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好順佳集團(tuán)
2022-08-16 08:40:06
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好順佳設(shè)立于2010年，經(jīng)工商局、財(cái)務(wù)局、稅務(wù)局核準(zhǔn)成立
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原標(biāo)題:企業(yè)支付臨時(shí)工作日工資，無發(fā)票怎么辦?
企業(yè)支付臨時(shí)工作日工資，無發(fā)票怎么辦?
問題描述
一家新成立的小型農(nóng)業(yè)企業(yè)在立春時(shí)雇傭農(nóng)民工手工種植植物，并支付每日工資。
請(qǐng)問這部分費(fèi)用公司是如何支付的?公司是否需要提前提取公積金再繳納?由于每個(gè)農(nóng)民工的支出都沒有發(fā)票，財(cái)務(wù)賬戶應(yīng)該怎么做?人工成本200元/天/人左右，每天雇傭30人左右，15天左右。后期如何計(jì)入成本?
彭Huaiwen答案
一、臨時(shí)工的工資支付需要發(fā)票
臨時(shí)工的工資也是工資。
根據(jù)財(cái)稅(2016)36號(hào)文《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(附件1)第10(2)項(xiàng)規(guī)定，單位或個(gè)體工商戶為本單位或用人單位獲取工資提供服務(wù)的從業(yè)人員，不計(jì)入增值稅納稅范圍。
根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前抵扣憑證管理辦法》(《公告》2018年28號(hào))第九條、第十條的規(guī)定，不屬于增值稅的項(xiàng)目不需要發(fā)票。
對(duì)于臨時(shí)工的工資，應(yīng)按“工資所得”或“勞動(dòng)報(bào)酬所得”代扣代繳個(gè)人所得稅，很多人往往不知道，這樣就影響了是否需要發(fā)票的判斷。
個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定:個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事勞務(wù)取得的所得。包括從事設(shè)計(jì)、裝修、安裝、起草、實(shí)驗(yàn)室、檢測(cè)、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、教學(xué)、翻譯、審查、書畫、雕塑、視頻、音頻、視頻、表演、演出、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代理服務(wù)等個(gè)人服務(wù)。
勞務(wù)報(bào)酬與工資、薪金所得等非獨(dú)立個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬不同，按印制發(fā)行《個(gè)人所得》征收《關(guān)于規(guī)定取得稅若干問題的通知》(國(guó)發(fā)[1994]89號(hào))第十九條規(guī)定:
工資、薪金所得是指非獨(dú)立的個(gè)人服務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、組織、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位和其他組織任職、受聘所取得的報(bào)酬;勞動(dòng)報(bào)酬所得是個(gè)人獨(dú)立從事各種技能和提供各種服務(wù)所取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于前者有雇傭和被雇傭的關(guān)系，而后者沒有。
因此，勞動(dòng)報(bào)酬的關(guān)鍵詞是“獨(dú)立”和“不就業(yè)”，而工資和薪金收入的關(guān)鍵詞是“獨(dú)立”和“就業(yè)”?！耙话銇碚f，報(bào)酬是從事自由職業(yè)的獨(dú)立個(gè)體所獲得的收入。
以近期調(diào)整的學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬預(yù)付費(fèi)方式為例進(jìn)行分析。
這種工作是利用技能獨(dú)立完成的工作，是“勞動(dòng)報(bào)酬”。
始終屬于工資，不需要開票，因?yàn)楣べY不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。對(duì)于不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的工資，企業(yè)制作工資表，讓領(lǐng)工資的人簽字即可。但是，根據(jù)規(guī)定需要進(jìn)行個(gè)稅全額申報(bào)，即使是不交稅也要申報(bào)。
2、會(huì)計(jì)處理
由于貴公司是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)按照農(nóng)業(yè)企業(yè)特有的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算，即《農(nóng)業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)處理辦法-生物資產(chǎn)及農(nóng)產(chǎn)品》或《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第5號(hào)-生物資產(chǎn)》。
播種時(shí)間支付:
借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本
銀行存款等
3支付方式這個(gè)問題
由于現(xiàn)在銀行對(duì)現(xiàn)金的監(jiān)管比較嚴(yán)格，而且很多時(shí)候稅務(wù)局對(duì)現(xiàn)金支付比對(duì)轉(zhuǎn)賬支付更懷疑，所以我盡量選擇銀行轉(zhuǎn)賬支付。
但是，由于你的日工資，說明你還沒有與勞動(dòng)者建立信用關(guān)系。由于現(xiàn)金支付不便，您可以考慮使用第三方支付寶或支付。
視覺擴(kuò)張:
其實(shí)企業(yè)和個(gè)人之間的情況很多，也經(jīng)常有很多人前來咨詢:
我們支付給個(gè)人的XXXX費(fèi)用需要發(fā)票嗎?
我們支付給個(gè)人的XXXX費(fèi)用是否需要申報(bào)個(gè)人所得稅?
為此，本人前幾天專門寫了一篇文章《企業(yè)向個(gè)人繳納，有什么情況需要開票和申報(bào)個(gè)稅?》(此編號(hào)鏈接，歡迎點(diǎn)擊)，其中還專門繪制了流程圖，幫助理解和判斷(附)。
企業(yè)對(duì)個(gè)人支付的情況非常復(fù)雜，本文可能不會(huì)很全面。遇到實(shí)際問題，歡迎與老彭交流、交流、探討。老彭不僅出版了個(gè)人所得稅書籍，還出版了《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)》、《稅收風(fēng)險(xiǎn)管理》以及有關(guān)稅收差異的書籍。對(duì)企業(yè)所得稅、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等進(jìn)行了深入的研究。從事財(cái)稅工作近30年。
來自行業(yè)一線財(cái)稅大佬和實(shí)務(wù)人員的閱讀后
鄭重推薦
我認(rèn)識(shí)彭懷文先生是因?yàn)槎悇?wù)。彭先生是行業(yè)內(nèi)的金融和稅務(wù)專家，也是我的導(dǎo)師和益友。
第一次有幸閱讀彭老師的新書《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理》。本書理論地位高，實(shí)踐案例詳細(xì)。核心內(nèi)容以稅務(wù)申報(bào)為主線，對(duì)稅務(wù)會(huì)議的差異進(jìn)行了簡(jiǎn)單的研究和分析，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部分，是本書的一大亮點(diǎn)。這本書對(duì)財(cái)稅工作人員來說，是一本難得的好書，值得一讀!
——董紅巖，浩瑞恒泰集團(tuán)創(chuàng)始人，吉林省CPA行業(yè)領(lǐng)軍人才，稅務(wù)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估師彭先生的新書《企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)與稅收風(fēng)險(xiǎn)管理》將理論與實(shí)踐相結(jié)合。通過案例分析，通俗易懂，對(duì)財(cái)稅工作者的實(shí)際操作具有較大的指導(dǎo)和參考意義。同時(shí)考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出管理方案。
——湖北省首席會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師楊良成
本書以年度企業(yè)所得稅納稅調(diào)整進(jìn)度表納稅申報(bào)單為章，結(jié)合納稅實(shí)踐中經(jīng)常會(huì)遇到的不同案例進(jìn)行分析，并提出合理化的納稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，從而有效地提高企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理能力，提高企業(yè)的納稅管理水平，值得財(cái)稅界的所有人借鑒研究。
——王曉丹合肥未來計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展有限公司財(cái)務(wù)官
書的完美結(jié)合財(cái)稅法領(lǐng)域,參與所有方面的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅,可操作性是本書的特色,同時(shí)從企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在面臨艱難的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)優(yōu)化解決方案計(jì)劃,和這本書的財(cái)稅領(lǐng)域引用或計(jì)劃使用是一種罕見的必要的文書工作,值得咀嚼慢慢咀嚼。
——余輝泰州市明正會(huì)計(jì)師事務(wù)所泰州市明正稅務(wù)代理事務(wù)所咨詢總監(jiān)
企業(yè)所得稅涉及的內(nèi)容廣泛，與會(huì)計(jì)密切相關(guān)。近年來，稅法變動(dòng)頻繁，聲明多次修改。
——財(cái)稅自媒體《二哥稅收思想》作者:二哥
彭懷文老師出版這本書，認(rèn)為是全新的，他引用的是最新的政策，注重實(shí)踐，將稅收緊密結(jié)合，實(shí)踐案例豐富，而他寫這本書是秉承“核算稅收，聯(lián)系理論與實(shí)踐”的原則，對(duì)稅收政策，會(huì)計(jì)與稅收的差異，有操作性和示范性強(qiáng)。
——中國(guó)稅務(wù)通達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所主任賈文軍
在新稅改的“千變?nèi)f化”，以及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“變”兩個(gè)變量的“雙管齊下”的環(huán)境下，企業(yè)財(cái)稅朋友們面臨著新的挑戰(zhàn)!如何控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，理論與實(shí)踐的完美結(jié)合，不僅考驗(yàn)著會(huì)計(jì)朋友們?cè)鷮?shí)的理論基礎(chǔ)，也考驗(yàn)著你的智慧。在本書中，彭懷文先生將其數(shù)十年財(cái)稅精粹，恰如其分地融入知識(shí)技能的“涓涓細(xì)流”，與讀者分享。非常推薦!
——宋雪峰，特聘講師，稅友集團(tuán)注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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