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2022-08-31 16:17:17
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再過幾天就是中秋節(jié)了。很多公司會在中秋節(jié)前給員工一些福利，比如月餅和水果。所以你知道嗎?公司在中秋給員工送月餅時，也要注意這些稅務(wù)風(fēng)險點!
一般來說，給員工吃月餅，要么是因為公司開中秋晚會，大家都在公司吃月餅，要么是公司給大家都吃月餅，這就得單獨說了。
1. 根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(以下簡稱《條例》)第十條第一款規(guī)定，用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中扣除。
因此，公司在獲得購買月餅的專票時，無法抵扣進(jìn)項稅。如果已經(jīng)扣除，則需要轉(zhuǎn)移進(jìn)項稅額。
2. 由于公司購買的月餅是用于集體福利的，所以在企業(yè)所得稅中不計入銷售。因此，在最終結(jié)算時，公司工資薪金總額中不超過14的部分將按限額扣除。
3.大家一起吃月餅雖然是一種福利，但是集體享受，密不可分的福利，因此，這種福利不需要并入個人所得稅扣繳工資。
1. 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，公司在拿到專票時，也沒有辦法抵扣進(jìn)項稅，已經(jīng)抵扣的，還需要將進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。
2. 根據(jù)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理的通知》的規(guī)定，用于職工的獎勵或福利屬于資產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生變化，但不屬于資產(chǎn)內(nèi)部處置，按照規(guī)定視同銷售確定收入。
即使月餅是公司發(fā)放給員工的福利，但所有權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，那么在企業(yè)所得稅中，就需要視同銷售。
3.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》規(guī)定的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他經(jīng)濟(jì)利益等個人所得形式。
由于人力的原因一個月餅不屬于集體享受，也不是不可分割的福利，因此，原則上需要計入員工月薪，需要代扣個人所得稅。
前兩種情況很多企業(yè)都比較常見，但是還有一種情況，就是公司是做月餅的，在中秋節(jié)的時候，公司給員工送了兩盒月餅，一盒是自制的，另一盒是從外面購買的，那么怎么做賬呢?
為非應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費生產(chǎn)或者委托加工的貨物，“視同銷售”的;購進(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或者個人消費的，進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中扣除。
因此，把自制的月餅作為一種福利發(fā)放給員工，被“視為銷售”。從外部公司購買并作為福利發(fā)放給員工的月餅可以“抵扣進(jìn)項稅”。
1. 月餅作為福利費的進(jìn)項稅不能扣除;
2. 發(fā)放給員工的月餅屬于個人福利，計入當(dāng)期工資代扣代繳的個人所得稅;
3.在企業(yè)所得稅中，福利支出的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不超過工資薪金總額的14%。
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