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2022-08-15 09:33:50
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對于企業(yè)來說，會計報稅是必須的，發(fā)票是會計報稅的重要內(nèi)容。但是，在企業(yè)經(jīng)營過程中，難免會遇到一些過年發(fā)票。過年的發(fā)票可以入賬嗎？本文整理了相關(guān)知識，僅供大家參考。
1. 除夕發(fā)票可以貸記嗎？
我想告訴你的是，可以使用除夕發(fā)票，如下：
1、如果是普通發(fā)票，除夕期間仍可到賬，無影響；
2.如果是增值稅專用發(fā)票，如果是新的一年過期了，仍然可以認證入賬，但進項稅不能抵扣，進項稅必須轉(zhuǎn)出，并且費用不能在稅前扣除。
2.如何記錄新年發(fā)票
一般來說，開具新年發(fā)票有兩種情況：當年費用已計提入賬，但當年未開具發(fā)票；發(fā)票是在當年獲得的，但在當年的賬戶中沒有。具體處理方法如下：
第一個案例
該費用已于本年度計提入賬，但本年度未取得發(fā)票。
當年預(yù)繳所得稅時，可從賬面價值中扣除，但需在年度所得稅匯算清繳前取得發(fā)票，否則將辦理所得稅增稅。
例1 A公司2017年10月支付第四季度租金2000元，房東當時開具收據(jù)。
賬務(wù)處理如下：
借：2000管理費
貸方：2000 銀行存款
如果在匯算清繳完成前能夠取得發(fā)票，企業(yè)可以進行合理的所得稅前扣除，未取得的，不得在稅前扣除，必須加稅。
例2 B公司暫估本年度A、B兩種產(chǎn)品的存貨金額分別為10萬元和5萬元。兩種產(chǎn)品當年均已售出，按暫估價結(jié)轉(zhuǎn)成本。次年開具發(fā)票，金額分別為12萬和5萬。
如果在最終結(jié)算和付款前未獲得發(fā)票，將作為加稅處理；如果能拿到發(fā)票，且暫估價與實際價格一致，只需要在會計分錄中對原暫估價分錄進行沖銷補貨即可，不一致，差異有些是通過上一年度的損益表調(diào)整的。
賬務(wù)處理如下：
①借：存貨--A-10
-B-5
貸方：應(yīng)付賬款-臨時 15
② 借：庫存商品 - A12
- 乙 5
貸方：應(yīng)付賬款 - XX 公司 17
③借：以前年度損益調(diào)整2
信用：庫存商品—-A2
④借：利潤分配-未分配利潤2
貸方：往年損益調(diào)整 2
第二種情況
發(fā)票于當年取得，但未于當年入賬。這種處理方法可以根據(jù)會計真實性的原則，按影響程度分兩種處理：
1、如果金額不大，對當年損益影響不大，可以列在下一年的費用中。
2、金額過大，對當年損益有直接影響的，可通過“上年度損益調(diào)整”進行調(diào)整。
例3 2019年，C公司員工出差費用1萬元。發(fā)票未及時送至財務(wù)部門報銷，財務(wù)人員未計提差旅費。該員工僅在 2019 年結(jié)賬后于 2020 年 1 月報銷，發(fā)票日期為 2019 年 12 月 28 日。
1月份財務(wù)人員處理的賬目如下：
借：以前年度損益調(diào)整 10000
貸：庫存現(xiàn)金10000
借：利潤分配-未分配利潤10000
貸方：上年度損益調(diào)整10000時
匯算清繳時，按費用的實際歸屬期限填寫匯算清繳報告，即10000元記為19年期間成本。若報銷金額為1000元，2019年度的會計處理為：
借：1000 行政費用
信用：手頭1000現(xiàn)金
這種處理方式嚴格按照稅法要求，匯算清繳時不允許稅前扣除，但各地的實施規(guī)則會放寬，所以這只能根據(jù)具體情況進行分析。
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國稅2012年第15號公告）關(guān)于以前年度可抵扣但未抵扣的支出的稅務(wù)處理
根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，對于以前年度實際發(fā)生的，按照稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除但未扣除或者少扣除的支出，允許企業(yè)作出特別聲明和說明，直至項目發(fā)生?？鄢茨暧嬎悖a繳期限不得超過五年。
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