全國辦理
歡迎來到好順佳財稅一站式服務平臺!
138-2652-8954
全部服務
全部服務
好順佳集團
2022-09-06 10:37:04
603
代賬2.7元/天 · 注冊會計師代賬
好順佳設立于2010年，經工商局、財務局、稅務局核準成立
工商財稅正規(guī)有保障。 信息保密、標準記賬憑證 >領取30天免費代賬
一、企業(yè)股權轉讓在舉例前，請先了解國水漢[2004]390號(以下簡稱“文”)關于此類業(yè)務的政策規(guī)定:1、企業(yè)在一般股權(包括轉讓股票或股份)交易中，應按照《關于企業(yè)股權投資業(yè)務若干所得稅問題的通知》(國發(fā)[2000]118號)的有關規(guī)定辦理。被投資企業(yè)累計未分配利潤或累計盈余公積由股權轉讓方分享的，應確認為股權轉讓收入，不應視為股息性質的收入。全資子公司及持股95股以上企業(yè)的清算、轉讓按《關于印發(fā)企業(yè)改制中所得稅業(yè)務有關問題的暫行規(guī)定的通知》(國發(fā)[1998]97號)的有關規(guī)定執(zhí)行。投資者應當分享投資者的累計未分配利潤，并將投資者的累計盈余公積確認為股息性質的收益。為避免稅后利潤重復征稅，影響企業(yè)重組活動，在計算投資者股權轉讓收入時，允許從轉讓收入中扣除股息性質的收入。(1)一般股權轉讓例如，A境內企業(yè)A注冊資本1000萬元，A、B兩個股東(自然人)作為A股東出資300萬元，B、70以股東身份出資300萬元，即A企業(yè)將其全部股權轉讓給第三家公司，轉讓價款為400萬元。轉讓后，A公司除實收資本外，所有者權益為1000萬元。未分配利潤300萬元。相關稅務及會計處理:本業(yè)務符合本文件第一條的規(guī)定，屬于一般意義上的股權轉讓。A企業(yè)股權轉讓后應繳納的企業(yè)所得稅為(假設不考慮其他稅費):(400-300)× 25 = 25萬元。根據(jù)新會計準則的要求，A企業(yè)應采用權益法對A企業(yè)的權益投資進行會計核算(不考慮A企業(yè)公允價值對損益的影響)。，股權轉讓的會計處理如下:貸款:銀行400萬元貸款:長期股權投資——投資資金成本300萬元長期股權投資-損益調整90萬元(300*30)投資收益10萬元(300*30)企業(yè)A將上一年度90萬元的投資收益形成的應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債，應反向處理:借款:遞延所得稅負債1萬元(90*25)借款:應納稅額-應納稅額10000元。企業(yè)A的會計處理:貸款:實收資本- A 300萬元貸款:C公司實收資本為300萬元，由于A企業(yè)收到的400萬元全部為股權轉讓收入，變更后A企業(yè)享有的累計利潤尚未分配，繼續(xù)由股東享有，因此A企業(yè)無需對未分配利潤進行會計處理。(2)全資子公司股權轉讓例如，境內企業(yè)A注冊資本為1000萬元。公司A擁有100股。A公司擬以1800萬元的價格向B公司轉讓其全部股份。轉讓時，除實收資本外，A公司所有者權益為1000萬元，未分配利潤為300萬元。相關稅務及會計處理:本業(yè)務符合本文件第二條的規(guī)定，屬于全資子公司的股權轉讓。A企業(yè)轉讓后應繳納企業(yè)所得稅(假設不考慮其他稅費):首先，轉讓所得1800萬元分為兩部分:企業(yè)a應繳納的股權轉讓收入企業(yè)所得稅:(1500-1000)*25= 125萬元2、a企業(yè)按照新會計準則的要求，a企業(yè)的股權投資應按成本法計算，股權轉讓后的會計處理為:貸款:1800萬元在銀行貸款:長期股權投資——投資成本1000萬元投資收益800萬元(300萬元為免稅收入)3。企業(yè)A的會計處理:貸款:實收資本- A 1000萬元貸款:實收資本- B 1000萬元by若將此次轉讓視為對原投資者的分配，則累計利潤不再存在，A公司將該權益作為股東B購買股權產生的溢價，并進行如下會計處理:借款:利潤分配-未分配利潤300萬元借款:國水函[2004]390號是“企業(yè)”股權轉讓的適用范圍，我個人的意見可以擴展到“企業(yè)或個人”股權轉讓的適用范圍，但最終確定是企業(yè)所得稅還是個人所得稅的問題。(1)一般股權轉讓例如，國內A企業(yè)注冊資本1000萬元，股東為A企業(yè)和B企業(yè)(自然人)。甲方出資300萬元，持股30股。乙方出資700萬元，擁有30股股權;現(xiàn)股東B將其全部股權轉讓給C企業(yè)，轉讓價款為900萬元。轉讓時，除實收資本1000萬元外，企業(yè)所有者權益300萬元，未分配利潤300萬元。相關稅務及會計處理:相當于企業(yè)一般意義上的股權轉讓，適用本文件第一條的規(guī)定:轉讓后，乙方股東按“財產轉讓所得”繳納的個人所得稅為(假設不考慮其他稅費):(900-700)* 20 = $400,0002。A企業(yè)的會計處理與企業(yè)一般股權轉讓相同(略)(2)一人有限公司全部股權轉讓。例如A企業(yè)是國內企業(yè)，注冊資本為1000萬元(自然人)，擁有100股股權?，F(xiàn)甲方將全部股權轉讓給乙方，轉讓價款為1800萬元。轉讓時，除實收資本1000萬元外，企業(yè)所有者權益300萬元，未分配利潤300萬元。相關稅務及會計處理:相當于企業(yè)轉讓全資子公司的股權，適用第二條的規(guī)定:甲方轉讓后應繳納的個人所得稅(假設不考慮其他稅費):轉讓所得1800萬元也分為兩部分:一部分由被投資方分攤累計未分配利潤300萬元，按“股息收入”征收個人所得稅:300*20= 60萬元，其中股權轉讓收入1500萬元，按“財產轉讓收入”征收:(15-1000)*20= 100萬元。A企業(yè)將全資子公司股權轉讓給企業(yè)的會計處理(略)對于個人轉讓的股權，無論是一般意義上的股權轉讓，還是一個人在有限公司的全部股權轉讓，即使沒有轉讓。[2004]390號文件不適用，征收的個人所得稅應為(轉讓所得-原始出資)*20(其他不考慮)。
< 上一篇：高新區(qū)外資企業(yè)記賬報稅服務風險
下一篇：個人如何申請代理記賬公司 >
您的申請我們已經收到！
專屬顧問會盡快與您聯(lián)系，請保持電話暢通！
