué)習(xí)和更新稅收政策和財(cái)務(wù)知識(shí)，未按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用資產(chǎn)負(fù)債表法計(jì)算企業(yè)所得稅。差異未調(diào)整。因此，建議企業(yè)財(cái)務(wù)人員深入?yún)⑴c企業(yè)管理，及時(shí)跟蹤和處理異常數(shù)據(jù)，加強(qiáng)財(cái)稅政策研究，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)加強(qiáng)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)分析幫助企業(yè)升級(jí)財(cái)稅管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（作者：安徽省稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)總局）

編輯：謝曉東

公司成立時(shí)需要開戶

裝修公司發(fā)生施工費(fèi)用時(shí)，一般設(shè)置工程施工科目核算；取得收入時(shí)，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目核算。如何進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理？

裝修公司是怎么做會(huì)計(jì)的？

例如，建筑成本發(fā)生：

借：建筑-合同成本

貸：銀行存款等科目

收到工程款：

借：銀行存款

學(xué)分：項(xiàng)目結(jié)算

收入：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

合約毛利

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅款 - 應(yīng)繳增值稅

同時(shí)：

借：項(xiàng)目結(jié)算

學(xué)分：項(xiàng)目建設(shè)

合約毛利\n

工程建設(shè)和工程結(jié)算畢竟屬于成本范疇。 “建造”項(xiàng)目計(jì)算建造承包商實(shí)際發(fā)生的合同成本和合同毛利，并根據(jù)建造合同，將“合同成本”、“間接成本”和“合同毛利”分開進(jìn)行詳細(xì)核算。 “工程結(jié)算”項(xiàng)目為建設(shè)承包商根據(jù)施工合同向業(yè)主支付的累計(jì)結(jié)算金額。

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是多少？

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的營(yíng)業(yè)收入，占企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的收入。

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的成本，以及企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)使用權(quán)等，在借方。該科目記入“庫存商品”和“勞動(dòng)力成本”等科目。

企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)或月末將銷售商品和提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

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