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2022-08-15 09:32:22
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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳增值稅的會計(jì)處理？
例：創(chuàng)恒置業(yè)公司206月出售東大花園項(xiàng)目（老項(xiàng)目）20套房屋，當(dāng)月預(yù)收3150萬元。稅收為90萬元。創(chuàng)恒地產(chǎn)公司對上述行為的會計(jì)處理如下：
借：應(yīng)交稅-未繳增值稅
貸款：銀行存款
此處注意，對于適用于一般納稅人簡單計(jì)稅的舊項(xiàng)目，增值稅的會計(jì)處理是通過“應(yīng)繳稅額-未繳增值稅”計(jì)算。
2、一般納稅人適用一般計(jì)稅方法 開發(fā)項(xiàng)目預(yù)繳稅款的涉稅處理
(1) 預(yù)繳稅款的計(jì)算
一般納稅人以預(yù)付方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（適用一般計(jì)稅方式）。以下公式用于計(jì)算預(yù)付稅款：
預(yù)付稅金=總價(jià)加附加價(jià)÷(1+11)*3
例：創(chuàng)恒置業(yè)公司206月出售東大花園項(xiàng)目5套房屋（適用一般計(jì)稅方式），當(dāng)月預(yù)收1110萬元。
不含稅銷售額=2220÷(1+11)=2000萬元
預(yù)征稅額=2000×3=60萬元
注：在計(jì)算預(yù)繳稅款時(shí)，納稅人不得從預(yù)收的總價(jià)款和附加價(jià)款中扣除地價(jià)。
以上是好順佳對于【房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)繳增值稅的會計(jì)處理】問題的解答，希望對您有所幫助。想了解更多會計(jì)實(shí)務(wù)和稅務(wù)實(shí)務(wù)，可以關(guān)注“好順佳”，進(jìn)入會計(jì)實(shí)務(wù)交流群，自由答疑。
房地產(chǎn)公司如何預(yù)繳增值稅
在房地產(chǎn)行業(yè)，買房需要繳納增值稅，也采用一般的財(cái)務(wù)預(yù)繳方式。收到增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后如何開戶？一般按照應(yīng)納稅額的科目進(jìn)行核算。下面是更具體的內(nèi)容。好順佳在文章中展示。感興趣的讓我們和朋友一起看看。
在房地產(chǎn)行業(yè)，買房需要繳納增值稅，也采用一般的財(cái)務(wù)預(yù)繳方式。那么房地產(chǎn)企業(yè)收到的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票如何核算呢？一般按應(yīng)繳稅費(fèi)的科目進(jìn)行核算。以下是更具體的內(nèi)容。好順佳在文章中展示。有興趣的朋友，一起來看看吧。
房地產(chǎn)企業(yè)采購的部分物資直接進(jìn)入“生產(chǎn)成本——開發(fā)間接成本”，實(shí)際用于房地產(chǎn)開發(fā)。根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不適用第十條的規(guī)定，從銷項(xiàng)稅額中扣除： （二）購進(jìn)的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條規(guī)定，非應(yīng)稅項(xiàng)目是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和固定資產(chǎn)的行為。第五條規(guī)定，不征稅的勞務(wù)，是指征收營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、通訊、文化體育、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)等。被稅項(xiàng)覆蓋。
對營業(yè)稅改后取得專票的房地產(chǎn)企業(yè)，不設(shè)“應(yīng)納稅-未繳增值稅”科目。 ，如果“應(yīng)交稅款--應(yīng)交增值稅”為各期末貸方余額，則反映本期期末未繳納的增值稅金額。
當(dāng)月收到房屋銷售款時(shí)，將開具預(yù)售發(fā)票，并按實(shí)際預(yù)收金額計(jì)算繳納稅款（3），分錄如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--簡單計(jì)稅
貸方：銀行存款
關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自主開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》的公告（公告20第18號）規(guī)定：
第十條一般納稅人以墊款方式銷售自主開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的，應(yīng)在收到墊款時(shí)按3的稅率預(yù)繳增值稅。
第十一條 應(yīng)預(yù)付稅金按以下公式計(jì)算：
預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3
采用一般計(jì)稅方法的，按適用稅率11計(jì)稅；如果采用簡易計(jì)稅方法，稅率為5。第十二條
一般納稅人應(yīng)當(dāng)在取得預(yù)繳款的次月的次月的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。稅收。第十四條
一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，采用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定執(zhí)行。 （財(cái)稅[2016]36號文件，以下簡稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）
第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照當(dāng)期銷售額和適用稅率11計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，扣除預(yù)繳稅款后，向主管國申報(bào)納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)。未抵扣的預(yù)繳稅款可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
第十五條
一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，適用簡易計(jì)稅法計(jì)算稅款的，按照《試點(diǎn)辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額實(shí)施辦法》，當(dāng)期應(yīng)納稅額按照當(dāng)期銷售額和征收率5計(jì)算。國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并繳納稅款。未抵扣的預(yù)繳稅款可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
第十九條
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）以墊款方式銷售自主開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目的，墊款時(shí)按3的稅率預(yù)繳增值稅收到付款。
預(yù)繳稅金=預(yù)繳稅款÷（1+5）×3
第二十一條 小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)在取得預(yù)收款的次月次月的納稅申報(bào)期內(nèi)或者主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的納稅期限內(nèi)，向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
第二十二條
小規(guī)模納稅人出售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按照現(xiàn)行稅率征收。銷售額和 5 按稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，扣除預(yù)繳稅款，向國家主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。尚未抵扣的預(yù)繳稅款可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收到預(yù)征款時(shí)，應(yīng)按3的預(yù)征率計(jì)算預(yù)征稅款。增值稅。發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)，按照取得的總價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照適用的計(jì)稅方法計(jì)算申報(bào)應(yīng)交增值稅。預(yù)繳的增值稅可按規(guī)定抵扣。
以上就是房地產(chǎn)企業(yè)如何收到增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票并記賬的全部內(nèi)容。好順佳就在這里分享。相信大家對房地產(chǎn)企業(yè)開具增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的內(nèi)容都有所了解。 ，那么有什么問題可以咨詢我們的在線問答老師，老師會耐心解答。同時(shí)，我們也有免費(fèi)的教材包和密集講座等你來領(lǐng)取。只需掃描文章右上角的二維碼即可。
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