總部支付子公司的個人獎勵如何入賬？入賬時，會計人員會遇到各種問題。讓我們看看如何解決它們。

總部支付給子公司的個人報酬如何核算？

子公司不計成本費(fèi)用，可直接與當(dāng)期應(yīng)收賬款掛鉤：

借：其他應(yīng)收款-母公司（或代付內(nèi)部交易）

貸款：現(xiàn)金/銀行存款

(1) 付款：

借：應(yīng)付職工薪酬（或應(yīng)付工資）--獎金（或：績效工資--下屬企業(yè)）

貸款：銀行存款

(2) 分配計入成本

借：管理費(fèi)--員工薪酬--獎金（或：績效工資--下屬公司）

貸：應(yīng)付員工工資（或應(yīng)付工資）--獎金（或：績效工資--下屬公司）

如果下屬公司是生產(chǎn)車間，也是由總部統(tǒng)一核算的，“行政費(fèi)用”不應(yīng)進(jìn)行。相反，它應(yīng)該包括在“制造費(fèi)用”和較低級別的人工成本類別中。此外，如果直接派生產(chǎn)工人，則應(yīng)計入生產(chǎn)成本——人工成本。

此外，工會經(jīng)費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)也應(yīng)按規(guī)定計提。

總公司支付給子公司的投資如何進(jìn)行會計分錄？

借：銀行存款及其他科目

貸方：實(shí)收資本

“實(shí)收資本”科目核算 本公司接受投資者的實(shí)收資本。股份有限公司應(yīng)將此項變更為“股本”。企業(yè)接受投資者投入的資金，借記“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“長期股權(quán)投資”等科目，按其在注冊資本中的份額或股本，貸記“實(shí)收資本”科目，差額記入“資本公積-資本溢價或股本溢價”科目。 “資本公積”項目是指企業(yè)收到的出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。

綜上所述，大家應(yīng)該對總部有償子公司的個人獎勵如何入賬有了最基本的了解。更多精彩金融知識，請持續(xù)關(guān)注數(shù)豆子官網(wǎng)更新，我們有專業(yè)的團(tuán)隊幫助大家更快的進(jìn)步。

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注冊資本如何支付給子公司

母公司以自己的名義向子公司借款。

彭懷文

母公司以母公司名義從銀行獲得短期貸款。母公司收到短期貸款后，會調(diào)用所有子公司。事實(shí)上，所有子公司都在使用貸款，但銀行開具的收取利息的發(fā)票仍然是母公司。

請問：1、母子公司應(yīng)如何進(jìn)行會計處理？ 2、母子公司應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

與上述在實(shí)踐中經(jīng)常出現(xiàn)的咨詢問題類似，會計處理相對簡單，主要問題是稅務(wù)處理。咨詢中的母子公司問題主要涉及增值稅、企業(yè)所得稅和印花稅，下文將一一分析。

1、與母子公司之間的資金借貸相關(guān)的增值稅和發(fā)票問題

（一）涉及母子公司資本借貸的增值稅規(guī)定及分析

一、《關(guān)于機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財稅[2019]20號）第三條規(guī)定，2019年2月1日至2020年12月31日，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位之間（含企業(yè)集團(tuán)） 資金自由放貸免征增值稅。

2.《關(guān)于全面開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件3（財稅[2016]36號）《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策規(guī)定》 《增值稅》規(guī)定：企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)及集團(tuán)下屬財務(wù)公司向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息，免征增值稅。支付給金融機(jī)構(gòu)的貸款利率或已支付債券的票面利率。 .借款人向使用資金的單位收取的利息高于向金融機(jī)構(gòu)支付的利息機(jī)構(gòu)借款利率或支付債券票面利率相同的，應(yīng)全額繳納增值稅。

統(tǒng)一借貸還款業(yè)務(wù)是指：

（一）企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)通過向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將借款資金分配給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同） )，向下屬單位收取業(yè)務(wù)，用于向金融機(jī)構(gòu)或債券購買人償還本息。

（二）企業(yè)集團(tuán)通過向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，集團(tuán)所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)一借款和還款合同，劃撥資金到企業(yè)集團(tuán)?；蚣瘓F(tuán)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)入企業(yè)集團(tuán)，企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一返還金融機(jī)構(gòu)或債券購買人的業(yè)務(wù)。

三、咨詢問題涉稅分析

（1）由于咨詢發(fā)行的母子公司需要支付利息，不屬于無償借款，不能適用財稅[2019]20號三號規(guī)定。

（二）“一貸一貸”的免稅政策能否適用？

“統(tǒng)貸統(tǒng)貸”主要針對企業(yè)集團(tuán)。母子公司是否構(gòu)成企業(yè)集團(tuán)是適用“一舉一貸”免稅政策的條件之一。

《國務(wù)院關(guān)于取消一批行政許可等事項的決定》（國發(fā)[2018]28號）規(guī)定，取消企業(yè)集團(tuán)的審批登記。

《國家市場監(jiān)督管理總局 國家市場監(jiān)督管理總局關(guān)于做好取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記等4項行政許可等事項銜接工作的通知》（郭世健啟朱） [2018]139號文規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)不再單獨(dú)登記，不再頒發(fā)《企業(yè)集團(tuán)登記證》。

一是放寬名稱使用條件。企業(yè)法人可以在名稱的組織形式前使用“集團(tuán)”或“（集團(tuán)）”字樣，企業(yè)為企業(yè)集團(tuán)的母公司。需要使用企業(yè)集團(tuán)名稱和簡稱的，母公司在申請企業(yè)名稱登記時應(yīng)當(dāng)一并提交，并記入公司章程。企業(yè)集團(tuán)各成員公司的注冊資本由各級工商、市場監(jiān)管部門核定和數(shù)量沒有審查。

二是加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)信息宣傳。企業(yè)集團(tuán)注銷核準(zhǔn)登記后，集團(tuán)母公司應(yīng)當(dāng)通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公示企業(yè)集團(tuán)名稱和集團(tuán)成員信息。本通知發(fā)布前已取得《企業(yè)集團(tuán)登記證》的，不得再發(fā)布。

享受“一舉一貸”免征增值稅的企業(yè)集團(tuán)和集團(tuán)內(nèi)單位，必須具備下列條件之一：

①企業(yè)集團(tuán)經(jīng)核準(zhǔn)登記，并頒發(fā)《企業(yè)集團(tuán)登記證》。

②企業(yè)集團(tuán)及其集團(tuán)成員由集團(tuán)母公司通過國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會公布。

因此，如果母子公司符合上述條件，則協(xié)商案情形符合“集體借款、統(tǒng)一借款”的免征增值稅條件；否則，母公司按規(guī)定計算支付子公司支付的貸款利息。增值稅。

（2）子公司向母公司支付利息的發(fā)票開具

母子公司的借貸行為是否構(gòu)成并滿足“一貸一貸”免征增值稅，或者母子公司的借貸行為不免征增值稅，均表明其屬于增值稅的征稅范圍。

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（公告2018年第28號）第九條的規(guī)定，由于屬于增值稅應(yīng)稅項目，不屬于符合不能開具發(fā)票情形的，母公司收到子公司支付的貸款利息時，應(yīng)當(dāng)開具增值稅發(fā)票。如果增值稅免征“一貸一貸”的，可以開具免稅發(fā)票。

二、母子公司企業(yè)所得稅處理

（一）母公司企業(yè)所得稅處理

在咨詢的情況下，母公司沒有利潤。因此，有兩種處理方法：

1、確認(rèn)“利息收入”，同時確認(rèn)“利息支出”。

2、收到的利息直接從“利息費(fèi)用”中扣除。

母公司的企業(yè)所得稅處理相對簡單。

(2) 子公司利息費(fèi)用的企業(yè)所得稅處理

由于子公司的利息費(fèi)用已經(jīng)通過母公司的“設(shè)定者”，他們不能考慮到是金融機(jī)構(gòu)的直接貸款利息支出，只能算是看非金融機(jī)構(gòu)的關(guān)聯(lián)公司，所以企業(yè)所得稅的處理就比較復(fù)雜了。

利息費(fèi)用能否稅前扣除的規(guī)定如下：

上述規(guī)定中，除《金融企業(yè)同期同類貸款利率說明》外，比較容易獲得，不會對稅前扣除造成影響。除影響外，債權(quán)投資與股權(quán)投資的比例，以及其應(yīng)付資本的足額支付等都會影響其稅前扣除。

除上述影響外，子公司借款的利息費(fèi)用能否在稅前扣除，還需要區(qū)分是資本化還是費(fèi)用化。稅法規(guī)定如下：

因此，如果屬于應(yīng)資本化的利息費(fèi)用，則利息費(fèi)用不能直接在當(dāng)期稅前扣除，而應(yīng)資本化，然后以折舊、成本、攤銷等形式在稅前扣除。符合資產(chǎn)稅法規(guī)定。

三、印花稅問題

母公司和子公司通常不需要計算和繳納印花稅。

因?yàn)椤队』ǘ悤盒袟l例》所列的應(yīng)稅“借款合同”僅限于“銀行等金融機(jī)構(gòu)與借款人簽訂的借款合同（不包括同業(yè)拆借）”。

如果母子公司之一屬于“銀行和其他金融機(jī)構(gòu)”，則需要繳納印花稅。 “銀行及其他金融機(jī)構(gòu)”通常是需要中國銀行保險監(jiān)督管理委員會頒發(fā)的“金融許可證”的法人組織。普通小額貸款公司是經(jīng)地方金融辦（局）批準(zhǔn)設(shè)立的。由于沒有“金融牌照”，因此在稅收法規(guī)中不能算作金融機(jī)構(gòu)。

4、母子公司的會計處理

（一）母公司會計處理

1.獲得銀行貸款

借：銀行存款

貸款：短期貸款

2、轉(zhuǎn)貸給子公司

借：其他應(yīng)收款等。

貸款：銀行存款

3、從子公司收取利息

借：銀行存款

貸款：財務(wù)費(fèi)用 - 利息收入

注：如需支付增值稅，應(yīng)增加“應(yīng)納稅額-簡單計稅”。

4、支付銀行利息

借：財務(wù)費(fèi)用-利息費(fèi)用

貸款：銀行存款

(2) 子公司的會計處理

1. 接收轉(zhuǎn)貸資金

借：銀行存款

貸款：短期貸款

2. 應(yīng)計利息

借：財務(wù)費(fèi)用/在建工程等

貸款：應(yīng)付利息

3、利息支付

借：應(yīng)付利息

貸款：銀行存款