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2022-09-14 10:11:17
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企業(yè)注銷清算會(huì)計(jì)分錄 1、成立清算組，在企業(yè)終止當(dāng)日編制資產(chǎn)負(fù)債表，向工商部門和稅務(wù)部門報(bào)告注銷清算情況。清算所得稅的計(jì)算 清算所得稅等于清算所得乘以25的稅率。由于清算期不是正常的生產(chǎn)經(jīng)營期，在計(jì)算清算所得稅時(shí)應(yīng)注意以下與優(yōu)惠政策有關(guān)的問題。 1、清算過程中處置全部資產(chǎn)所產(chǎn)生的收入不能享受稅收優(yōu)惠政策。 2、清算企業(yè)在正常減免稅期間有清算業(yè)務(wù)的，不享受減稅或稅收待遇。即使是國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)和符合過渡性優(yōu)惠稅率的納稅人，在計(jì)算清算所得稅時(shí)也不得從事清算業(yè)務(wù)。適用15、20或其他優(yōu)惠稅率，但統(tǒng)一適用25的企業(yè)所得稅稅率。 3、清算前，納稅人購買國產(chǎn)設(shè)備或采購環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備的稅收抵免，允許從清算所得稅中扣除稅收抵免。尚未過期。應(yīng)享受上述稅收抵免。 4、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)清算前，投資未上市的中小型高新技術(shù)企業(yè)，符合扣除應(yīng)納稅所得額的規(guī)定，投資額的70未足額享受扣除的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)允許風(fēng)險(xiǎn)投資。企業(yè)將其余額從清算收入中扣除。 2、變賣資產(chǎn)，確認(rèn)債權(quán)債務(wù)，計(jì)提清算費(fèi)用 （1）支付清算費(fèi)用：管理費(fèi)-清算費(fèi)用（訴訟費(fèi)、會(huì)計(jì)、審計(jì)費(fèi)等） 貸：銀行存款、應(yīng)收票據(jù)等相關(guān)科目（二）結(jié)轉(zhuǎn)及清算費(fèi)用借記：從清算損益中借記：管理費(fèi)-清算費(fèi)用和清算損益表的借記，用于登記原公司發(fā)生的費(fèi)用和性質(zhì)的遞延費(fèi)用支出、遞延資產(chǎn)轉(zhuǎn)入金額、清算費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)金額、清算財(cái)產(chǎn)實(shí)現(xiàn)凈虧損的轉(zhuǎn)入金額；債權(quán)人登記無法支付的負(fù)債金額，以及從清算財(cái)產(chǎn)中實(shí)現(xiàn)的凈收入金額。本科目借方余額為清算凈虧損，轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”借方；貸方余額是清算的凈利潤。3、出售資產(chǎn)及其損益的會(huì)計(jì)處理 （1）原材料盈余時(shí)核對(duì)借款：原材料貸：清算損益 （2）收回各類無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、應(yīng)計(jì)費(fèi)用攤銷 借：清算損益 貸款：無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、預(yù)提費(fèi)用等 （3）固定資產(chǎn)拍賣收入 借：銀行存款累計(jì)折舊 貸款：固定資產(chǎn)清算損益 （4）轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)以上凈清算損益為無抵押資產(chǎn) 利潤分配科目 借：清算損益 貸：利潤分配--未分配利潤 貸：應(yīng)收賬款 （2）經(jīng)仔細(xì)檢查，應(yīng)付賬款確實(shí)無法償還。借：應(yīng)付賬款 貸：清算損益 （3）將上述清算凈損益轉(zhuǎn)入未分配利潤賬戶。借：清算損益 貸：利潤分配-未分配利潤 如果您是當(dāng)期一般納稅人，當(dāng)您轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不會(huì)從存貨中轉(zhuǎn)出，稅收抵免將不予退還。會(huì)計(jì)師無需開戶，進(jìn)項(xiàng)稅可作為費(fèi)用處理。 6、核算前及彌補(bǔ)年度虧損的會(huì)計(jì)處理 （1）以盈余公積彌補(bǔ)上年虧損。借：盈余公積--一般盈余公積 借：以前年度損益調(diào)整 （2）清算當(dāng)年繳納的所得稅 借：利潤分配--未分配利潤 貸：應(yīng)交稅金--所得稅 借：稅金應(yīng)付——所得稅抵免：銀行存款 （3）剩余財(cái)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理及其分配。清算后的剩余財(cái)產(chǎn)將按實(shí)繳股本份額分配給各財(cái)產(chǎn)。其中分配：資本公積、盈余公積、利潤分配——未分配利潤借款：現(xiàn)金、銀行存款 7、清算期間庫存的處理（商品、原材料） a) 返還供應(yīng)商：如果供應(yīng)商愿意，可以取退回給供應(yīng)商的方法。返還給供應(yīng)商需要對(duì)方開負(fù)發(fā)票，企業(yè)抵消投入。對(duì)于投入過多的企業(yè)，可以選擇。對(duì)于剩余的投入，這種方法可能需要繳納高額稅費(fèi)。會(huì)計(jì)處理： 收到退款借： 存貨現(xiàn)金貸款： 存貨商品貸款： 應(yīng)交稅- 應(yīng)交增值稅- 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（按時(shí)間退稅） 結(jié)轉(zhuǎn)成本轉(zhuǎn)回貸款： 存貨商品貸款： 主營業(yè)務(wù)成本b）可變價(jià)格銷售：對(duì)于清算公司，出售和處置庫存是一種商業(yè)慣例。據(jù)統(tǒng)計(jì)，一般企業(yè)清算時(shí)，存貨的可變現(xiàn)售價(jià)約為賬面價(jià)值的30。因此，企業(yè)可以降低存貨的價(jià)格，變價(jià)銷售對(duì)應(yīng)的投入不需要轉(zhuǎn)出。按正常銷售產(chǎn)品入賬，并計(jì)提主營業(yè)務(wù)成本。 c) 清償債務(wù)：以存貨清償債務(wù)也是企業(yè)常用的清算方式，按評(píng)估價(jià)償還部分債務(wù)。差額計(jì)入管理費(fèi)項(xiàng)下的清算費(fèi) d) 向股東分配：向股東分配也是視為出售的項(xiàng)目之一。如果股東可以扣除，可以考慮這種方法。如果股東是個(gè)人和小規(guī)模納稅人，這種方式如果被當(dāng)作銷售額，對(duì)方的投入是不能扣除的，實(shí)際上對(duì)企業(yè)是不利的。
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