個(gè)稅要代賬嗎

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2022-09-07 09:44:31
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內(nèi)容摘要：對(duì)代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中改變了相關(guān)會(huì)計(jì)科目，從以前的“應(yīng)付工資”變更為“應(yīng)付薪金”，“應(yīng)付稅款-應(yīng)繳個(gè)人所得稅”變更為“應(yīng)付稅款-應(yīng)繳個(gè)人所得稅”;新稅法關(guān)于個(gè)人...

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對(duì)代扣代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)核算，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中改變了相關(guān)會(huì)計(jì)科目，從以前的“應(yīng)付工資”變更為“應(yīng)付薪金”，“應(yīng)付稅款-應(yīng)繳個(gè)人所得稅”變更為“應(yīng)付稅款-應(yīng)繳個(gè)人所得稅”;新稅法關(guān)于個(gè)人所得稅扣除工資薪金所得費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)從2008年3月1日起從1600元變更為2000元(國(guó)水法[2008]20)，個(gè)人所得稅實(shí)行來(lái)源控制，即由繳納人代扣代繳義務(wù)，根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，扣繳義務(wù)人繳納的個(gè)人所得如下，應(yīng)當(dāng)代扣代繳個(gè)人所得稅:支付工資、承包經(jīng)營(yíng)、企事業(yè)單位所得、勞動(dòng)報(bào)酬、報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利、租賃財(cái)產(chǎn)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、或有所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定其他所得稅等。下面介紹企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)的幾種代扣代繳個(gè)人所得稅及會(huì)計(jì)處理。

工資薪金個(gè)人所得稅的代扣代繳

在計(jì)算工資薪金個(gè)人所得稅時(shí)，采用5 - 45的9級(jí)累進(jìn)超額稅率。企業(yè)為職工代扣代繳個(gè)人所得稅有兩種情況:

(1)個(gè)人承擔(dān)的，企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定代扣代繳員工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。代扣個(gè)人所得稅時(shí)，借記:“應(yīng)繳職工工資”科目，貸記:“應(yīng)納稅額-應(yīng)繳個(gè)人所得稅”科目。

【例1】某企業(yè)員工王某2008年6月的月薪為2500元，獎(jiǎng)金為1200元。那么該員工6月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是這樣計(jì)算的:應(yīng)納稅所得額=2500+1200-2000=1700(元)。應(yīng)納稅所得額在500 - 2000之間的，適用10的稅率，快速扣除25，應(yīng)納稅額=1700× 10%-25 =145(元)。

企業(yè)應(yīng)按下列規(guī)定編制會(huì)計(jì)分錄:

在支付工資時(shí)，代扣代繳個(gè)人所得稅

借款:應(yīng)付員工工資145

借款:應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額個(gè)人所得稅

②繳納個(gè)人所得稅時(shí)

借款:應(yīng)納稅額——應(yīng)納稅額個(gè)人所得稅

資信:銀行賬戶145

(二)稅收由企業(yè)承擔(dān)。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅人按照合同或協(xié)議規(guī)定應(yīng)繳納的全部或部分個(gè)人所得稅。這種情況通常是自愿的。二是由于企業(yè)未履行代扣代繳義務(wù)，個(gè)人所得稅由企業(yè)代扣。這種情況是稅法對(duì)不履行代扣代繳義務(wù)的“處罰”。除補(bǔ)繳稅款外，企業(yè)還需繳納一定數(shù)額的滯納金和罰款。

由于個(gè)人所得稅是對(duì)取得應(yīng)納稅所得額的個(gè)人征收的稅，因此應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)。企業(yè)代納稅人繳納的稅款屬于與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在“利潤(rùn)分配”或者“營(yíng)業(yè)外費(fèi)用”科目中記帳。因此，企業(yè)代負(fù)的個(gè)人所得稅不能在企業(yè)所得稅前抵扣，年末申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)全額增加應(yīng)納稅額。

租賃合同收入的代扣代繳個(gè)人所得稅

承包經(jīng)營(yíng)和租賃經(jīng)營(yíng)所得，按5-35的超額累進(jìn)五級(jí)稅率，按每個(gè)納稅年度扣除必要費(fèi)用計(jì)算。由于已經(jīng)支付了正常工資，在年度清繳時(shí)，可以從應(yīng)得利潤(rùn)中扣繳應(yīng)繳的個(gè)人所得稅。承包經(jīng)營(yíng)、租賃經(jīng)營(yíng)所得代扣代繳個(gè)人所得稅的計(jì)算，應(yīng)當(dāng)與工資、薪金代扣代繳所得的計(jì)算相同。納稅義務(wù)人取得的不含稅所得，首先計(jì)入應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算應(yīng)納稅額。取得收入后7日內(nèi)預(yù)繳稅款，年度終了后3個(gè)月內(nèi)清繳。

個(gè)人承包、租賃所得的支付單位為扣繳義務(wù)人，代扣代繳個(gè)人所得稅。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行以下會(huì)計(jì)處理。(1)支付承包所得，代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí):

借款:應(yīng)付利潤(rùn)(其他應(yīng)付款項(xiàng))

借款:應(yīng)交稅款—應(yīng)交個(gè)人所得稅

②代繳稅款時(shí):

借款:應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額個(gè)人所得稅

貸款:銀行存款(現(xiàn)金)

扣繳勞務(wù)報(bào)酬和其他所得的個(gè)人所得稅

企業(yè)事業(yè)單位按照稅法規(guī)定支付勞務(wù)報(bào)酬、書寫報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓以及利息、股息、紅利和其他所得的，依照稅法規(guī)定的比例稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬一次所得過(guò)高(2萬(wàn)元以上)的，規(guī)定在適用稅率20的基礎(chǔ)上加征。超過(guò)2萬(wàn)元~ 5萬(wàn)元的部分，適用30元，超過(guò)5萬(wàn)元的部分，適用40元。

一家新公司因業(yè)務(wù)需要，聘請(qǐng)了設(shè)計(jì)師張某來(lái)裝修設(shè)計(jì)公司。一次性支付勞動(dòng)報(bào)酬為11萬(wàn)元，那么設(shè)計(jì)人張某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅計(jì)算如下:應(yīng)納稅所得額=110000×(1-20%) =88000(元)，應(yīng)納稅額=20000× 20% + (50000 -20000) × 30% + (88000-50000) × 40% =4000+9000+15200=28200(元)

公司會(huì)計(jì)分錄如下:

(1)支付工資，計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅

借款:在建工程——裝修工程(攤銷費(fèi)用)11萬(wàn)

貸款:81800在銀行

應(yīng)繳稅款-應(yīng)繳個(gè)人所得稅28200

②繳納個(gè)人所得稅時(shí)

借款:應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅28200

新公司剛剛成立，只有老板和代理記賬，個(gè)人所得稅要根據(jù)老板的實(shí)際工資申報(bào)。

舊的董事會(huì)在新公司工作,應(yīng)依法支付,如果實(shí)際沒(méi)有收到工資(自己,因?yàn)樗麄兊墓べY很難理解在他們的日常生活,但也期待工資金額(3 ~ 5000元是好的),并報(bào)告準(zhǔn)備一份工資,個(gè)人所得稅(老板的工資,可以在稅前扣除企業(yè)所得稅,從而減少企業(yè)所得稅,這個(gè)薪水應(yīng)該支付)。

會(huì)計(jì)核算不屬于公司員工，為會(huì)計(jì)支付報(bào)酬，屬于提供服務(wù)的人工成本，不屬于工資，會(huì)計(jì)核算需要通過(guò)開票獲得報(bào)酬。

進(jìn)一步閱讀:

個(gè)人所得稅是在個(gè)人所得稅征管過(guò)程中，調(diào)節(jié)稅收機(jī)關(guān)與自然人(居民、非居民)之間社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

個(gè)人所得稅納稅人包括居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人有義務(wù)全額納稅，在中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所有收入都必須繳納個(gè)人所得稅。非居民納稅人僅就其在中國(guó)境內(nèi)取得的所得繳納個(gè)人所得稅。

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