小公司食堂，十幾個(gè)人，每個(gè)月買菜、油、米預(yù)算2000左右。蔬菜從市場(chǎng)或小攤附近買，每天一百多塊錢，而且不是從小攤買的，沒(méi)有發(fā)票，也按沒(méi)收的，怎么入賬?

建立員工食堂是很多企業(yè)對(duì)員工的一項(xiàng)基本福利，為了方便就餐，把更多的精力放在工作上。那么，沒(méi)有發(fā)票的食堂如何向菜市場(chǎng)小販購(gòu)買食物呢?

企業(yè)從申購(gòu)的角度出發(fā)，通常會(huì)將直接撥給食堂的一筆款項(xiàng)撥給食堂的經(jīng)營(yíng)和食品采購(gòu)，因此，應(yīng)單獨(dú)記帳輔助性食堂收支，要詳細(xì)記錄食堂收到的資金、職工費(fèi)用、購(gòu)買食品等具體內(nèi)容，供企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)檢查。

但是需要注意的是，員工食堂在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，往往會(huì)向外部單位提供用餐服務(wù)。在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，有必要區(qū)分這兩種情況。

1.企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)處理

(1)企業(yè)將前期資金用于食堂

借:其他應(yīng)收款-食堂

貸款:銀行存款等

月末，輔助賬根據(jù)食堂核算內(nèi)容，屬于業(yè)務(wù)支出范疇，徔向財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部結(jié)算收據(jù)，并做如下分錄:

借:管理成本——職工福利成本

貸款:其他應(yīng)收款-食堂

(2)企業(yè)購(gòu)進(jìn)食堂的固定資產(chǎn)，扣除折舊

借:固定資產(chǎn)

貸款:銀行存款等

借:管理成本——職工福利成本

貸:累計(jì)折舊

③計(jì)算并提取食堂內(nèi)部員工工資

借:管理成本——職工福利成本

借款:應(yīng)付給員工的工資

【稅務(wù)要點(diǎn)】

(1)企業(yè)購(gòu)置的食堂固定資產(chǎn)屬于公司福利設(shè)備，不得從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除;

(二)企業(yè)的福利支出，在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)繳納，并按照稅法規(guī)定的比例進(jìn)行抵扣調(diào)整總工資的14個(gè)。

2.負(fù)責(zé)食堂的相關(guān)賬務(wù)處理

食堂得到了公司的資助

借款:銀行存款等

資料:其他應(yīng)付款——公司

(2)食堂采購(gòu)材料

借:原材料

貸款:銀行存款等

結(jié)清食堂費(fèi)用

借款:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——原材料等

貸款:原材料等

④員工餐費(fèi)

借:銀行存款

貸款:支付員工補(bǔ)償金—員工福利費(fèi)

⑤月末食堂費(fèi)用核算，開具內(nèi)部結(jié)算單據(jù)，向企業(yè)財(cái)務(wù)匯報(bào):

借款:其他應(yīng)付款—公司

戴:主要業(yè)務(wù)成本——原材料等

【特別注意】

員工在內(nèi)部食堂就餐所收取的費(fèi)用不屬于食堂營(yíng)業(yè)收入的范疇，應(yīng)直接從食堂成本中扣除。只有向外部單位提供餐飲服務(wù)獲得的收入才屬于食堂的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

有必要區(qū)分食堂是否為獨(dú)立核算單位。在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)統(tǒng)一的情況下，內(nèi)部非獨(dú)立核算單位提供的服務(wù)不構(gòu)成增值稅納稅義務(wù)，對(duì)員工收取的費(fèi)用不征稅。

食堂取得的備案票據(jù)必須符合國(guó)家稅法的規(guī)定;否則，在稅務(wù)稽查過(guò)程中，不符合規(guī)定的單據(jù)將無(wú)法在企業(yè)所得稅前扣除，并將按應(yīng)納稅額增加處理。對(duì)于票據(jù)的要求，國(guó)家出臺(tái)了具體的政策性文件，明確要求:

選擇一:外包食堂，承包商發(fā)票賬戶

整個(gè)食堂將外包給承包商，由承包商為員工準(zhǔn)備午餐，采購(gòu)所有食堂食材。企業(yè)按時(shí)支付食堂承包費(fèi)，并從承包方全額取得增值稅發(fā)票入賬。

選擇二:選擇農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司或農(nóng)業(yè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者購(gòu)買食堂食材

選擇農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)，可以獲得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票直接入賬，這些農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品也可享受免征增值稅;

農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司可以享受免征增值稅，因此，他們也可以獲得合規(guī)發(fā)票;

農(nóng)民作為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)，不僅可免征增值稅，還可免征個(gè)人所得稅，并可獲得合規(guī)發(fā)票。

選擇三:放開伙食補(bǔ)貼，無(wú)票仍入賬

根據(jù)每月伙食費(fèi)預(yù)算，由財(cái)務(wù)將伙食費(fèi)補(bǔ)貼預(yù)留到“工資單”中，并扣除工資作為伙食費(fèi)的采購(gòu)，分配給食堂。食堂將用收到的錢購(gòu)買食材。

這些費(fèi)用已計(jì)入員工工資中，不需要額外獲取發(fā)票，同時(shí)，工資低于起征點(diǎn)不需要繳納個(gè)人所得稅。

問(wèn):企業(yè)經(jīng)營(yíng)的食堂購(gòu)買農(nóng)民從市場(chǎng)上榨取的蔬菜、大米、雞蛋、肉類、花生油等沒(méi)有發(fā)票的，該如何處理?可以用借條入賬嗎?

答:!我們已收到您的問(wèn)題，現(xiàn)就您提供的信息回復(fù)如下:

1. 餐飲業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，可以使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)發(fā)票;

2. 企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目為增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅項(xiàng)目)的，對(duì)方為辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，和發(fā)票(包括稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定出具發(fā)票)應(yīng)使用作為支出稅前扣除的證明,對(duì)方為不需要辦理稅務(wù)登記的單位依法或個(gè)人從事零售業(yè)務(wù),稅務(wù)機(jī)關(guān)必須的支出發(fā)票或收據(jù)和內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證、收據(jù)應(yīng)包括接收公司的名字,個(gè)人姓名、身份證號(hào)碼、物品、付款金額等相關(guān)信息。

小額零星業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是應(yīng)稅項(xiàng)目業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的門檻。

中國(guó)的國(guó)稅環(huán)境極其惡劣其復(fù)雜，無(wú)論是老板還是個(gè)人，雖然不財(cái)務(wù)，但一定要有財(cái)稅意識(shí)。

說(shuō)到稅收，除了個(gè)人，可以說(shuō)這也是所有企業(yè)都需要考慮的一個(gè)大問(wèn)題，就連馬云、劉強(qiáng)東也在其中。否則，為什么馬云沒(méi)有工資，而劉強(qiáng)東的年薪只有一元?

事實(shí)上，上述的避稅和節(jié)稅方法只是《避稅》一書中眾多避稅方法中的一種。這本書使用了數(shù)百個(gè)真實(shí)案例，結(jié)合各種避稅方法，告訴你如何正確合理避稅。

并不是很多人認(rèn)為避稅問(wèn)題只有那些財(cái)務(wù)突出的人才會(huì)知道，其實(shí)老板也是要知道一定的節(jié)稅知識(shí)的，這樣才能合理的幫助公司節(jié)省開支，讓你的收益最大化。

《避稅》在2021年更新，以利用新的稅法和新的福利，所以如果你是一個(gè)企業(yè)主，金融家，或高收入者，這本書非常適合你。

(注:以上信息，僅供參考，請(qǐng)勿繞行，合法納稅，人人有責(zé))

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