你怎么解釋保理公司的錢(qián)

企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給銀行或其他金融機(jī)構(gòu)。出售后，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)向企業(yè)的債務(wù)人收回資金。這種業(yè)務(wù)叫應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。

該等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)根據(jù)保理合同是否附有追索權(quán)分別處理。如果在保理合同中約定應(yīng)收賬款的銷售不附帶追索權(quán)，即銷售的應(yīng)收賬款到期無(wú)法收回時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)不能追究銷售的企業(yè)，銷售的應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)完全由銀行等金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)。

在這種情況下，應(yīng)視為應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移完成，會(huì)計(jì)分錄根據(jù)實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按出售應(yīng)收賬款的金額計(jì)提壞賬，借記“準(zhǔn)備”科目，通過(guò)出售應(yīng)收賬款的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”，按借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的差額。如果在保理合同中約定應(yīng)收賬款的銷售附帶追索權(quán)，即當(dāng)銷售的應(yīng)收賬款到期無(wú)法收回時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)將原轉(zhuǎn)讓給企業(yè)的應(yīng)收賬款返還?？梢钥闯?，企業(yè)銷售的應(yīng)收賬款的主要風(fēng)險(xiǎn)并沒(méi)有轉(zhuǎn)移到銀行等金融機(jī)構(gòu)。保理業(yè)務(wù)的本質(zhì)是以應(yīng)收賬款為貸款條件，從銀行等金融機(jī)構(gòu)獲得的銀行貸款。

在這種情況下，應(yīng)做如下會(huì)計(jì)分錄:借記“銀行存款”，貸記“短期貸款”。未收到資金時(shí)，不得改變?cè)涗浀膽?yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備，以全面反映企業(yè)應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的真實(shí)情況。

無(wú)追索權(quán)保理的會(huì)計(jì)處理

沒(méi)有追索權(quán)就等于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)將已售出的應(yīng)收債務(wù)轉(zhuǎn)賣(mài)，結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)預(yù)期銷售返還、銷售折扣、現(xiàn)金折扣等，確認(rèn)保理?yè)p益。

當(dāng)轉(zhuǎn)移

借:銀行存款(真實(shí)的其他應(yīng)收賬款(銷售折扣及預(yù)計(jì)發(fā)生折扣)壞賬準(zhǔn)備(保理應(yīng)收債權(quán)中已提取的壞賬準(zhǔn)備)財(cái)務(wù)費(fèi)用(已支付保理費(fèi))

信貸:應(yīng)收賬款

營(yíng)業(yè)外收入實(shí)際發(fā)生的銷售折扣率和退貨率

借款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(銷項(xiàng)稅)

信用:其他應(yīng)收款

保理公司如何從賬本上取錢(qián)，企業(yè)應(yīng)收賬款種類繁多，關(guān)于保理有什么不同，與其他如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、政府補(bǔ)貼有什么區(qū)別，本文雖然沒(méi)有進(jìn)行比較，但看了會(huì)計(jì)處理的解釋后，應(yīng)該對(duì)這一領(lǐng)域有所了解。核算方法有以下四個(gè)條件!

(1)有追索權(quán)保理的會(huì)計(jì)處理

在轉(zhuǎn)讓的時(shí)候

借記:銀行存款(按實(shí)際收到金額計(jì)算)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(保理時(shí)支付的費(fèi)用)

貸款:短期貸款

如果該企業(yè)銷售的這批貨物已被退回，則進(jìn)行記錄

借款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

財(cái)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(銷項(xiàng)稅)

信貸:應(yīng)收賬款

到期日，如果買(mǎi)方能全額支付貨款，則

借:短期貸款

信貸:應(yīng)收賬款

如果銀行在到期日沒(méi)有收回資金，公司有義務(wù)償還相應(yīng)的費(fèi)用，因?yàn)殂y行有追索權(quán)。

借:短期貸款

借:銀行存款

(2)無(wú)追索權(quán)保理的會(huì)計(jì)處理

當(dāng)轉(zhuǎn)移

借款:銀行存款(實(shí)際收到金額)

營(yíng)業(yè)外支出

其他應(yīng)收款(銷售折扣及預(yù)計(jì)發(fā)生的折扣)

壞賬準(zhǔn)備(對(duì)保理業(yè)務(wù)中已從應(yīng)收債權(quán)中提取的壞賬準(zhǔn)備)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(保理付款)費(fèi)用)

信貸:應(yīng)收賬款

營(yíng)業(yè)外收入

實(shí)際發(fā)生的銷售退款和折扣

借款:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

財(cái)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)納稅額-應(yīng)納稅額增值稅(銷項(xiàng)稅)

信用:其他應(yīng)收款

(3)顯保理和暗保理的會(huì)計(jì)處理與追索權(quán)保理和無(wú)追索權(quán)保理相同。

(四)融資保理是按照發(fā)票金額的80向銀行獲得融資，其余20筆應(yīng)收賬款，保理向買(mǎi)方收回全部應(yīng)收賬款后，由保理向供應(yīng)商結(jié)清。其會(huì)計(jì)處理按照有追索權(quán)和無(wú)追索權(quán)保理。

借款:銀行存款(實(shí)際收到的貨幣資金)

財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際收到的貨幣資金與應(yīng)收賬款價(jià)值之間的差額)

壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)計(jì)壞賬準(zhǔn)備)

貸方:應(yīng)收賬款(應(yīng)收賬款賬面價(jià)值)

擴(kuò)展信息:

保理是由14世紀(jì)英國(guó)羊毛工業(yè)的出口代理貿(mào)易方式演變而來(lái)的。當(dāng)時(shí)英國(guó)的毛織品是由專門(mén)代理商代銷的。這些代理商向外國(guó)買(mǎi)家銷售貨物，并保證買(mǎi)家對(duì)出口商的商業(yè)信用。當(dāng)時(shí)，由于交通不便，對(duì)外貿(mào)易活動(dòng)緩慢。

任何出口企業(yè)如果沒(méi)有可靠的代理商在國(guó)外協(xié)助，是很難成功的。到了18世紀(jì)，美國(guó)的一些代理商憑借其高效率和充裕的資金，逐漸掌握了拓展國(guó)內(nèi)市場(chǎng)所需的貸款管理。它們的地位也由原來(lái)的委托代理地位逐漸演變?yōu)楠?dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體——保理。保理代理機(jī)構(gòu)專門(mén)為保理合同的相關(guān)商業(yè)企業(yè)提供授信和信用管理服務(wù)。

通過(guò)不斷的發(fā)展，現(xiàn)代保理已經(jīng)能夠向賣(mài)方提供買(mǎi)方資信調(diào)查、百付商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保、應(yīng)收賬款管理和財(cái)務(wù)融資等一攬子服務(wù)。根據(jù)介紹，191990年，保理業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額達(dá)137億美元。保理公司不僅在發(fā)達(dá)國(guó)家有業(yè)務(wù)，在一些發(fā)展中國(guó)家，如墨西哥、東盟、匈牙利，也有保理公司為其進(jìn)出口貿(mào)易提供服務(wù)。

在實(shí)踐中，有許多不同的保理方法。一般(也有特殊情況)可分為:追索權(quán)保理和無(wú)追索權(quán)保理;開(kāi)放式保理和暗色調(diào)保理;貼現(xiàn)保理和到期保理

保理有追索權(quán)

有追索權(quán)的保理是指供應(yīng)商將應(yīng)收賬款的債權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行(即保理)。供應(yīng)商收到貨款后，如果買(mǎi)方拒絕支付或無(wú)力支付，保理公司有權(quán)要求供應(yīng)商償還已預(yù)付的貨幣資金。目前，為了減少未來(lái)可能發(fā)生的損失，銀行通常出于審慎原則，向客戶提供保理的追索權(quán)。

無(wú)追索權(quán)保理

另一方面，無(wú)追索權(quán)保理只承擔(dān)買(mǎi)方不付款或無(wú)力付款的風(fēng)險(xiǎn)。供應(yīng)商利用保理業(yè)務(wù)開(kāi)展保理業(yè)務(wù)后，等于將所有風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給了銀行。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)太高，銀行一般不接受。

明保理

明保理和暗保理的區(qū)別在于保理是否通知買(mǎi)方。

顯性保理是指在債權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，供應(yīng)商應(yīng)立即將保理情況告知買(mǎi)受人，并指示買(mǎi)受人直接將款項(xiàng)支付給保理公司。

目前，國(guó)內(nèi)銀行開(kāi)展的保理業(yè)務(wù)均為顯性保理。

暗保理

保理是將買(mǎi)方排除在保理業(yè)務(wù)之外，由銀行和供應(yīng)商分別開(kāi)展保理業(yè)務(wù)。到期后，供應(yīng)商會(huì)要求付款，然后交給保理。通過(guò)暗箱保理，供應(yīng)商可以掩蓋其糟糕的財(cái)務(wù)狀況。

需要注意的是，中國(guó)《合同法》中有明確規(guī)定，供應(yīng)商轉(zhuǎn)讓自己的應(yīng)收賬款時(shí)，必須在購(gòu)銷合同中約定，并且必須通知買(mǎi)方。

折扣保理

貼現(xiàn)保理又稱融資保理，是指當(dāng)出口商將代表應(yīng)收賬款的票據(jù)交給保理時(shí)，保理會(huì)立即向出口商提前提供不超過(guò)80筆應(yīng)收賬款的融資，其余20筆應(yīng)收賬款在保理向債務(wù)人(進(jìn)口商)收回全部貨款后再進(jìn)行結(jié)算。這是典型的因式分解方法。

由于保理

到期保理是指保理商在收到出口商提交的代表應(yīng)收賬款的銷售發(fā)票等單據(jù)后，不向出口商提供融資，而是在單據(jù)到期后向出口商支付貨款。保理必須支付款項(xiàng)，無(wú)論當(dāng)時(shí)是否收到款項(xiàng)。

參考資料:百度百科:會(huì)計(jì)分錄，百度百科:保理業(yè)務(wù)