融資性擔(dān)保公司會計處理需要掌握和注意哪些知識？一起來看看吧！

1、融資擔(dān)保公司執(zhí)行的會計準(zhǔn)則

執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》關(guān)于保險公司財務(wù)報表格式的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況編制財務(wù)報表。對外披露相關(guān)信息。

注：《擔(dān)保企業(yè)會計辦法》（財會[]17號）不再執(zhí)行。

合規(guī)參考：2017年《融資性擔(dān)保公司監(jiān)督管理條例》

融資性擔(dān)保公司的擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守《企業(yè)會計準(zhǔn)則第26號準(zhǔn)則——再保險合同》、《保險合同會計處理規(guī)定》（財會[2009]15號）等有關(guān)規(guī)定。保險合同的會計處理條款。

融資性擔(dān)保公司的擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 25 號——原保險合同》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 26 號——再保險合同》、《保險合同會計處理規(guī)定》（會計準(zhǔn)則企業(yè)第26號——再保險合同）[2009]15號）等有關(guān)保險合同的會計處理規(guī)定。

2010年，財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第4號》將擔(dān)保公司的會計處理定位在保險公司的會計制度中，充分體現(xiàn)了擔(dān)保業(yè)務(wù)的風(fēng)險特征，引導(dǎo)人們運用現(xiàn)代保險會計理論，了解擔(dān)保業(yè)務(wù)規(guī)律，研究擔(dān)保風(fēng)險控制方法具有重要意義。實現(xiàn)了擔(dān)保公司會計核算的趨同和對等，擔(dān)保公司業(yè)務(wù)的處理與原《擔(dān)保企業(yè)會計辦法》發(fā)生了重大變化。

注意：擔(dān)保畢竟不能等同于保險，擔(dān)保公司的核算也不能完全照搬保險公司的相關(guān)規(guī)定。

財務(wù)合規(guī)：

合規(guī)要求：必須符合《2017年6月21日國務(wù)院第177次常務(wù)會議自2017年10月1日起實施》融資性擔(dān)保公司監(jiān)督管理條例

二、融資性擔(dān)保公司的會計科目設(shè)置與報告思路

企業(yè)會計應(yīng)參照保險公司的一般會計要求，在不違反會計準(zhǔn)則和規(guī)定的前提下，在不影響會計要求和會計報表指標(biāo)匯總的前提下，提供統(tǒng)一的財務(wù)和對外公布的會計報告，可根據(jù)企業(yè)具體情況制定適合企業(yè)的具體會計核算方法，并可根據(jù)實際情況增減。或者結(jié)合某些會計科目。

（一）參考會計科目如下：

序號代碼 資產(chǎn)類別 序號代碼 負債類別 11001 存貨現(xiàn)金 412001 短期貸款 21002 銀行存款 422002 存款 存款 31012 其他貨幣資金 432101 交易性金融負債 41031 存款 442201 應(yīng)付票據(jù) 51101 交易性金融資產(chǎn) 452202 應(yīng)付賬款 61111 回購金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)售 462203 合同負債 71121 應(yīng)收票據(jù) 472202 應(yīng)付賬款 81122 應(yīng)收賬款 482203 合同負債 91123 合同資產(chǎn) 492211 應(yīng)付職工薪酬（二）報表設(shè)計思路

通過會計科目的合理設(shè)計，可以演化出損益表等會計報表的思想。

以下為簡化損益表（整體結(jié)構(gòu)與一般企業(yè)相差不大，關(guān)鍵在于對項目的理解和應(yīng)用）：

簡化損益表項目編號 本期金額、上期金額-營業(yè)收入，包括保費收入 手續(xù)費及傭金收入 審核費收入 利息收入 2、營業(yè)成本 其中，手續(xù)費及傭金費用、補償費用、分出保費、再保險費用、提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、提取保險責(zé)任準(zhǔn)備金 3、收益核算

擔(dān)保公司收入主要包括擔(dān)保費收入、利息收入、手續(xù)費及傭金收入、審查費收入等。

（一）擔(dān)保費收入的確認條件

擔(dān)保費是擔(dān)保公司為履行擔(dān)保合同約定的義務(wù)而向被保險人收取的對價收入。

1、企業(yè)的擔(dān)保費收入在同時滿足下列條件時予以確認：

（一）擔(dān)保合同成立，承擔(dān)相應(yīng)擔(dān)保責(zé)任；

（二）與擔(dān)保合同有關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)；

(3) 與擔(dān)保合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。

擔(dān)保費收入金額按照委托擔(dān)保合同約定向被擔(dān)保人收取的金額確定。

2、向被擔(dān)保人一次性收取擔(dān)保費的，一次性確認為擔(dān)保費收入。

3、在擔(dān)保合同成立、公司承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任前，企業(yè)收到的被擔(dān)保人支付的擔(dān)保費確認為負債，作為預(yù)收擔(dān)保費處理。 ，確認為擔(dān)保費收入。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號解釋》：融資性擔(dān)保公司的擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守《企業(yè)會計準(zhǔn)則第25號——原保險合同》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第26號——再保險合同》、《保險合同》——會計處理規(guī)定（財會[2009]15號）及其他與保險合同有關(guān)的規(guī)定進行會計處理。 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第25號——原保險合同》第七條：同時滿足下列條件的，才能確認保費收入：

（一）原保險合同成立，承擔(dān)相應(yīng)保險責(zé)任；

（二）與原保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入；

(3)與原保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。

筆記：

（一）企業(yè)與其他企業(yè)共同承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的連帶擔(dān)保業(yè)務(wù)，在滿足上述第二條規(guī)定的確認條件時，擔(dān)保合同確定的擔(dān)保費總額與擔(dān)保比例以責(zé)任計算應(yīng)由企業(yè)分擔(dān)的擔(dān)保費，確認為擔(dān)保費收入。

（二）擔(dān)保合同成立并開始承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任后，被擔(dān)保人提前清償被擔(dān)保的主要債務(wù)，解除企業(yè)的擔(dān)保責(zé)任。按實際退還擔(dān)保費金額沖減當(dāng)期擔(dān)保費收入。

（三）資產(chǎn)負債表日之前承擔(dān)的擔(dān)保責(zé)任，在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的擔(dān)保費返還，作為表后調(diào)整處理

\n (2) 擔(dān)保費收入的核算

設(shè)置“保費收入”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等會計科目。擔(dān)保合同成立時，

借：銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)收款

貸：保費收入

應(yīng)納稅額-增值稅-銷項稅

\n 如果有評審費等收入，那么：

借記：銀行存款等。

貸：手續(xù)費及傭金收入

應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅 - 銷項稅

\ n 增值稅服務(wù)類型：擔(dān)保費是支付給貸款以外的第三方的費用，歸入金融服務(wù)類別“直接收費服務(wù)”。

（三）融資性擔(dān)保機構(gòu)擔(dān)保費收費標(biāo)準(zhǔn)

主要政策依據(jù)是：

國辦發(fā)〔2006〕90號第7條：

為促進擔(dān)保機構(gòu)可持續(xù)發(fā)展，對以中小企業(yè)貸款擔(dān)保為主的擔(dān)保機構(gòu)，擔(dān)保率應(yīng)與經(jīng)營風(fēng)險成本掛鉤?；鶞?zhǔn)擔(dān)保利率可按銀行同期貸款利率的50%執(zhí)行。具體擔(dān)保率可根據(jù)項目風(fēng)險等級在基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上上下浮動30-50%。

《中小企業(yè)融資性擔(dān)保機構(gòu)風(fēng)險管理暫行辦法》第七條：

擔(dān)保機構(gòu)收取的擔(dān)保費可以根據(jù)擔(dān)保項目的風(fēng)險程度實行浮動利率。低于銀行貸款利率的50%。

《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》第四章第二十六條：

融資擔(dān)保公司收取的擔(dān)保費可以由融資擔(dān)保公司和被害人根據(jù)擔(dān)保項目的風(fēng)險程度確定。保證人自主協(xié)商確定，但不得違反國家規(guī)定相關(guān)條款。 《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》是指貸款擔(dān)保公司收取的擔(dān)保服務(wù)費，在不違反相關(guān)規(guī)定的情況下，可以由公司與借款人簽訂合同確定。狀態(tài)。

四。擔(dān)保公司成本核算

取得擔(dān)保合同的成本是指保證人在取得擔(dān)保合同過程中發(fā)生的費用。主要包括手續(xù)費或傭金、調(diào)查審查費用等費用、擔(dān)保賠償費用、再擔(dān)保分出保費費用、分出保險費、提取各種準(zhǔn)備費用等。取得的成本計入發(fā)生時的當(dāng)期損益。

手續(xù)費是擔(dān)保公司為保證客戶全程順利辦理而給予的補貼成本，包括材料成本、贖回、過橋、短期拆遷等流程成本。

(1) 補償金（補償費用）

（一）補償金（補償費用）。賠償費用是指保證人未按照合同約定履行義務(wù)，為代其履行義務(wù)而支付的賠償金及相關(guān)費用。嚴(yán)格來說，補償費用并不是公司的最終損失。擔(dān)保公司作出賠償后，可從被擔(dān)保人處獲得一定數(shù)額的追償金。設(shè)置“補償費用”科目：

實際支付賠償金時，

借：補償金（補償費用）

貸：銀行存款等科目

(2) 應(yīng)收代位付款

代位追償金，是指保證人承擔(dān)返還保證金的責(zé)任后，按照合同約定對被保證人取得的追索權(quán)收回的價款。理論上是對代保證人給付的補償，代保證人的給付應(yīng)在確認時予以抵銷，不能視為收入。應(yīng)設(shè)置“代位應(yīng)收賬款”科目。只有同時滿足指南中規(guī)定的條件，才能確認代位追償。

一是代位權(quán)相關(guān)的經(jīng)濟利益可能流入；

第二，代位求償?shù)慕痤~能夠可靠地計量。擔(dān)保人對不符合確認條件的代位求償金額不予確認。

帳戶交易處理：在應(yīng)計賠償金時抵消賠償費用

借：代位補償應(yīng)收款

貸款：補償金（補償費用）

代位補償實際收到時

借：銀行存款

貸款：應(yīng)收代位償付

代位求償款不能收回的，實際損失金額沖減擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金，超過賠償準(zhǔn)備金的部分計入賠償費用。

借：補償費用（補償費用）

保險責(zé)任準(zhǔn)備金（保證賠償準(zhǔn)備金）

貸款：代位應(yīng)收款

（2）擔(dān)保合同準(zhǔn)備金的計提情況

融資擔(dān)保合同準(zhǔn)備金主要包括未到期負債準(zhǔn)備金和擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金。 2010年，國家七部委聯(lián)合發(fā)文（2010年第3號）《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》第三十一條：“融資性擔(dān)保公司提取擔(dān)保費收入的50%本年度作為未到期負債準(zhǔn)備金，并按不低于當(dāng)年年末擔(dān)保負債余額的1%提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金。

根據(jù)七部委令第3號第三十一條：融資性擔(dān)保公司應(yīng)當(dāng)提取本年度擔(dān)保費收入的50%作為未到期負債準(zhǔn)備金，并按不計提比例提取擔(dān)保補償準(zhǔn)備金。低于當(dāng)年年末擔(dān)保負債余額的1%。 .當(dāng)累計擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金達到擔(dān)保責(zé)任余額的10%時，提取差額。差額提取辦法及擔(dān)保補償準(zhǔn)備金使用管理辦法由監(jiān)管部門另行制定。

1. 未到期的負債準(zhǔn)備金。\n

2、保證補償準(zhǔn)備金。

5、保證金的收取

押金其實是城市銀行代收的，但一般是銀行從擔(dān)保公司那里代收的。通常取值范圍為5～15。主要是為了規(guī)避擔(dān)保公司入圍銀行授信的風(fēng)險方法。擔(dān)保公司對外做單筆業(yè)務(wù)時，會要求客戶提供這部分押金，這是行業(yè)規(guī)定。擔(dān)保公司將存款存入銀行時，核算流程：\n

借：押金

貸款：銀行存款

六、擔(dān)保業(yè)務(wù)質(zhì)量指標(biāo)核算

主要包括擔(dān)保賠付率、賠付回收率、擔(dān)保損失率和撥備覆蓋率四個指標(biāo)。

（一）保證補償率

(2) 賠償追繳率是指已追回的賠償金額與已發(fā)生的賠償金額的比率

計算公式為：

補償回收率=本期補償金額/（期初應(yīng)收補償款+本期累計逾期或累計補償款）

(3) 保證損失率、撥備覆蓋率

\n (四)撥備覆蓋率

撥備覆蓋率=擔(dān)保準(zhǔn)備金/擔(dān)保補償余額×100

擔(dān)保準(zhǔn)備金為未到期負債準(zhǔn)備金、擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金和一般風(fēng)險準(zhǔn)備金等項目年末余額之和；擔(dān)保補償余額為擔(dān)保業(yè)務(wù)補償總額的年末金額。

7、抵債資產(chǎn)的會計處理

抵債資產(chǎn)是擔(dān)保公司補償后收回的反擔(dān)保抵押物或質(zhì)押物。抵債資產(chǎn)不計提折舊或攤銷，但預(yù)計可收回金額低于其賬面價值的，按其差額計提減值準(zhǔn)備。設(shè)置“收回資產(chǎn)”賬戶。對于取得的抵債資產(chǎn)，以實際抵債部分的資本本金、確認的利息及為取得該資產(chǎn)而支付的相關(guān)稅費作為抵債資產(chǎn)的入賬價值。借記“壞賬準(zhǔn)備”等科目，根據(jù)應(yīng)收賬款賬面余額貸記“補償費用”、“應(yīng)收利息”等科目。

: 中國好順佳學(xué)校