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好順佳集團(tuán)
2022-09-08 09:44:27
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1. 當(dāng)公司將資金轉(zhuǎn)移到子公司時(shí)
(1)母公司會(huì)計(jì)分錄
借款:長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸款:銀行存款等
(2)子公司條目
借款:銀行存款等
貸:實(shí)收資本
2. 母公司代子公司支付了一些費(fèi)用，因?yàn)樽庸緵]有牌照，所以發(fā)票上有子公司的名字如何將其計(jì)入子公司的賬戶
(1)總公司憑發(fā)票復(fù)印件記賬
借款:其他應(yīng)收款—子公司
借:現(xiàn)金等
(2)按發(fā)票明細(xì)記賬
借款:管理費(fèi)用及其他相關(guān)科目
貸款:其他應(yīng)付款——母公司
擴(kuò)展信息:
一、會(huì)計(jì)學(xué)本科專業(yè)小型企業(yè)投資期限在1年以上(不含1年)的各類股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購(gòu)買股票和其他股權(quán)投資。
小企業(yè)在境外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)被投資人的影響程度，分別采用成本法和股權(quán)法。
小企業(yè)對(duì)被投資單位無共同控制，對(duì)被投資單位無重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資按成本法核算;對(duì)被投資單位有共同控制或者重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資按股權(quán)法核算。
一般情況下，小企業(yè)對(duì)其他單位的投資占本單位有表決權(quán)的資本;總額在20元以上，或者投資額不足20元但有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。
企業(yè)對(duì)其他單位的投資占本單位有表決權(quán)資本的百分之二十以下，或者對(duì)其他單位的投資占本單位有表決權(quán)資本總額的百分之二十以上，但沒有重大影響的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算。
長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際成本作為投資成本。
(1)以現(xiàn)金方式購(gòu)買的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以實(shí)際支付的總價(jià)(包括已支付的稅費(fèi)、傭金等有關(guān)費(fèi)用)作為投資成本．
實(shí)際支付的包括已宣布但尚未收到的現(xiàn)金股利，實(shí)際支付的金額減去已宣布但尚未收到的現(xiàn)金股利的差額，作為投資的實(shí)際成本。
根據(jù)已申報(bào)但尚未收到的現(xiàn)金股利金額，借記“應(yīng)收股利”賬戶，按實(shí)際支付，貸記“銀行存款”賬戶。
(二)投資者投資的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際成本，借記節(jié)項(xiàng)，貸記“實(shí)繳資本”等項(xiàng)目。
4. 長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法的會(huì)計(jì)處理。
(1)采用成本法核算時(shí)，除增加或收回投資外，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額一般保持不變。
(2)在股權(quán)持有期間，企業(yè)應(yīng)在被投資單位宣布支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)確認(rèn)投資收益。被投資單位申報(bào)分配的屬于企業(yè)的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)部分。
借記“應(yīng)收股息”賬戶，貸記“投資收益”賬戶。當(dāng)收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“銀行存款”帳戶，貸記“應(yīng)收股利”帳戶。
5. 長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理采用權(quán)益法。
(1)采用權(quán)益法核算時(shí)，長(zhǎng)期權(quán)益投資的賬面余額應(yīng)根據(jù)被投資單位所有者權(quán)益份額的變化進(jìn)行調(diào)整。
在股權(quán)持有期間，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末，按照被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或者凈虧損在本年度享有或者分享的份額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。
被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，企業(yè)按被投資單位的份額借記主題欄，貸記“投資收益”欄。被投資單位發(fā)生凈虧損的，按長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額減為零進(jìn)行相對(duì)分錄。
被投資單位宣布派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的，企業(yè)按其持股比例計(jì)算其份額，借記“應(yīng)收股利”賬戶，貸記賬面科目;實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。
小企業(yè)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際取得的價(jià)款及長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額借記“銀行存款”等項(xiàng)目。
在貸方部分，未認(rèn)領(lǐng)的現(xiàn)金股息或利潤(rùn)貸記“應(yīng)收股息”，差額則貸記或借記“投資收益”。
七、設(shè)立主體應(yīng)根據(jù)投資單位，詳細(xì)核算。
-長(zhǎng)期股權(quán)投資
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