代理會計(jì)公司應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)

第一章總則

一、為加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，明確應(yīng)收賬款管理職責(zé)，規(guī)范應(yīng)收賬款管理流程，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)效率，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定本辦法。

2. 本辦法所稱應(yīng)收賬款，是指在正常經(jīng)營過程中，從購貨單位收取的商品、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售金額，包括購貨單位或接收服務(wù)單位承擔(dān)的稅費(fèi)，以及購貨方支付的運(yùn)費(fèi)、雜費(fèi)。

第三:應(yīng)收賬款管理主要遵循以下基本原則:

(1)誰負(fù)責(zé)誰負(fù)責(zé)的原則。

(2)分類管理的原則和重點(diǎn)。

(3)總量控制和過程管理原則。

(四)邊境管控和風(fēng)險(xiǎn)防范原則

第二章職權(quán)

第四:公司應(yīng)收賬款管理職責(zé):

(1)負(fù)責(zé)年度應(yīng)收賬款預(yù)算方案的審批，核對大量應(yīng)收壞賬。

(2)總經(jīng)理辦公室負(fù)責(zé)組織制定年度應(yīng)收賬款預(yù)算計(jì)劃，審批預(yù)算邊界控制目標(biāo)，審批信貸政策和應(yīng)收賬款額度，并組織實(shí)施日常管理。審核應(yīng)收賬款，審核應(yīng)收賬款績效考核和問責(zé)意見。

(3)市場開發(fā)部直接負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款總額控制、信用管理和風(fēng)險(xiǎn)防范。負(fù)責(zé)收集和反饋客戶信息，制定年度客戶信用政策，建立客戶信用檔案，進(jìn)行客戶信用評估，執(zhí)行客戶信用政策，持續(xù)跟蹤和評估客戶信用。及時調(diào)整信貸政策。負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款及客戶對賬，催收賬款。跟蹤和監(jiān)控銷售合同付款的執(zhí)行情況，檢查合同期限。

(4)財(cái)務(wù)管理部門是控制應(yīng)收賬款總風(fēng)險(xiǎn)的管理部門。負(fù)責(zé)組織應(yīng)收賬款年度預(yù)算計(jì)劃，制定年度預(yù)算邊界控制目標(biāo)。參與公司年度信貸政策制定和客戶信貸決策過程。負(fù)責(zé)日常應(yīng)收賬款的早期處理預(yù)警、分析和評估。督促銷售部門按時結(jié)帳，協(xié)助銷售部門與客戶對賬，按時處理賬目。

(5)企業(yè)管理部門是應(yīng)收賬款法律風(fēng)險(xiǎn)的管理部門。負(fù)責(zé)管理、審核銷售合同，處理應(yīng)收賬款相關(guān)法律事務(wù)。參與公司年度信用政策制定和客戶信用決策過程，參與重大銷售合同的談判和起草，批準(zhǔn)重大合同信用政策。負(fù)責(zé)起草、制定應(yīng)收賬款績效考核和問責(zé)制度，對應(yīng)收賬款控制結(jié)果提出績效考核和問責(zé)意見。

第三章是預(yù)算管理

第五:根據(jù)索伯亞年度銷售業(yè)務(wù)預(yù)算，根據(jù)市場、行業(yè)特點(diǎn)、應(yīng)收賬款情況，制定年度應(yīng)收賬款預(yù)算目標(biāo)。

第六:制定年度預(yù)算控制目標(biāo)時，應(yīng)根據(jù)產(chǎn)品種類和性質(zhì)細(xì)化，區(qū)分軍民產(chǎn)品，按產(chǎn)品和家庭控制。

第七:以年度預(yù)算確定的邊界控制目標(biāo)作為制定和調(diào)整應(yīng)收賬款信貸政策的依據(jù)，對應(yīng)收賬款進(jìn)行分析、評價、預(yù)警和評價。第四章是信用管理。

第八:制定明確的年度信用管理制度。系統(tǒng)應(yīng)明確客戶信用管理、客戶征信、建立信用檔案、信用評級依據(jù)、確定信用額度、結(jié)算方式、信用政策調(diào)整等方面的職責(zé)和權(quán)限。對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，建立事件前、事件后、全過程的跟蹤控制。

第九:銷售部建立和完善客戶信用檔案

(1)客戶基本信息:包括客戶名稱、注冊資本、營業(yè)地址、聯(lián)系方式、股東組成及股權(quán)結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)方、經(jīng)營范圍、法定代表人、企業(yè)組織形式等。

(2)客戶經(jīng)營狀況:包括經(jīng)營狀況、產(chǎn)品市場占有率、競爭力、經(jīng)營能力、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營方針和理念、經(jīng)營方向和特點(diǎn)、銷售能力、發(fā)展?jié)摿Φ取?/p>

(3)客戶財(cái)務(wù)狀況:包括資產(chǎn)狀況和償付能力權(quán)力、盈利能力、風(fēng)險(xiǎn)承受能力和趨勢。

(4)客戶誠信:包括客戶履行合同、依法納稅、遵守法律法規(guī)、管理和業(yè)務(wù)人員素質(zhì)、與其他競爭對手的關(guān)系、與單位的合作等。

定期將客戶信用信息作為備案材料歸檔。檔案由指定人員保管，其他人員不得擅自查閱、修改檔案資料。

第十:根據(jù)客戶的以下幾個方面確定客戶的信用評級標(biāo)準(zhǔn):

(1)股權(quán)結(jié)構(gòu)與股權(quán)結(jié)構(gòu)

(2)客戶管理模式

(3)產(chǎn)品的競爭力

(4)客戶財(cái)務(wù)狀況

(5)客戶的完整性

(6)與客戶的戰(zhàn)略合作

(7)客戶風(fēng)險(xiǎn)承受能力

信用額度、信用額度大小和信用期限根據(jù)客戶的信用等級確定。授信銷售業(yè)務(wù)按授信額度進(jìn)行授權(quán)管理。因特殊原因需要提高授信額度的，應(yīng)當(dāng)按照審批機(jī)關(guān)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。對于賒銷業(yè)務(wù)，根據(jù)客戶的信用等級，經(jīng)批準(zhǔn)后，按照規(guī)定的權(quán)限與客戶簽訂合同。

第十二:用戶定期或重大變更時，及時調(diào)整信用額度，設(shè)置應(yīng)收賬款警戒線，明確讓用戶最大限度地利用應(yīng)收賬款。

(1)預(yù)警線到達(dá)后，銷售部門停止發(fā)貨，與用戶溝通付款結(jié)算事宜。如需重裝，須經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

(2)子公司因銷售不佳而定期保留公司庫存的，經(jīng)與主管協(xié)商并經(jīng)主管批準(zhǔn)后，允許其超過警戒線。

第十三條:每年結(jié)合年度預(yù)算確定授信額度總額，評估不同信用等級，授信額度、授信期限、附加款、結(jié)算保單現(xiàn)金)(現(xiàn)金現(xiàn)貨、貨物前現(xiàn)金與銀行承兌匯票(如商業(yè)承兌匯票)的比例，視為應(yīng)收賬款管理和現(xiàn)金貼現(xiàn)?？鄢?，根據(jù)客戶的業(yè)務(wù)情況并對產(chǎn)品市場供求變化及時調(diào)整信貸政策。在逐一確定授信額度時，要注意對集團(tuán)客戶和關(guān)聯(lián)客戶的授信總量控制，防止同一控制人控制下的關(guān)聯(lián)客戶授信額度發(fā)生多次收購的風(fēng)險(xiǎn)。

十四:正規(guī)黃金開元——代理記賬，工商注冊品牌

論財(cái)務(wù)管理中應(yīng)收賬款的管理方法

代理記賬，工商登記

財(cái)務(wù)咨詢、審計(jì)匯總

金凱源(Kim Kaiwon)很快就記起來了

超鏈接”

一是對當(dāng)期應(yīng)收賬款的核算和管理

就目前的情況來看，一些企業(yè)的應(yīng)收賬款難以收回，甚至無法收回，已經(jīng)成為國內(nèi)外企業(yè)普遍存在的問題。一般企業(yè)在對外賒銷產(chǎn)品、材料、服務(wù)的同時，會存在一定的風(fēng)險(xiǎn)成本，這種風(fēng)險(xiǎn)會導(dǎo)致財(cái)務(wù)應(yīng)收賬款數(shù)量的增加。由于某些原因，客戶拖欠貨款，使資金難以回籠，形成壞賬損失，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)虛盈實(shí)虧的現(xiàn)象。應(yīng)收賬款金額被對方占用，資產(chǎn)超出企業(yè)控制范圍。企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)”只有在一定時期內(nèi)成為流入企業(yè)的現(xiàn)金，才能為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)資金的良性循環(huán)。應(yīng)收賬款資金返還企業(yè)的時間長短直接影響企業(yè)的經(jīng)營效果，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中較為棘手的問題，也是企業(yè)管理者所擔(dān)心的問題。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，如何管理應(yīng)收賬款，盤活企業(yè)資金，提高資金使用效率，是企業(yè)管理的重中之重。

良好的社會信用基礎(chǔ)和完善的信用管理制度直接影響到企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。在國外，企業(yè)信用管理是企業(yè)管理的一門重要學(xué)科，對這門學(xué)科的研究已有一百多年的歷史。在西方一些發(fā)達(dá)國家，應(yīng)收賬款管理方法比較流行的做法是證券化和保理。這里應(yīng)收賬款保理是指企業(yè)將應(yīng)收賬款交給客戶在一定條件下，為獲得銀行營運(yùn)資金的支持，加快資金周轉(zhuǎn)，應(yīng)當(dāng)將賒銷形成的應(yīng)收賬款劃轉(zhuǎn)給商業(yè)銀行。應(yīng)收賬款證券化是一種能夠控制和降低應(yīng)收賬款成本，充分發(fā)揮應(yīng)收賬款促進(jìn)作用的管理方法。證券化的本質(zhì)是融資者將證券化金融資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給投資者，金融資產(chǎn)的所有權(quán)可以轉(zhuǎn)讓，也可以不轉(zhuǎn)讓。

在發(fā)達(dá)國家，企業(yè)應(yīng)收賬款占現(xiàn)金流量的比例遠(yuǎn)低于中國等一些發(fā)展中國家，發(fā)達(dá)國家企業(yè)應(yīng)收賬款的流動比例為20左右，而中國為50以上，企業(yè)間拖欠貨款，已成為影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的主要因素之一。根據(jù)專業(yè)機(jī)構(gòu)的統(tǒng)計(jì)分析，發(fā)達(dá)國家企業(yè)的逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于10筆，而我國企業(yè)的逾期應(yīng)收賬款比例卻高達(dá)60筆以上。因此，在企業(yè)管理中要高度重視這一問題，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況從源頭上，做好應(yīng)收賬款的前、中、后控制，有效降低企業(yè)逾期應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理與核算的主要問題及原因

(一)應(yīng)收賬款管理職能的建立存在缺陷

一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對應(yīng)收賬款的管理職能不重視，相關(guān)職能部門的職責(zé)不明確，企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善。在一些企業(yè)中，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)只注重市場和銷售，不重視銷售回款，沒有有效的應(yīng)收賬款信用銷售管理制度，應(yīng)收賬款管理工作不到位，管理職責(zé)不明確，應(yīng)收賬款清算手段單一，無人追究應(yīng)收賬款造成的損失。

業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的應(yīng)收賬款不清

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中，應(yīng)收賬款的核算不明確，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理沒有發(fā)揮應(yīng)有的會計(jì)監(jiān)督功能，財(cái)務(wù)部門不能及時反饋客戶欠款信息，加上企業(yè)由于內(nèi)部各部門之間缺乏溝通，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法及時回款。另外，一些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中沒有建立規(guī)定期限內(nèi)的核算制度，或者不能堅(jiān)持對不同客戶的往來賬款進(jìn)行核對，沒有建立壞賬管理制度，導(dǎo)致應(yīng)收賬款核算不清。這樣的話，募集資金就會很困難。

(3)企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下

企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的原因是多方面的。一是企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響。如今，在激烈的市場競爭中，一些企業(yè)為了擴(kuò)大市場份額，利用信用產(chǎn)品手段提高市場份額，只注重銷售而忽視應(yīng)收賬款管理，非常缺乏應(yīng)收賬款管理經(jīng)驗(yàn)。其次，社會信用基礎(chǔ)比較薄弱，很多企業(yè)缺乏誠信意識，有的企業(yè)故意拖欠賬款。此外，企業(yè)在銷售產(chǎn)品前缺乏信用評價機(jī)制，導(dǎo)致信用銷售中形成壞賬。此外，部分企業(yè)銷售與回款的時間差也是應(yīng)收賬款居高不下的原因之一。

(4)缺乏信用管理機(jī)制

由于我國社會信用體系不完善，相關(guān)政策法規(guī)尚未出臺，信用管理體系的建立還處于探索階段，因此社會信用基礎(chǔ)相對薄弱，難以應(yīng)用國外應(yīng)收賬款管理模式。另外，中國一些企業(yè)的管理方式比較簡單。他們對公司財(cái)務(wù)中的應(yīng)收賬款管理漠不關(guān)心，沒有采取有效措施建立信用管理機(jī)制。因此，中國照搬國外應(yīng)收賬款管理模式是不科學(xué)、不可行的。

三是解決企業(yè)應(yīng)收賬款管理和會計(jì)核算問題的對策和思路

(一)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對應(yīng)收賬款管理的重視和重視

在企業(yè)營銷中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要明確應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。不能只把擴(kuò)大銷售放在第一位，片面追求企業(yè)利潤的最大化，而忽視了企業(yè)的現(xiàn)金流。特別是在對國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)考核時，要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的回收、壞賬金額等指標(biāo)的考核，千萬不要過分強(qiáng)調(diào)產(chǎn)銷、銷售收入、利潤等。

(2)明確相關(guān)部門的職責(zé)和職能

企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)客戶所在區(qū)域建立應(yīng)收賬款記錄