代賬調(diào)整庫(kù)存會(huì)計(jì)分錄

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2022-08-18 11:02:24
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內(nèi)容摘要：借:應(yīng)收賬款貸款:手頭現(xiàn)金在新的指導(dǎo)方針下，使用“現(xiàn)金”而不是“現(xiàn)金”。此外，出納員的現(xiàn)金日記賬應(yīng)定期與總賬核對(duì)。如果及時(shí)檢查，那么這么晚就不會(huì)發(fā)現(xiàn)了。會(huì)計(jì)課上，運(yùn)用紅字多正確法(又稱紅字偏移...

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借:應(yīng)收賬款

貸款:手頭現(xiàn)金

在新的指導(dǎo)方針下，使用“現(xiàn)金”而不是“現(xiàn)金”。

此外，出納員的現(xiàn)金日記賬應(yīng)定期與總賬核對(duì)。如果及時(shí)檢查，那么這么晚就不會(huì)發(fā)現(xiàn)了。

會(huì)計(jì)課上，運(yùn)用紅字多正確法(又稱紅字偏移法)修正。糾正方法和步驟如下:

1、用金額紅字母編制一份與原記帳憑證內(nèi)容相符的憑證，在“核銷某日期X憑證”一欄注明，填寫日期為錯(cuò)誤記帳日期，憑證編號(hào)按此日期編制已記帳憑證。

2、用紅字金額記入賬戶，以便沖銷原來錯(cuò)誤的賬戶。

3、用藍(lán)字準(zhǔn)備一份正確的會(huì)計(jì)憑證，在一欄內(nèi)注明“正確一份日期X的憑證”。

4. 注冊(cè)藍(lán)色的帳戶，以糾正錯(cuò)誤的帳戶。

擴(kuò)展信息:

格式

第一:應(yīng)先貸后貸，貸款分支，借款人在后，貸款人在后;

第二:貸方符號(hào)、賬戶和金額都在借方后面一個(gè)空格，表示借方在左邊，貸方在右邊。

會(huì)計(jì)分錄的類型包括簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄，其中簡(jiǎn)單分錄是借款分錄;復(fù)合分錄是一個(gè)借款和多個(gè)貸方分錄，一個(gè)借款和一個(gè)貸方分錄和多個(gè)借款和多個(gè)貸方分錄。

需要指出的是，為了保持賬目對(duì)應(yīng)關(guān)系明確，不宜將不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般組合在一起，編制借多的會(huì)計(jì)分錄。但在某些特殊情況下，為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全面性，也可以準(zhǔn)備借款多于信用的會(huì)計(jì)分錄。

會(huì)計(jì)分錄不同于會(huì)計(jì)憑證:

記帳憑證要求要素齊全，有嚴(yán)格的審核和編制程序，而會(huì)計(jì)分錄顯示記帳憑證要借款的過程只應(yīng)借款和金額，是記帳憑證最簡(jiǎn)單的形式。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄通常只是為了便于解釋而出現(xiàn)在帳簿中會(huì)計(jì)分錄很少出現(xiàn)

庫(kù)存

1. “現(xiàn)金”賬戶變成了“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶。

2. 新標(biāo)準(zhǔn)取消了“短期投資”、“短期投資減值規(guī)定”科目，設(shè)立了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目，并在“交易性金融資產(chǎn)”科目中設(shè)置了“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”兩個(gè)二級(jí)科目。

3.新準(zhǔn)則取消了“補(bǔ)充應(yīng)收賬款”科目，納入“其他應(yīng)收賬款”科目核算。

4. 將“物資采購(gòu)”的主體改為“物資采購(gòu)”。

5. 將“包裝物品”和“低值易耗品”合并為“周轉(zhuǎn)材料”。

6. 新指引取消“長(zhǎng)期債務(wù)投資”主體，重新劃分為“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”主體。

7. 新的指導(dǎo)意見增加了“投資性房地產(chǎn)”的主題，指的是為賺取租金或資本增值或兩者兼而有之而持有的房地產(chǎn)。

8. 新準(zhǔn)則設(shè)立了“長(zhǎng)期應(yīng)收賬款”和“未實(shí)現(xiàn)融資收益”科目。企業(yè)采用分期遞延付款方式，其本質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議的余額借記“長(zhǎng)期應(yīng)收賬款”科目，按其公允價(jià)值貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目，按差額貸記“未實(shí)現(xiàn)融資收入”科目。

9. 新準(zhǔn)則設(shè)立了“長(zhǎng)期股權(quán)投資”的主體，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比發(fā)生了變化。

10. 新準(zhǔn)則增加了一條“累計(jì)攤銷”線。用于計(jì)算無形資產(chǎn)的攤銷。

11. 新準(zhǔn)則增加了一個(gè)“商譽(yù)”賬戶，從“無形資產(chǎn)”賬戶中分離出來，這是由不同控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的。

12. 原制度要求使用稅收影響會(huì)計(jì)方法對(duì)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理設(shè)置“遞延所得稅”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“轉(zhuǎn)移”科目遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)處理方法與原系統(tǒng)相比發(fā)生了變化。

遞延所得稅資產(chǎn)=可扣除的臨時(shí)差異x稅率

遞延所得稅負(fù)債=應(yīng)納稅暫時(shí)性差異x稅率

13. 新準(zhǔn)則取消了“應(yīng)付短期債券”的主題，并確立了“交易性金融負(fù)債”的主題。會(huì)計(jì)直接規(guī)定以公允價(jià)值計(jì)量的金融負(fù)債，其變化計(jì)入當(dāng)期損益。

14. “應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利”科目合并為“應(yīng)付工作人員薪金”科目。

15. “應(yīng)納稅額”與“其他應(yīng)付款項(xiàng)”合并為“應(yīng)納稅額”科目。

16. 在新準(zhǔn)則中建立的“預(yù)計(jì)負(fù)債”帳戶，以不同于以前系統(tǒng)的方式記帳。

17. “盈余公積”賬戶取消了與法定公益金相關(guān)的會(huì)計(jì)核算。

18. 新準(zhǔn)則增加了“庫(kù)股”，以說明企業(yè)收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或注銷的股份數(shù)量。

19. 新的指導(dǎo)意見增加了“研發(fā)支出”一欄，以說明企業(yè)在研究和開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出。

20.新準(zhǔn)則增加了“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的主體，會(huì)計(jì)核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)性金融資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性金融負(fù)債，以及使用公允價(jià)值模型計(jì)量投資性房地產(chǎn)等應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)損益。

21. “其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”這一行變成了“其他經(jīng)營(yíng)成本”這一行。

22. 將“主營(yíng)營(yíng)業(yè)稅及附加”改為“營(yíng)業(yè)稅及附加”。

23. “營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶變成了“銷售費(fèi)用”賬戶。

24. 新準(zhǔn)則增加了“資產(chǎn)減值損失”一行，

25. “所得稅”主體變成了“所得稅費(fèi)用”主體。

26. 新準(zhǔn)則取消了“遞延費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”科目．

每個(gè)分錄主要包括分錄符號(hào)、有關(guān)的帳戶名稱和金額。會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄。一個(gè)簡(jiǎn)單的條目也被稱為“單條目”。一個(gè)帳戶的借方與另一個(gè)帳戶的貸方相對(duì)應(yīng)的分錄。復(fù)合條目也稱為“多條目”。

一個(gè)帳戶的借方對(duì)應(yīng)幾個(gè)帳戶的貸方，或者一個(gè)帳戶的貸方對(duì)應(yīng)幾個(gè)帳戶的借方的分錄。為了保證賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系正確、清晰，便于理解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，會(huì)計(jì)分錄必須嚴(yán)格把握一貸多貸的基本原則，不允許多貸。

參考:百度百科全書-會(huì)計(jì)條目

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