公司代扣員工個(gè)稅怎么做賬

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2022-09-15 16:26:29
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內(nèi)容摘要：個(gè)人所得稅是在征收和管理個(gè)人所得稅過(guò)程中調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與自然人之間社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。有哪些治療方法？下面浩順家網(wǎng)站將為您解答，希望對(duì)您有所幫助。在代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核...

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個(gè)人所得稅是在征收和管理個(gè)人所得稅過(guò)程中調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與自然人之間社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。有哪些治療方法？下面浩順家網(wǎng)站將為您解答，希望對(duì)您有所幫助。

在代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算中，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下相關(guān)會(huì)計(jì)科目發(fā)生了變化，由原來(lái)的“應(yīng)付工資”改為“應(yīng)付職工薪酬”，“應(yīng)交稅-應(yīng)交個(gè)人所得稅”改為“應(yīng)交稅費(fèi)”。應(yīng)付費(fèi)用——應(yīng)付個(gè)人所得稅”；新稅法自2008年3月1日起將個(gè)人所得稅工資薪金扣除標(biāo)準(zhǔn)從1600元調(diào)整為2000元（國(guó)稅發(fā)[2008]20號(hào)），個(gè)人所得稅實(shí)行源頭控制，即付款人履行代扣代繳義務(wù)。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得的，應(yīng)當(dāng)代扣代繳個(gè)人所得稅：工資、薪金所得、事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得、報(bào)酬所得。勞務(wù)收入、稿酬收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、利息收入、股息紅利收入、財(cái)產(chǎn)租賃收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、附帶收入以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他應(yīng)納稅所得；下面介紹企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)的幾種個(gè)人所得稅代扣代繳及會(huì)計(jì)處理。

1、工資薪金代扣代繳個(gè)人所得稅

在計(jì)算工資薪金個(gè)人所得稅時(shí)，采用5至45的九級(jí)超額累進(jìn)稅率。企業(yè)為職工代扣代繳的個(gè)人所得稅有兩種情況：

(1) 稅收由個(gè)人承擔(dān)。企業(yè)作為個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定代扣代繳職工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。代扣個(gè)人所得稅時(shí)，借記：“應(yīng)付職工工資”科目，貸記：“應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。

【例1】某企業(yè)職工王某，2008年6月月工資2500元，獎(jiǎng)金1200元，該職工6月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=2500+1200- 2000=1700（人民幣），應(yīng)納稅所得額在500-2000之間，適用10的稅稅率和速算扣除為25，應(yīng)納稅額=1700×10-25=145（元）。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制下列會(huì)計(jì)分錄：

①支付工資時(shí)，計(jì)算應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅數(shù)額

借：145 應(yīng)付員工工資

貸方：應(yīng)交稅款 - 應(yīng)交個(gè)人所得稅 145

②繳納個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)交稅款-應(yīng)交個(gè)人所得稅 145

貸款：銀行存款145

（二）稅款由企業(yè)承擔(dān) 一是根據(jù)合同或協(xié)議，納稅人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅全部或部分由企業(yè)承擔(dān)。這通常是企業(yè)的自愿行為。二是因企業(yè)未履行代扣代繳義務(wù)，個(gè)人所得稅由企業(yè)繳納。這種情況是稅法對(duì)不履行扣繳義務(wù)的一種“處罰”。企業(yè)除補(bǔ)繳稅款外，還需按規(guī)定繳納一定數(shù)額的滯納金和罰款。

由于個(gè)人所得稅是對(duì)取得應(yīng)納稅所得額的個(gè)人征收的稅種，應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)。企業(yè)代納稅人承擔(dān)的稅款是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出，應(yīng)計(jì)入“利潤(rùn)分配”或“營(yíng)業(yè)外支出”科目。相應(yīng)地，企業(yè)代納稅人承擔(dān)的個(gè)人所得稅不得在企業(yè)所得稅之前扣除，年末申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)全額增加應(yīng)交所得稅。

二、承包、租賃所得代扣代繳個(gè)人所得稅

承包經(jīng)營(yíng)和承租經(jīng)營(yíng)收入按5-35五個(gè)檔次計(jì)算，超額累進(jìn)稅率按每個(gè)納稅年度扣除必要費(fèi)用后計(jì)算。由于平時(shí)工資已經(jīng)支付，年終匯算清繳時(shí)，可以從應(yīng)分享的利潤(rùn)中合并應(yīng)交個(gè)人所得稅。承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅的代扣代繳與工資、薪金所得代扣代繳所得稅的計(jì)算方法相同。納稅人取得的不含稅所得，應(yīng)當(dāng)先計(jì)入應(yīng)納稅所得額。然后計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)在取得每筆收入之日起7日內(nèi)預(yù)繳稅款，年終后3個(gè)月內(nèi)結(jié)清稅款，多退少補(bǔ)。

支付個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)收入單位為扣繳義務(wù)人，代扣代繳個(gè)人所得稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行下列會(huì)計(jì)處理。

①繳納合同所得和代扣個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)付利潤(rùn)（其他應(yīng)付款項(xiàng)）

貸方：應(yīng)付稅款 - 應(yīng)付個(gè)人所得稅

②應(yīng)交稅費(fèi)

借：應(yīng)付稅款-應(yīng)付個(gè)人所得稅

貸方：銀行存款（現(xiàn)金）

3、勞務(wù)報(bào)酬代扣代繳個(gè)人所得稅

支付勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓以及利息、股息、紅利等企業(yè)事業(yè)單位取得稅法規(guī)定所得的，按照稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。稅法和使用比例稅率。其中，對(duì)一次性勞動(dòng)報(bào)酬收入極高（2萬(wàn)元以上）的，規(guī)定在適用20稅率的基礎(chǔ)上加征。

【例2】新公司因業(yè)務(wù)需要聘請(qǐng)張?jiān)O(shè)計(jì)師設(shè)計(jì)公司裝修，一次性支付11萬(wàn)元的勞動(dòng)報(bào)酬，張?jiān)O(shè)計(jì)師應(yīng)按如下方式繳納個(gè)人所得稅：應(yīng)納稅所得額=110000×(1-20)=88000(元)，應(yīng)納稅額=20000×20+(50000-20000)×30+(88000-50000)×40=4000+9000+15200=28200 (人民幣)

公司應(yīng)編制下列會(huì)計(jì)分錄：

①支付工資，計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅

借：在建工程-裝修工程（預(yù)付費(fèi)用）110000

貸款：銀行存款81800

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅 28200

②繳納個(gè)人所得稅時(shí)

借：應(yīng)付稅-應(yīng)付個(gè)人所得稅28200

貸款：銀行存款28200

以上就是好順佳為大家整理的相關(guān)知識(shí)。相信大家對(duì)以上知識(shí)都有一個(gè)大概的了解。如果遇到其他情況更復(fù)雜的法律問(wèn)題，請(qǐng)?jiān)L問(wèn)好順佳在線咨詢。

公司如何代扣員工個(gè)人所得稅

1、公司為員工代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅款-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸款：銀行存款

2、公司支付員工工資時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付職工薪酬

貸方：應(yīng)交稅款 - 應(yīng)交個(gè)人所得稅

銀行存款

企業(yè)為職工代扣代繳個(gè)稅，再支付職工工資，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)納稅額”相關(guān)次級(jí)科目和“應(yīng)繳職工薪酬”次級(jí)科目核算。應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)按照現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，按照一定的計(jì)稅方法，在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入和實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)。

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