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好順佳集團(tuán)
2022-08-19 09:25:07
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好順佳設(shè)立于2010年,經(jīng)工商局、財(cái)務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
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由于企業(yè)參與保理的形式不同,其進(jìn)行的會計(jì)處理也不同。無論采用何種方式對保理業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理,企業(yè)都應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。
(1)有追索權(quán)保理的會計(jì)處理
有追索權(quán)的保理相當(dāng)于將應(yīng)收賬款質(zhì)押給銀行獲得融資。銀行有追索權(quán),所以公司不轉(zhuǎn)移相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。
在轉(zhuǎn)讓的時(shí)候
借記:銀行存款(按實(shí)際收到金額計(jì)算)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(保理時(shí)支付的費(fèi)用)
貸款:短期貸款
如果該企業(yè)銷售的這批貨物已被退回,則進(jìn)行記錄
借款:主營業(yè)務(wù)收入
財(cái)務(wù)費(fèi)用
應(yīng)納稅額增值稅(銷項(xiàng)稅)
信貸:應(yīng)收賬款
到期日,如果買方能全額支付貨款,則
借:短期貸款
信貸:應(yīng)收賬款
如果銀行在到期日沒有收回資金,公司有義務(wù)償還相應(yīng)的費(fèi)用,因?yàn)殂y行有追索權(quán)。
借:短期貸款
借:銀行存款
(2)無追索權(quán)保理的會計(jì)處理
沒有追索權(quán)就等于企業(yè)購買了應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)將已售出的應(yīng)收債務(wù)轉(zhuǎn)賣,結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)壞賬準(zhǔn)備,確認(rèn)預(yù)期銷售返還、銷售折扣、現(xiàn)金折扣等,確認(rèn)保理損益。
轉(zhuǎn)讓,
借款:銀行存款(實(shí)際收到金額)
營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款(銷售折扣及預(yù)計(jì)發(fā)生的折扣)
壞賬準(zhǔn)備(對保理業(yè)務(wù)中已從應(yīng)收債權(quán)中提取的壞賬準(zhǔn)備)
融資費(fèi)用(已付保理費(fèi))
信貸:應(yīng)收賬款營業(yè)外收入
實(shí)際發(fā)生的銷售退款和折扣
借款:主營業(yè)務(wù)收入
財(cái)務(wù)費(fèi)用
應(yīng)納稅額增值稅(銷項(xiàng)稅)
信用:其他應(yīng)收款
(3)顯保理和暗保理的會計(jì)處理與追索權(quán)保理和無追索權(quán)保理相同。
(四)融資保理是按照發(fā)票金額的80向銀行獲得融資,其余20筆應(yīng)收賬款,保理向買方收回全部應(yīng)收賬款后,由保理向供應(yīng)商結(jié)清。其會計(jì)處理按照有追索權(quán)和無追索權(quán)保理。
對于成熟度保理中的供應(yīng)商,企業(yè)只在成熟度后進(jìn)行相應(yīng)處理:
借款:銀行存款(實(shí)際收到的貨幣資金)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際收到的貨幣資金與應(yīng)收賬款價(jià)值之間的差額),
壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)計(jì)壞賬準(zhǔn)備)
信用:應(yīng)收賬款(應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值)由于企業(yè)所涉及的保理形式不同,其開展方式也有所不同。無論采用何種方式對保理業(yè)務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理,企業(yè)都應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”、“存款”、“應(yīng)收賬款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目。
(1)有追索權(quán)保理的會計(jì)處理
有追索權(quán)的保理相當(dāng)于將應(yīng)收賬款質(zhì)押給銀行獲得融資。銀行有追索權(quán),所以公司不轉(zhuǎn)移相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。
在轉(zhuǎn)讓的時(shí)候
借記:銀行存款(按實(shí)際收到金額計(jì)算)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(保理時(shí)支付的費(fèi)用)
貸款:短期貸款
如果該企業(yè)銷售的這批貨物已被退回,則進(jìn)行記錄
借款:主營業(yè)務(wù)收入
財(cái)務(wù)費(fèi)用
應(yīng)納稅額(銷項(xiàng)稅)
信貸:應(yīng)收賬款
到期日,如果買方可以全額付清那就付款吧
借:短期貸款
信貸:應(yīng)收賬款
如果銀行在到期日沒有收回資金,公司有義務(wù)償還相應(yīng)的費(fèi)用,因?yàn)殂y行有追索權(quán)。
借:短期貸款
借:銀行存款
(2)無追索權(quán)保理的會計(jì)處理
沒有追索權(quán)就等于企業(yè)購買了應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)將已售出的應(yīng)收債務(wù)轉(zhuǎn)賣,結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)壞賬準(zhǔn)備,確認(rèn)預(yù)期銷售返還、銷售折扣、現(xiàn)金折扣等,確認(rèn)保理損益。
轉(zhuǎn)讓,
借款:銀行存款(實(shí)際收到金額)
營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款(銷售折扣及預(yù)計(jì)發(fā)生的折扣)
壞賬準(zhǔn)備(對保理業(yè)務(wù)中已從應(yīng)收債權(quán)中提取的壞賬準(zhǔn)備)
融資費(fèi)用(已付保理費(fèi))
信貸:應(yīng)收賬款
營業(yè)外收入
實(shí)際發(fā)生的銷售退款和折扣
借款:主營業(yè)務(wù)收入
財(cái)務(wù)費(fèi)用
應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額增值稅(銷項(xiàng)稅
信用:其他應(yīng)收款
(3)顯保理和暗保理的處理方法與追索權(quán)和無追索權(quán)保理的會計(jì)處理方法相同。
(四)融資保理是按照發(fā)票金額的80向銀行獲得融資,其余20筆應(yīng)收賬款,保理向買方收回全部應(yīng)收賬款后,由保理向供應(yīng)商結(jié)清。其會計(jì)處理按照有追索權(quán)和無追索權(quán)保理。
對于成熟度保理中的供應(yīng)商,企業(yè)只在成熟度后進(jìn)行相應(yīng)處理:
借款:銀行存款(實(shí)際收到的貨幣資金)
財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際收到的貨幣資金與應(yīng)收賬款價(jià)值之間的差額),
壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)計(jì)壞賬準(zhǔn)備)
貸方:應(yīng)收賬款(應(yīng)收賬款賬面價(jià)值)
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