專注財(cái)稅：只為提供優(yōu)質(zhì)財(cái)稅干貨！

點(diǎn)擊右上角關(guān)注，獲取更多精彩稅務(wù)知識(shí)！

設(shè)立員工食堂是很多企業(yè)給員工的一項(xiàng)基本福利。為了方便用餐，他們應(yīng)該在工作中投入更多的精力。那么，如果食堂在沒(méi)有發(fā)票的情況下從市場(chǎng)小販那里購(gòu)買食材怎么辦？

從建賬的角度來(lái)看，通常公司會(huì)直接撥出一筆錢給食堂，用于食堂的運(yùn)營(yíng)和食材的采購(gòu)。因此，應(yīng)設(shè)立單獨(dú)的輔助賬戶，對(duì)食堂的收支進(jìn)行核算，并對(duì)食堂進(jìn)行詳細(xì)記錄。為企業(yè)財(cái)稅檢查準(zhǔn)備了撥款、收取的員工費(fèi)用、采購(gòu)食材的支出等具體內(nèi)容。

但需要注意的是，員工食堂在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，往往會(huì)對(duì)外提供餐飲服務(wù)，在核算過(guò)程中需要區(qū)分這兩種情況。

1、企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)處理

① 企業(yè)初步撥給食堂的資金

借：其他應(yīng)收款-食堂

貸款：銀行存款等。

月底，企業(yè)按食堂輔助賬核算，若內(nèi)容屬于企業(yè)支出類別，應(yīng)向財(cái)務(wù)部門開具內(nèi)部結(jié)算收據(jù)，并進(jìn)行以下分錄：

借：管理費(fèi)用-員工福利費(fèi)用

貸：其他應(yīng)收款-食堂

②企業(yè)為食堂購(gòu)置固定資產(chǎn)并計(jì)提折舊

借：固定資產(chǎn)

信貸：銀行存款等。

借：管理費(fèi)用-員工福利費(fèi)用

貸方：累計(jì)折舊

③ 計(jì)算食堂員工的工資

借：管理費(fèi)-員工福利費(fèi)

貸方：應(yīng)付員工工資

【涉稅要點(diǎn)】

①公司購(gòu)置的食堂 固定資產(chǎn)為公司的福利設(shè)備，不能從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除；

②企業(yè)所得稅結(jié)算繳納時(shí)，福利費(fèi)按稅法規(guī)定的工資總額14的扣除比例進(jìn)行調(diào)整。

2、食堂相關(guān)賬務(wù)處理

①食堂收到公司撥款

借記：銀行存款等。

貸方：其他應(yīng)付款-公司

② 食堂采購(gòu)材料

借：原材料

貸款：銀行存款等

③ 月底結(jié)清食堂費(fèi)用

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-原材料等。

貸：原材料等

④ 向員工收取的伙食費(fèi)

借：銀行存款

貸：應(yīng)付職工工資-職工福利費(fèi)

⑤月末，計(jì)算當(dāng)月食堂費(fèi)用，開具內(nèi)部結(jié)算收據(jù)，上報(bào)公司財(cái)務(wù)：

借：其他應(yīng)付款 - 公司

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——原材料等。

【特別注意】

員工在內(nèi)部食堂就餐收取的費(fèi)用不屬于食堂營(yíng)業(yè)收入范疇，應(yīng)直接降低食堂成本。只有對(duì)外提供餐飲服務(wù)的收入屬于食堂的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

需要區(qū)分食堂是否為獨(dú)立核算單位。如果企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，內(nèi)部非獨(dú)立核算單位提供的勞務(wù)不構(gòu)成增值稅納稅義務(wù)，向職工收取的費(fèi)用不征稅。

食堂收到的票據(jù)必須符合國(guó)家稅法規(guī)定，否則在稅務(wù)稽查過(guò)程中，不符合規(guī)定的票據(jù)將不會(huì)在企業(yè)所得稅前扣除，并將增加應(yīng)納稅所得額。對(duì)于法案的要求，國(guó)家出臺(tái)了具體的政策文件，明確要求：

方案一：食堂外包，承包方開票記錄

食堂整體外包給承包商，承包商為公司準(zhǔn)備員工午餐。它還負(fù)責(zé)采購(gòu)所有食堂食材。公司按期支付食堂承包費(fèi)，并向承包人索要增值稅全額發(fā)票入賬。

方案二：選擇農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)公司、農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司或農(nóng)業(yè)個(gè)體戶購(gòu)買食堂食材

選擇農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)貨，可獲取農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，直接記錄。這些農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)還可以享受自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的銷售。免征增值稅；

農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司可以享受免征增值稅，所以如果您選擇它們??，您還可以獲得合規(guī)發(fā)票；

農(nóng)民個(gè)體戶從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)，可以免征增值稅，也可以免征增值稅。你可以免交個(gè)人所得稅，如果你選擇他們，你也可以得到一份合同。發(fā)票。

方案三：發(fā)放伙食補(bǔ)貼，免票入戶

財(cái)務(wù)人員根據(jù)每月預(yù)算伙食支出，將職工伙食補(bǔ)貼計(jì)入“工資薪金”，并將累計(jì)工資扣除作為購(gòu)買食材的費(fèi)用，分配給食堂。食堂將用收到的錢購(gòu)買食材。

這些費(fèi)用已經(jīng)包含在員工的工資中，因此無(wú)需額外索取發(fā)票，同時(shí)如果工資低于起征點(diǎn)，則無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。

問(wèn)：在公司開辦的食堂的集市上，農(nóng)民們?cè)跊](méi)有發(fā)票的情況下購(gòu)買了蔬菜、大米、雞蛋、肉和花生油，如何處理？我可以使用白色便箋進(jìn)入帳戶嗎？

答：！您提交的問(wèn)題已收到，對(duì)您提供的信息的回復(fù)如下：

1.餐飲業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，可以使用稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管的農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)買發(fā)票；

2、企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，交易對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，以發(fā)票支付（包括已支付的）由納稅人按照規(guī)定）。代稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；交易對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或從事小額零星經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或代收憑證、內(nèi)部憑證作為費(fèi)用使用稅前代金券。扣款憑證的收款憑證應(yīng)當(dāng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名和身份證件號(hào)碼、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)相關(guān)增值稅政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

點(diǎn)擊右上角【關(guān)注】，關(guān)注財(cái)稅熱點(diǎn)！

精彩不要迷路！

公司采購(gòu)的蔬菜如何核算

餐飲業(yè)一般納稅人蔬菜發(fā)票如何核算

餐飲企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，抵免按以下規(guī)定計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：

（一）向一般增值稅納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅≡鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票或增值稅一般發(fā)票。增值稅專用發(fā)票注意事項(xiàng)規(guī)定稅額或進(jìn)項(xiàng)稅額，按照增值稅普通發(fā)票上標(biāo)明的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款和13的扣除率計(jì)算。

（二）向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品，可獲得對(duì)方開具的增值稅。普通發(fā)票，按照增值稅普通發(fā)票上標(biāo)明的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款和13的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）餐飲企業(yè)向個(gè)體農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者采購(gòu)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可開具增值稅普通發(fā)票（系統(tǒng)自動(dòng)在發(fā)票左上角打印“采購(gòu)”字樣），計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額按增值稅普通發(fā)票上標(biāo)明的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)款和13的扣除率計(jì)算。

（四）上述采購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品在經(jīng)營(yíng)中，如果從批發(fā)零售環(huán)節(jié)采購(gòu)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，且增值稅普通發(fā)票“稅額欄”有數(shù)據(jù)，進(jìn)項(xiàng)稅額可按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)格和13的扣除率； “稅額欄”中數(shù)據(jù)為“0”或“*”的，不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。

餐飲企業(yè)購(gòu)買果蔬沒(méi)有發(fā)票怎么入賬？

1、餐飲企業(yè)未開具發(fā)票采購(gòu)果蔬，不予入賬。

2、如果企業(yè)需要進(jìn)行正常的會(huì)計(jì)處理方法：

1、企業(yè)與可開具發(fā)票的單位進(jìn)行采購(gòu)和銷售。比如買水果蔬菜，可以去超市或者可以開票的批發(fā)商；

2?？梢砸髮?duì)方向稅務(wù)局申請(qǐng)開具發(fā)票；

3、企業(yè)未能取得發(fā)票無(wú)法入賬的原因是在結(jié)算期間，無(wú)發(fā)票費(fèi)用等費(fèi)用不能在稅前扣除。這將影響企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。

4、發(fā)票是指賣方在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中向買方開具的文本，內(nèi)容包括向買方提供的產(chǎn)品或服務(wù)的名稱、質(zhì)量和約定的價(jià)格。除預(yù)付款外，發(fā)票的基本要素是買方按約定條件向賣方付款，而且必須包括日期和數(shù)量，這是記賬的重要憑證。中國(guó)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，購(gòu)買產(chǎn)品或服務(wù)的有效發(fā)票稱為稅務(wù)發(fā)票。政府部門性收費(fèi)和征收憑證在各個(gè)時(shí)期、不同的收費(fèi)征收項(xiàng)目中的稱謂不同，但大多統(tǒng)稱為行政事業(yè)性收費(fèi)。付款收據(jù)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)，每張發(fā)票必須有唯一的流水號(hào)，以防止發(fā)票重復(fù)或跳過(guò)。

餐飲業(yè)納稅人蔬菜發(fā)票如何核算？以上內(nèi)容在本期根據(jù)好順佳先生解釋的相關(guān)信息，無(wú)論是餐飲業(yè)還是其他行業(yè)，作為一般納稅人企業(yè)，購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品的增值稅發(fā)票都可以申請(qǐng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。具體會(huì)計(jì)信息如上介紹。如果您還有其他問(wèn)題，歡迎關(guān)注本網(wǎng)站。