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2022-09-15 16:19:32
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你好!公積金和社會保障是一樣的
1. 當(dāng)支付:
借款:支付職工社會保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)
其他應(yīng)收款(支付)—社會保險(xiǎn)費(fèi)(個人部分)
借:銀行存款/現(xiàn)金
2. 時間的規(guī)定:
借款:管理費(fèi)用——社會保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)
貸記:應(yīng)付員工工資—社會保險(xiǎn)費(fèi)(單位部分)
3.當(dāng)支付工資:
借款:應(yīng)付員工工資—工作(應(yīng)付金額)
貸款:其他應(yīng)收款(支付)——社會保險(xiǎn)費(fèi)(個人部分)銀行存款/現(xiàn)金(實(shí)數(shù))最近寫的決算，說到A105050表的調(diào)整，這個表基本上是每個企業(yè)都涉及的，因?yàn)殚_A公司，一定要發(fā)工資，而這個表只要有工資，一定要填。
但是我們發(fā)現(xiàn)很多人對社保費(fèi)用的備案還是有疑問的，特別是很多人詢問公司對員工社保個人部分的扣除情況。
我的單位幫個人承擔(dān)了ITS應(yīng)該要繳納的社保，社保企業(yè)能稅前扣除這部分嗎?看看這張圖就知道了。
從圖中可以看出，很明顯，個人承擔(dān)的社會保障并不是直接由企業(yè)承擔(dān)的。
企業(yè)的人工成本無非是企業(yè)要承擔(dān)部分社會保障公積金和支付工資。至于個人的社保部分，本身由個人承擔(dān)，不存在企業(yè)的稅前扣除。
而且，在會計(jì)分錄中，個人的社保部分本身并沒有列在企業(yè)費(fèi)用中，企業(yè)對個人部分的社保只是代扣代繳(通過其他應(yīng)付款)，企業(yè)的實(shí)際支出，列出來的是工資費(fèi)用。
但有些公司就是特立獨(dú)行，不這樣做，怎么辦?企業(yè)保證員工拿到10000的工資，然后告訴員工社保個人部分由企業(yè)幫你承擔(dān)。
然后怎么做做賬嗎?
提供的工資
借:管理費(fèi)用——工資10000
借款:應(yīng)付員工工資10000元
工資
借款:應(yīng)付員工工資10000元
貸款:銀行存款10000
承擔(dān)部分個人社會保險(xiǎn)
借款:行政費(fèi)用-社會保險(xiǎn)2000
貸款:銀行2000元
在這種情況下，12000(10000+2000)也在企業(yè)的實(shí)際成本賬戶中分項(xiàng)核算。但這也有風(fēng)險(xiǎn)!
2000年反映了企業(yè)幫助個人承擔(dān)本應(yīng)由個人承擔(dān)的社會保障。按道理，是不允許稅前扣除的，因?yàn)樗皇瞧髽I(yè)合理的成本支出，屬于個人負(fù)擔(dān)。
有人問，為什么不呢?雖然是員工個人的一部分，但是員工是我企業(yè)的員工，為我企業(yè)工作，也是我的合理支出。
是的，這對你來說是一筆合理的支出，但事實(shí)上，企業(yè)為員工支付的扣除部分應(yīng)該以工資的形式體現(xiàn)出來。本質(zhì)上，公司為你提供個人部分的社會保障，這是變相增加工資成本。
工資是10000元，個人社保是2000元，相當(dāng)于公司給你支付12000元。12000元，公司按工資分項(xiàng)計(jì)算，可以稅前無風(fēng)險(xiǎn)扣除。
這其實(shí)和企業(yè)承擔(dān)員工個人所得稅類似。
2011年第28號通知第4條有明確規(guī)定:“用人單位為勞動者承擔(dān)的個人所得稅應(yīng)計(jì)入個人工資的一部分?！眴为?dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。
事實(shí)上，雇主為你的員工承擔(dān)的費(fèi)用應(yīng)該是員工個人工資的一部分。如果你作為工資記賬，你自然可以扣除，但你分開記賬，所以扣除是有風(fēng)險(xiǎn)的。
這里的風(fēng)險(xiǎn)既是企業(yè)所得稅抵扣的風(fēng)險(xiǎn)，也是個稅申報(bào)少計(jì)所得的風(fēng)險(xiǎn)。員工的收入應(yīng)該是12000，而你報(bào)的是10000，自然就有少算收入的風(fēng)險(xiǎn)。
所以，如果是同樣的12000元費(fèi)用，幫助員工繳納個人社保，一個可以扣除，一個不能扣除。
可以扣除，因?yàn)槲覀儼阉?dāng)作工資，幫助個人變相承擔(dān)部分個人社會保障，增加了扣除前的工資費(fèi)用，這些都列在企業(yè)的工資成本中。
不能扣除，是我們單獨(dú)讓員工報(bào)銷，單獨(dú)分項(xiàng)為費(fèi)用，這當(dāng)然可以視為無關(guān)費(fèi)用，決不能稅前扣除。
作為一名會計(jì)，企業(yè)是相同的支出數(shù)額，你的記賬方法可能會直接給你帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這不能不提醒。
如何填寫社會保障的個人部分?
記住，不需要單獨(dú)填寫，可以直接合并到工資中。比如上面提到的工資12000(含個人社保)，單位的社保可以在8行單獨(dú)填寫。
如果你還負(fù)責(zé)個人社保，那么趕緊看看你是怎么做賬的，是否存在所得稅申報(bào)收入基數(shù)和所得稅抵扣的風(fēng)險(xiǎn)?
在支出金額上沒有太大的差異，所以不要因?yàn)闀?jì)習(xí)慣和方法而產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
作者:二哥稅。
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