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2022-09-01 10:03:53
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企業(yè)購買月餅時，應(yīng)根據(jù)月餅的實(shí)際使用情況納入相應(yīng)科目，一般涉及“存貨”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。具體怎么做會計處理？
公司采購月餅的會計處理
如果公司對月餅采購的核算主要分為以下幾種情況：
1、購買月餅時：
借用：現(xiàn)貨\n
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）
貸方：銀行存款
2 購買月餅作為員工福利時，企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄如下：
借：管理費(fèi)用等。
貸方：應(yīng)付員工工資 - 非貨幣福利
實(shí)際付款時：
借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣福利
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)繳稅款 - 應(yīng)繳增值稅（銷項稅）
結(jié)轉(zhuǎn)成本時：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸方：庫存商品
3、企業(yè)為客戶采購月餅時，應(yīng)編制的會計分錄如下：
借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用-商務(wù)招待費(fèi)用
貸：庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅）
4、購買捐贈月餅時：
借：營業(yè)外支出
貸：主營業(yè)務(wù)收入
\ nTaxes應(yīng)交-應(yīng)交增值稅（銷項稅）
結(jié)轉(zhuǎn)成本時：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
公司發(fā)行月餅的涉稅處理
1、月餅對應(yīng)的進(jìn)項稅作為福利費(fèi)不予扣除。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，“委托生產(chǎn)、加工的集體福利或者個人消費(fèi)的商品，視為銷售商品?！?/p>
同時，公司將月餅用于員工福利的，視為銷售，計算增值稅銷項稅額；如果公司將購買的月餅用于員工福利，這部分的進(jìn)項稅需要轉(zhuǎn)入。
2、發(fā)放給員工的月餅屬于個人福利，應(yīng)計入當(dāng)期工資和代扣個人所得稅。個人的所得稅法第十條規(guī)定：“個人取得的應(yīng)納稅所得額包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價證券?！?/p>
因此，企業(yè)派發(fā)的月餅是對職工的非貨幣性福利，應(yīng)計入派發(fā)當(dāng)月的公允價值中計算職工的“工資薪金”收入，代扣代繳個人所得稅。
三、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)用不超過工資薪金總額的14%，允許扣除?！?/p>
購買月餅者，費(fèi)用計入企業(yè)職工福利費(fèi)。下年企業(yè)所得稅結(jié)清繳納時福利費(fèi)超過工資總額14%的，超出部分增加應(yīng)納稅所得額。
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法律分析：根據(jù)發(fā)生的業(yè)務(wù)購買一套賬簿，進(jìn)行分錄，記入憑證，入賬。新開的公司先買一套書。根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)設(shè)置資產(chǎn)和負(fù)債。公司成立后，需要做會計和納稅申報。每月15日前進(jìn)行上月會計和納稅申報的，首次納稅申報時間以稅務(wù)局出具的稅務(wù)批準(zhǔn)通知為準(zhǔn)。取得營業(yè)執(zhí)照后，必須每月向稅務(wù)局申報企業(yè)的經(jīng)營情況。
法律依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第十七條從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他賬戶之日起15日內(nèi)存款賬戶，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告其所有帳號的書面報告；如有變更，應(yīng)當(dāng)自變更之日起15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
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